关于哈药集团流动资产的分析报告
一、综合概述：
（一）哈药集团概况：
哈药集团股份有限公司成立于1991年，现注册资本为12.42亿元，在职员工总数16,293人。
哈药集团2010年资产总额为117.6亿，流动资产总额为80.4亿，占企业资产总额的68.38%。非流动资产为37.22亿，占企业资产总额的31.62%。
2010年集团业务发展迅速，全年实现销售收入125亿，增加29亿元，同比增长17.4%，收入主要来源于医药商业和医药工业，其中医药商业实现收入57亿，同比增36.71%；医药工业中保健品实现收入7.8亿，同比增15.76%。
（二）哈药集团流动资产的构成状况：
哈药集团的流动资产主要包含以下各项：货币资金、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、其他应收款、存货、一年内到期的非流动资产和其他流动资产。
二、具体情况分析
（一）2010年哈药集团流动资产表：
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2011级MBA会计课程作业
资产项目 货币资金 应收票据 应收账款 预付账款 应收利息 其他应收款 存货 一年内到期的非流动资产 其他流动资产 合计 金额（单位：万元） 占流动资产比例 249,158 93,442 172,664 30,980 376 12,881 238,775 4,000 1,777 804,053 31% 12% 21% 4% 0% 2% 30% 0% 0% 100% 其中：
1、以上应收票据、应收账款、应收利息、其他应收款，是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产。
2、以上存货，除集团在正常生产经营过程中持有以备出售的产成品、半成品，还包括生产或提供劳务过程中耗用的材料、物料和低值易耗品等。存货按历史成本计价，并已计提存货跌价减值准备。 （二） 各项资产流动性分析：
1、 货币资金——249,158万元，占流动资产的31%
包含库存现金、银行存款和其他货币资金。其他货币资金为7,648万，包括直销保证金2,136万，银行承兑汇票保证金4,140万，信用保证金1,371万。
以上银行承兑汇票保证金4,140万，在汇票到期日前，企业不可随意支配，且将在汇票到期日时转化为企业的他类别资产或转化为企业接受的劳务。此部分占企业流动资产0.5%
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2011级MBA会计课程作业
另有一项因买卖合同纠纷案件仍在审理，集团其中一个银行账户被冻结，资产金额为426万，解冻日期、能否产生损失以及损失金额尚无法预计。此部分占企业流动资产0.05%
2、 应收票据——93,442万元，占流动资产的12%
其中含有2,635万用于质押担保。另有22,297万尚未到期的票据已经背书给他方。
3、 应收账款——172,664万元，占流动资产的21% 应收账款分以下三类计提坏账准备
（1）单项金额重大，公司将期末单户余额人民币500万元及以上的应收款项确定为单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项。 （2）单项金额不重大，但可确定无法收回的应收账款 （3）按组合计提坏账准备（指除上述两类之外的其他款项） 企业2010年应收账款金额为172,664万，其中3763万属于上述第②类——确定无法收回的应收款项。占应收账款2.2%，占流动资产0.4% 集团应收关联方账款金额为309万，占应收账款0.15%。 4、 其他应收款——12,881万元，占流动资产的2% 其他应收款分以下三类计提坏账准备
（1）单项金额重大，公司将期末单户余额人民币500万元及以上的应收款项确定为单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项。 （2）单项金额不重大，但可确定无法收回的应收账款 （3）按组合计提坏账准备（指除上述两类之外的其他款项） 企业2010年应收账款金额为12,881万，其中766万属于上述第②类——确定无法收回的应收款项。占其他应收账款6%，占流动资产0.1%
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2011级MBA会计课程作业
5、 存货——238,775万元，占流动资产的30%
存货期末金额为238,775万，其中库存商品153,833万，占存货64% 6、 其他流动资产——1,777万元，约占流动资产的0.22%
本部分资产主要是预付房屋租赁费1,590万，未来将转化为企业的成本或费用。
三、哈药集团流动资产实际流动性。
由根据第二部分的分析可见：
1．哈药集团流动资产中，约10685万资产虽从财务角度所有权仍属本企业，但企业对该部分资产的支配权受限或无法实际对该部分资产进行支配，这部分资产在未来将会转化企业经营成本或费用，从而再形成企业其他资产或减少所有者权益。这部分流动性不能由企业自由支配的资产，占企业流动资产的1.3%。
2．哈药集团应收账款中有2.2%的账款已确定无法收回，其他应收款中有6%的账款已经确定无法收回。由此可见，哈药集团应重视并进一步加强对应收账款和其他应收款的管理，并采取有效措施。
3．其他各项流动资产未发现有异常。
因此，总体来说哈药集团的流动资产的流动性良好。
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