财务管理中的税务筹划

财务管理中的税务筹划

作者：陈兵

来源：《现代企业文化·理论版》2012年第01期

税务筹划也称税收筹划，是指纳税人在税法所允许的范围内，为达到减轻税收负担和实现降低税收风险，对企业的投资、经营、理财、组织、交易等各项活动进行事先安排的过程。一般而言，税务筹划包括4个方面的内容：节税筹划、避税筹划、转嫁筹划和实现涉税零风险。 税务筹划在企业财务管理中的意义

一、税务筹划可以帮助降低企业的纳税成本和风险。税收成本是企业经营过程中的一项重要成本吗，它是一项社会成本，税负的高低和缴纳税款的多少直接影响企业成本的高低，对企业经济效益起着决定性的作用。通过税务筹划，在法律允许的范围内，有效、合理地降低企业的应缴税款或者延缓纳税时间，可以显著降低企业成本，避免企业经济风险，从而提高经营效益。

二、税收筹划有助于提高纳税人纳税意识。企业只有熟悉税收方面的法律、法规，并且及时掌握各项税收政策，才能在财务管理中较好地实行税收筹划。因此，在对税法不断学习的同时，也使得企业增强纳税意识，自觉纳税。

三、税务筹划可以帮助企业提高经营管理水平。科学、合理的税务筹划能够是企业的经营管理水平有一定程度的提高，特别是财务和会计方面的，这是因为税务筹划直接关系到企业的财务决策和会计处理。而企业要想制定科学、合理而又行之有效的税务筹划方案，必须要对本身的经济活动有一个整体的、全面而又合理的规划，于是在这个过程中企业不仅实现了有效的税务筹划，还同时提高了企业的经营管理水平，规范企业的治理，可谓是一举两得。 四、税务筹划有助于完善国家税收法律法规、增加税收收入。从国家的整体角度和长远的思路来看，税收筹划不仅不会减少国家的税收收入，相反，还会不断增加国家的税收。这是因为，在税收筹划的反作用下，国家税务部门会不断发现法律中的漏洞，进一步完善税收法律法规，及时调整和完善相关政策，从而正确引导企业的投资和经营政策，促使企业经营在规范的调控下和市场化的规律下有序进行，企业经营繁荣了，国家税收自然就多起来了。 税务筹划的具体方法

一、合理筹划税基。合理、科学的税务筹划不仅可以减小税基，还可以通过对税基进行时间安排，以获得在适用税率、减免税、纳税等方面的收益。因此，企业可以通过对各项费用的合理列支，在不违反国家税法和财务制度的前提下，合理缩小税基，减少应纳税所得额，降低成本和提高经济效益。

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二、利用税率差异进行税务筹划。企业使用这一方法时通常会涉及价格转移技术，所谓价格转移技术就是利用关联企业之间的业务往来，使关联企业整体适用较低税率，以达到降低企业应纳税额，使企业整体利益最大化。具体实现途径可以通过该货物、劳务、资金、资产以及管理费用的转让定价来实现利润在各个关联方之间的转移，使关联企业整体上适用较低的税率，以达到整体节税的目的。

例如：某公司B总部位于国内某地，享受优惠所得税税率为15％，而产品生产是由位于国内另一地区的c公司完成的，c公司适用25％的税率。c公司将产品售给B公司，每年100万件，成本为10元每件，B公司购进价是15元每件，销售价格是20元每件，则B公司年利润是：(20－15)×100＝500(万元)，应纳所得税是500X15％＝75(万元)，C公司年利润是(15－10)×100＝500(万元)，应纳所得税为500×25％＝125(万元)，B公司于C公司纳税总额为75＋125＝200(万元)。如果该公司适当进行税务筹划，则可以降低所纳税额，比如购进价变成12元，B公司利润变为：(20－12)×100＝800(万元)，应纳所得税为800×15％＝120(万元)，C公司利润为(12－10)×100＝200(万元)，应纳所得税为200X25％＝50(万元)，公司总纳税额为120＋50＝175(万元)，可见通过这样的安排总利润额不变，都是1000万元，纳税额则从200万减少为175万，减少了25万元，这25万元就是公司提高的经济效益。

三、充分利用税收优惠政策。这是指纳税人利用国家税法规定的优惠政策进行税务筹划，以减少应纳税额的方法。税收优惠政策是国家的一项经济政策，国家为了鼓励某些产业和企业的发展，往往会对特定行业或企业实行税收减免或者低税率，基于此，纳税人应充分研究企业所得税的各种优惠政策，最大限度满足税收优惠地要求，从而达到节约并降低税赋的目的。 税务筹划的注意事项

一、应严格遵守国家法律法规。进行税务筹划，目的是为了减轻企业的纳税负担，但企业所有的行为都应该严格遵守国家的法律法规，不应触碰法律红线，不应该偷税漏税，这样不仅给国家税收造成损失，更会使企业最终受到应有处罚，得不偿失。

二、关注政策环境的变化。当国家经济形势发生变化时，税收法律政策可能会做出调整，比如原本适合15％优惠税率的行业可能会取消，或者原本不享受优惠的行业可能会在新政策下享受优惠，如果企业没有及时做出改变，可能会丧失优惠权利。

三、加强人才培养。人才是企业的根本，企业要大力培养具有丰富税收、财务、会计等业务知识的人才，全面了解企业在筹资、投资、经营活动中的情况，建立完善的内部培训制度，使企业的人才保持时刻精通各类业务和熟悉这个类法律政策，保证企业运转始终高校。 总而言之，税务筹划是现代企业在经营活动中的一项重要内容，企业不仅要懂得税务筹划对企业经营发展的重要意义，还要有一套整体有效的税务筹划方法和明确的目的，遵守法律法规，对国家政策保持敏感，根据变化及时做出调整，建立人才培养体系，只有这样，才能达到节税的目的。

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