（试行)
实 施 方 案
河北鸿铭建筑工程集团有限公司
二0一四年三月
序 言
面对越来越激烈的市场竟争，施工企业工程利润空间不断缩水,企业要想立足市场，提高自身的抗风险能力，只有从狠抓管理入手，工程管理的两条主线是质量控制与成本控制。集团公司成立之初，公司领导高瞻远瞩,坚持“承揽与管理”两手抓的方针，高度重视成本核算工作。在集团公司领导的关注下,在各部门、各项目部及广大业务人员的努力下,使我集团公司的成本管理工作有了初步的开端,但同时我们必须清醒地看到：我们的企业是在改革中诞生，在艰难中起步，各项工作有待规范,在成本管理方面，各职能部门起点不一，业务人员水平参差不齐;宣传培训力度不足，成本核算意识相对薄弱,相关部门、人员对成本控制程序掌握不够熟练.
成本核算是个动态管理过程,是全体员工、施工生产全过程、企业全部职能部门的责任，它涵盖了从企业第一管理者到每一个具体施工的员工的责任，也包括了对企业投标、施工、保修、资金回收等经营管理过程中的各项经济活动的控制，是一个丝丝相连、环环相扣的责任链条，需参建人员全员共同参与。为使工程参建人员更好地掌握责任成本管理办法，特将责任成本管理办法印刷成《工程项目成本管理实施方案》下发至各职能部门,要求全体人员认真学习，熟练掌握涉及到本人工作范围的成本管理内容 ，使我集团公司成本管理工作形成上下互动、全员努力的良好氛围,推进企业效益规模与经营规模的同步发展。
二 0一四年三月
第一章 责任成本管理体制及流程
一、关于责任成本管理
责任成本管理是现代企业管理的一个重要组成部分，是把“责任”和“成本”这两个主题巧妙地结合起来的一种科学的核算形式，宗旨是达到在保证合理工期、设计质量的前提下,以最少的投入换取最大的经济利益，实现企业增效、职工增收的目的。它是一项贯穿施工全过程进行管理的工作，须由全员参加、全方位、全过程实施。
二、责任成本管理的主要特点
1、综合性：责任成本管理集预算管理、定额管理、财务管理、会计核算等管理办法于一体，具有很强的综合管理职能。
2、全员性：责任成本管理涉及的部门多、人员广，需各业务部门的紧密配合.
3、可控性：责任成本管理以成本的可控性来划分责任,以责任的范围来确定职权，以完成的责任预算总额和责任盈亏来兑现经济利益，使得责任主体的责任、职权和利益紧密结合.
4、双向性：责任成本管理的基础是责任预算,而责任预算是单位工程量中数量和单价组成,因此责任成本管理更多的是数量和价格的双向管理。
三、责任成本管理的管理体制
要形成完整的责任成本管理体系，首先须建立健全组织机构，完善管理体制，明确责任分工。根据河北鸿铭建筑工程集团有限公司现有的机制，责任管理体制暂分为三级：
1、集团公司:既为责任成本的宏观管理层又为直属项目责任成本管理的控制管理层.组织拟定集团公司责任成本管理办法，检查指导所属各职能部门责任成本管理工作的开展情况，并对各职能部门主要项目的责任成本情况按季度汇总上报集团公司主管领导，同时定期对各职能部门责任成本管理工作的开展情况在集团公司内进行通报。对直属项目进行项目评估并负责对项目部责任成本管理工作进行考评和兑现奖惩。
2、各职能部门：为责任成本管理的控制管理工作。制定详细的责任成本管理办法，指导项目部责任成本工作，进行项目评估，根据需要编制、制定适应责任成本管理需要的内部各类人员工资单价、材料单价、材料消耗量、机械台班单价、各项工程费用取费标准等,最终确定公司经营制造成本（项目经营目标成本）,签定责任预算承包合同,签订项目工程目标责任状。按照集团公司的要求定期上报责任成本管理报表。
3、项目部:为责任成本管理的操作层.负责本项目责任成本管理工作的组织实施.在公司具体制订责任成本管理工作后并指导下落实本项目部责任成本实施细则，健全各种规章制度，制定实施性施工组织设计,优化施工方案,正确归集成本费用,定期接受公司各职能部门进行的检查及考评,按照公司的要求定期上报各种责任成本管理报表.
以上三个层次的管理均应相互配合，同时必须加强集团公司对各职能部门、项目部责任成本管理工作的监督、检查及指导。
四、责任成本管理运行流程
在实际操作过程中，责任成本管理运行的基本流程为： 1、由公司成本核算职能部门（经营部）对项目进行工程成本测算评估，并指定专人牵头负责成本核算管理的具体实施，划分各职能部门的责任。评估包括工程直接成本测算和间接成本测算。
2公司根据测算的结果确定该项目应收利润并据此与项目部签定施工承包合同书，确定上交指标,签订目标责任状,目标责任状内容包括管理目标及经济目标，以项目经营目标成本数据为主导，层层落实、责任到位,明确填写奖惩额度。
3、项目部为责任成本管理的操作层，项目经理是责任成本管理第一责任人.
