集团企业下绩效管理与财务管理融合应用的探究

集团企业下绩效管理与财务管理融合应用的探究

彭澜

摘要:现代社会发展中，行业市场竞争尤为激烈，单个产品、企业的竞争已逐步演化为集团化、生态化的综合竞争，为保证企业战略目标的顺利实现，绩效管理与财务管理融合应用势在必行。通过绩效管理，合理的分解目标、绩效监控、绩效评估、考核激励，能够充分调动集团下各经营主体的活力；通过财务管理，确定集团企业整体管理目标，通过价值形态对企业各项经济活动进行决策、计划、分析和控制，全面管理企业整体的收益状况、运行状况以及未来的发展状况等等；绩效和财务管理的融合应用，能够从整体到局部、从目标到结果，确保集团企业整体目标的实现。基于上述情况，文章主要对集团企业下绩效管理与财务管理工作进行了阐述，对两者之间关系加以分析，并对绩效管理与财务管理融合应用进行探究。关键词:集团企业；绩效管理；财务管理

随着社会经济的不断发展，当前，我国的市场经济也在面临着转型，集团化、生态化的综合竞争趋势下，催生出越来越多大型多元化经营的企业集团，在此背景下，如何确保企业集团整体战略目标的达成，激发多元化产业的经营活力，确保集团整体性与各产业灵活性统筹兼顾，是集团企业管理的必然需求。绩效管理和财务管理在实践工作中的融合应用，将在一定程度上满足这种管理需求，并取得较好的效果。

也更加方便总公司了解和熟悉子公司的财务状况，同时也有助于子公司明确自身的定位，掌握自身的偿还能力和经营能力等等。在企业的绩效评估中，财务效益属于一个较为关键的环节，是对企业当前的总价值、运营状况、财务结构以及未来的发展进行集中展示，是确保企业运营活动能够顺利开展的重要保障和原动力。换言之，财务效益是企业战略目标实现的基础和前提，其在企业的可持续发展方面发挥着独一无二的价值和作用。

一、集团企业绩效管理与财务管理之间的关系

集团企业与一般企业存在较大的差别，集团企业发展具有多元化特点、规模化效应，其管理上具有“整体统一性”和“个体适应性”两大特点。为适应集团企业管理需求的绩效管理和财务管理，也有其自身的特点和联系。

首先，从管理范围上来说，集团企业的财务管理范围涵盖了母子公司，但重点在于整体层面，核心在于确保整体目标的达成。绩效管理主要针对集团下属子公司和经营主体，通过对各经营主体的目标分解和绩效考核，确保各产业达成各自经营目标。

其次，从管理内涵来说，财务管理核心在于对经济活动的价值形态的过程管理，较多体现为可量化经济指标。现代绩效管理不仅涵盖可量化经济指标，还包括市场地位、安全责任、风险管控、重大事项、核心能力等非量化综合性内容。

在实践过程中，集团母公司的整体目标实现来源于多元化经营的子公司的个体目标实现的驱动，子公司经营方向和战略来自于集团企业的引导，而从目标到结果的过程，既离不开内部控制、全面预算、财务分析等多种财务管理手段，也离不开风险控制、市场占有率、顾客满意度、核心能力等绩效管理中对综合性事项的持续关注。因此，在实践综合应用中，需要遵循相关原则。第一，应首先以集团企业的整体战略和目标为基础和引导，第二，应对母子公司中的绩效管理进行量化处理，强调核心财务管理指标；第三，绩效管理应涵盖更多非财务量化综合性指标。对此，很多企业开始逐步推动绩效管理的创新应用，确保集团企业绩效管理的有效性和合理性。

(二)资产运营

在财务管理中，资产运营属于十分关键的内容，更是企业资本的全方位展示，与企业发展的偿还债务能力和收益状况息息相关。企业的资产状况可直接反映出母公司和子公司整体的发展状况，具体如流动资产中应收账款的周转、母公司和子公司之间的存货关系、生产资金运营状况等等，此为评估企业发展“活力”的主要内容，非流动资产诸如固定资产、无形资产的运营效率，体现为企业发展的“潜力”。综合而言，体现的企业的整体运营情况。开展绩效管理的目的在于提升企业收益，使其资产运营情况得到有效的增强，通过多方面入手，实现利益最大化，在进行企业绩效管理的过程中，资产的应用效率属于关键性环节，透过资产应用效率可直接反映出企业发展过程中的管理状况、经营状况等等，关系着绩效评价的最后结果。