4、项目部在施工过程中根据自身的责任范围进行全程动态控制。 5、动态调整责任预算。 6、责任利润奖罚兑现。
7、公司根据项目部上交情况对项目部进行考评并兑现奖惩。
第二章 工程成本控制
工程中标后，10—15天内，由公司成本核算职能部门（经营部)到施工现场，根据工程的实际情况，对工程的直接成本和间接成本分别进行测算评定，以此确定项目部上交公司的经营效益。
一、工程直接成本测算
工程直接成本是按照实施性施工组织设计和工程所在地的价格水平，应用企业内部测算的人、材、机和费用计算标准计算的直接用
于工程主体的费用.测算的依据主要是：
1、现场调查.测算前首先应进行现场调查，将影响成本的各种因素，包括施工规模、合同条件、工程难易程度、技术含量高低和施工地域的地理、自然、气候、人文及周边环境因素等都纳入现场调查范围.
2、市场调查。通过市场调查，获取相关信息数据资料是准确分析预测目标成本的重要环节，主要包括：工程材料、设备的价格、当地人工价格、当地运杂费市场的物价走势及对成本的影响；对采用新技术、新工艺、新材料的可能性和对成本的影响；对甲方的建设资金来源及构成、资金到位情况对成本的影响等.
3、实施性施工组织设计。根据现场实际情况和制定合理的有利于降低工程成本的实施性施工组织设计，在保证工期、质量、安全的前提下，使成本支出最小化。
4、甲方核定的施工图纸。
5、甲方制定的计量支付的有关规定. 6、与第三方达成的相关协议.
7、企业内部测算的人、材、机和取费标准。企业内部测算的人、材、机作为集团公司实行责任成本管理核算的依据。
8、上交的各种税费比例.
根据以上的编制依据，按照预算编制原则，测算出工程的直接成本。
二、间接费的测算
间接费包括各工程项目部为组织和管理工程施工发生的全部支出,包括管理人员工资、工资附加费、劳动保险费、失业保险费、住房公积金、劳动保护费、办公费、差旅费、业务招待费、检验试验费、工程前期投入费、利息支出以及其他费用等。间接费的测算可分以下几部分进行:
1、与人员编制、工资总额相关的项目，由项目部提供，项目管理部审查确定的市场各工种劳务费用、项目部组织机构人员编制薪酬工资、工资附加费、劳动保险费、工伤保险费等。
2、与固定资产规模相关的项目,由固定资产管理部门（行政部、财务部）协助测算。包括行政用固定资产折旧费、修理费、燃料费、过路费、财产保险费、水电费、低值易耗品摊销等.
3、与本行业规定有关的项目，按行业制度实行包干总量测算.包括业务招待费、办公费、差旅费、劳动保护费等。
4、与地区政策、当地情况相关项目，由有关部门根据实际情况测算。包括土地使用费、房租费、环保费、排污费等.
5、与工程项目相关的项目，按预计发生额测算。包括前期投入费、检验试验费、利息支出等.
对工程直接费和间接费的测算结果按照项目测算评估附表的形式填报。进行工程成本测算评估人员必须坚持实事求是的原则，对项目的测算力求做到全面、客观。测算的结果及时上报公司成本管理领导，经公司成本管理领导小组讨论通过后，确定出该项工程的合理利润指标，据此与项目部签定施工承包合同,确立责任的主体，明确责权利
的关系，并制定相应的奖罚措施,以鼓励项目部超额上交经营利润。 附:工程项目目标成本控制实施程序 一、公司经营目标
施工预算造价（投标定标后的)-公司经营制造成本=公司经营效益金额
工程项目竣工结算后在公司施工预算造价（投标定标后的）外产生的签证索赔收益、技术进步收益、市场机会收益均为结算收益，根据实际情况给予相应奖励. 二、项目部经营目标
项目经营目标成本-项目经营实际成本=项目管理效益金额 注：(公司经营制造成本=项目经营目标成本） 三、施工预算造价
根据施工图纸,根据2012年河北消耗量定额计量计价方式，省、市造价部门下发的各项执行文件，参照张家口市造价部门下发的各区造价信息及当地的各材料价格信息，结合我公司现行情况，综合分析建筑市场，收集各项信息,最终确定公司施工预算造价。 四、公司经营制造成本(项目经营目标成本）
根据施工预算造价分解，结合公司各项经营规章制度，由公司经营计划成本部负责.公司物资部、财务部、项目管理部、项目部配合编制，确定公司制造成本，即项目经营目标成本，确定后由公司与项目部签订经营目标责任状及公司项目承包协议书（内部协议）。每个月对项目部工程经营成果进行考核（项目部上报月项目工程进度造价，经营
计划成本部现场结量后，根据项目经营目标成本,核实项目月进度造价。年底公司经营计划成本部及项目部双方共同现场确认工程量。根据项目经营目标成本,对项目工程经营状况进行审计（所有已完工程或未完工程)。最终确定年度工程项目工程经营成果，报请公司经营管理班子，对项目工程经营收益做出评定的依据。 五、目标成本分解：