(三)偿债能力

在财务管理中，偿债能力属于另一项关键性的内容，主要负责对企业信用进行评估，通过该项工作的开展，可帮助企业了解自身所面临的风险状况，是债权人或者投资人员，对企业整体实力进行衡量的重要参考和依据。正常情况下，若企业的偿债能力指标较低，则其资金的应用效率也就比较低，甚至还极易引发金融危机问题，进而对企业正常的发展运营造成严重影响。而这也是企业在进行绩效管理过程中应重点关注的问题之一。该问题一般可从两方面进行分析和研究。第一，对于企业自身而言，就是其自身所具备的资产偿还债务的能力；第二，对于社会而言，企业在运营以及生产的过程中，所得利润偿还债务的能力，偿债能力关系着企业的正常运营，同时也是企业绩效管理中的关键性内容。

二、财务管理工作对于集团企业绩效管理产生的影响

企业财务管理的核心在于价值最大化管理，综合衡量企业价值的评估因素一般包括以下几个方面，这是外部单位评价企业的常用标准，也是内部绩效管理的关键维度：

三、集团企业财务管理具体指标在绩效管理中的应用

(一)预算指标

财务管理方面的预算指标，简单的说就是对企业战略目标的确定和达成的一种规划，体现了管理团队对预期和资源的管理运用能力。与一般企业相比，集团企业具有很大的不同，除了对集团层面的预算进行统一规划外，集团公司下设多个子公司和工业园区，具有较多的特殊性，需要针对各子公司的信息情况进行全面的评估，结合子公司的行业特性和自身特殊情况，需要将各项财务问题进行结合展示，使预算指标更具合理性，更能为后续绩效管理提供前提

(一)财务效益

通过财务效益，可全方位、立体化的展示集团企业的绩效状况，与此同时，财务效益也是企业衡量自身整体实力的重要依据，是企业明确盈利状况的重要途径。在集团企业发展过程中，子公司和母公司通常都是分开管理，故财务效益一般也是分开展示，如此

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条件和客观标准。

(二)核心指标

本处所阐述的核心指标具体是指企业财务方面的经济效益和风险防范问题，也可以将其视为企业绩效管理的指标，具体内容包括资产收益率、运营收益率、成本费用率以及财务风险防控等，以财务风险为导向，对企业的具体情况进行真实而客观的反应。通常集团企业收益情况是所有子公司的收益合并，但多元化经营下的子公司也常存在亏损问题，在公司总体战略和管理目标的框架下，对于亏损的子公司，尤其是战略新兴业务，主要以财务损益类指标进行绩效考核，会影响绩效管理的公正性和合理性，会导致其偏离战略目标。因此，绩效管理应在财务管理“统一规划”的原则下“分层实施”，即集团企业对企业整体情况加以分析，对资产的收益率、经济增长值、盈余资金数、成本费用率、运营收益率以及财务风险预防等项目进行统一规划，而子公司则要按照集团总部的原则性要求，结合战略目标，根据自身情况，对绩效管理考核指标进行适应性调整。

(三)发展指标

绩效管理主要是为了对企业的不断发展产生一定的推动作用，而在财务管理中衡量企业发展的具体指标包括收入/利润增长率、资本保值增值率、资本积累率、复合增长率等，此类财务指标是企业发展的直观体现，可以说，通过此类指标的目标设定、分析和评价，企业管理者能够更好地进行决策。此外，创新生产和销售是企业实现可持续发展的前提，在对这两个方面进行评估时，也应该对关键性和挑战性原则加以考虑，应该从财务管理的角度进行设计，由母公司出台绩效管理政策，子公司来执行，通过各项措施的配合实行，综合提升企业可持续发展能力。

(四)资产管理指标

企业管理的核心内容就是资产管理，想要保证自身的稳定发展，必须要对该项工作保持高度的重视，要对其价值转化和创造能力进行强化，作为财务管理重要组成部分的资产管理，是一项非常基础的绩效管理内容，其关键指标为资产安全和资产运营，通过相关评价，能够对企业自身的资产状况有一个清晰地了解，做好资产管理工作，能够将企业管理的整体水平反映出来，有利于未来发展潜力的评估。除了在日常管理中对资产管理建立统一的指导规则之外，还应该在对子公司绩效管理中，纳入资产管理类指标，通过指标动态评估子公司资产管理效果。

四、集团企业绩效管理与财务管理的融合

对于集团企业而言，其绩效管理与财务管理工作具有越来越密切的关系，两者之间的融合应用成为一种趋势，有效的绩效管理将助推集团企业财务管理目标的实现，财务管理的体系和方式成为支持绩效管理的有效途径。

(一)财务与非财务绩效管理指标相融合

在企业绩效管理中，财务类考核指标属于较为基础和核心的内容，随着市场经济竞争不断加剧，企业应该对自身的绩效管理进行多元化处理，因此，集团企业在对绩效管理实施的过程中，应该将财务与非财务性质的绩效指标进行有效的融合，使企业绩效管理的合理性和有效性得到全面的保证。例如，集团当中的母子公司在经营目标、运营方面是存在一定差异的，它们的特点也各不相同，而绩效考核内容又包括产业结构调整、管理水平以及技术含量等内容，因此，集团企业当中的财务管理工作人员在具体工作中也应该突破工作局限，对工作范畴进行不断的开拓，使两者的指标能够得到强化融合，并有效的实施。

(二)完善企业内控环境

企业在内部控制方面会涉及到很多的内容，包括企业管理者、中高层管理人员的各项属性，例如个人价值观、道德观以及诚信问题等，又包括人力资源管理、责任划分、组织结构以及管理理念

管理纵横 | Sweeping over the Management等，企业内部控制质量会对企业绩效实施的公平性和公正性造成严重的影响，与最终效果的真实性和全面性具有非常密切的关系，因此，集团企业可以结合自身情况，对内部控制环境加以规划，通过制度措施加以强化，并将各项责任加以落实，使各环节能够得到有效的约束，在此过程中，财务管理者也肩负着监督者的责任，在集团企业当中发挥着督促和监督的作用，使企业内部环境得到有效的改善。

(三)强化财务分析对绩效管理的支撑

财务分析是对整体财务管理目标在达成过程中出现偏差的一种监控和修正的支撑，通过对偏差的调查研究和具体分析，揭示出经营活动中存在的问题和风险，促使管理者根据问题产生的原因采取行动，纠正偏差，确保既定目标的实现。通过财务分析的方法，在全过程中实现对母子公司经营活动的动态管理，也是管理者常用的确保绩效管理目标达成的重要方式之一。

(四)提升财务管理对内部经济关系的管理水平

集团企业中的绩效管理关系到公司的全体职员，具体实施过程具有较强的人性化和适应性，是企业内部经济关系中较为核心和敏感的部分，故母子公司、部门与部门之间应该加强沟通交流。作为集团企业财务管理部门，应该对信息沟通工作保持重视，可以对绩效管理方面的制度进行建议，对财务偏差分析的结果加以沟通，对各类财务数据的核算和应用规则加以明确，以此来减少企业绩效管理的争议性，使集团企业各部分的联系得到有效的强化，内部经济关系更加和谐。

五、结语

综上所述，随着经济的不断发展，绩效管理与财务管理的融合应用，将成为越来越重要的企业内部管理的手段，能够有效提升企业管理决策的准确性和有效性，对集团企业战略的实施具有强有力的推动作用。与此同时，财务管理工作与企业价值密切相关，集团企业下多元化发展的内涵和外延，也使财务管理涉及的内容更为广泛，给财务管理者提出了更高的要求和更大发挥价值的空间。

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[7]李铁宁.担保企业高管领导能力与内部控制绩效的关系——基于直接效应和中介效应的研究[J].山西财经大学学报,2013.作者简介：

彭澜(1982.04--)，女，汉族，籍贯：四川省南充市，学历及主要研究方向：本科，会计师，财务管理及运营管理。

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