人工费：分为主体（含基础）、二次结构、装饰装修,由公司经营计划成本部、项目管理部、项目部，结合市场与预算人工费造价相比,三部门共同确定。
材料费：分为主材、周转材料、辅材、小型辅材。经营计划成本部、物资部协同商贸公司按照当地材料价格确定（小型辅材、固定单价一次性包死）
计划材料用量审批程序为：根据已确定的项目目标成本材料总用量计划单，由项目部核算员按照项目工程计划施工阶段所需材料用量、使用时间,分部位、分层次向公司经营计划部上报材料计划用量单，经核对后报物资部，物资部根据已核对后的材料计划用量单进行物资采购并所购材料物资部备案，优先集团商贸公司采购各类材料物资。 机械费：分为大型机械（预算机械造价与项目工程现实目标机械费相对比）小型机械（固定单价一次性包死）经营计划成本部、物资部协同租赁站共同确定。
措施费:分为安全文明施工费（按公司规定执行，项目部上报项目管理部审批)、其它措施费（不含预算内技术措施费）。
管理费:分为现场施工管理费（可以规费合并计算）、现场施工管理人员工资（参照计划目标工期,根据公司项目管理部对项目部管理人员安排，由经营计划成本部、财务部确定） 上交公司费用：分为公司管理费、规费、利润
外包工程费用:项目部不直接施工的分包工程（由项目管理部、经营计划成本部根据市场考验结合预算造价确定）
税金：上交实际税率与预算税率相对比。 六、劳、材、机等各种单价的确定
⑴、物资材料直接构成工程实体，是工程成本的主要组成部分，降低材料成本是节约成本的重要手段。除由甲方招标确定的主要材料外，其他材料在厂家选用之前首先要进行市场调查。调查的重点是所需材料在本地区的供货地点、供货价格、运输方式、供货地至工地的道路状况、各种材料的运输单价及材料运至工地料场前的杂费等。物资采购分为两种，一种是大型工程由集团商贸公司组织供应商招标,有物资部、经营部、及项目部代表参加评标,最总确定合格的供应商.另一种是小型工程由集团商贸公司非招标选定的供应商，商贸公司应具体以报告形式说明原因，内容包括供货商的信誉、价格、付款、售后服务等优势确定供货商。集团商贸公司本着公开、公平、公正的原则进行采购。做到集体确定材料的采购价格,严禁在材料采购中的暗箱操作,在保证原材料质量，保证工程进度的前提下，确保物资价格的市场最低价。公司物资部要协同调查、监管做好原始记录,并分类归集整理，建立台帐.
⑵、机械费的确定
机械台班预算价格执行集团公司经营部测算实际所用机械种类、数量、使用时间、租赁单价，按调查价进行燃料、动力调差。
⑶、劳动力及工资的确定
劳动力和工资情况的调查重点是施工地区的产业结构，既施工地区产业结构的劳动力来源,公司以往劳务队伍合格名录，资质、劳务队伍实力,有无剩余劳动力，能否在用工高峰期为企业或项目部提供用工，在结合企业定额分析的基础上结合当地的工资水平，通过多方比较,确定最合理、最经济的劳务单价。劳动力和工资情况可由项目部推选或公开招标择优录取的形式进行确定,项目管理部负责.
七、成本分析
(一） 施工项目成本分析的组织:
成本分析由公司主管经理每月至少组织召开一次项目成本分析例会，具体分析本项目的成本情况，并根据成本执行情况提出控制措施.
1．施工项目成本分析准备：由经营部人员准备成本计算期已完工程计划成本；财务部人员准备成本计算期已完工程实际成本；物资部人员准备各项材料耗用计划及实际耗用量、机械台班计划及实际使用量；项目管理部及行政部准备检查间接费用开支情况；项目管理部及质安部准备检查项目部施工技术人员技术组织措施和计划落实情况。
2．施工项目成本分析会的内容是：
（1）检查上次分析例会提出的改进措施的落实情况。 (2）分析本次成本计算期的计划成本执行情况，找出差异，分析原因,提出改进措施。
（3)由项目经理总结并提出改进措施。
(4)每次成本分析会要做好记录，以便在年度和工程竣工后总结整个工程项目成本管理情况。
集团公司各职能部门共同分析计划与实际成本数据，由公司财务部形成书面的成本分析报告,根据报告情况，项目发现超量、超价现象应及时控制解决。 八、成本考核
公司有关部门通过审核项目成本管理资料及通过施工检查等方式定期对项目成本进行考核，将成本的实际指标与计划进行对比,评定施工项目成本计划的完成情况和各责任者的业绩，由公司领导审批并给予相应的奖励和处罚。
九、奖罚规定：
奖：工程竣工后或年度公司内部审计确定项目在目标成本控制范围内,项目部实现管理收益，按一下比例进行分配：1、上交集团公司项目管理收益额的20％作为任务款,2、其余项目管理收益额的20％作为项目部“以丰补欠基金\"。3剩余项目管理收益额造价的60％作为返还项目部的“效益奖”，“效益奖”的60%支配给项目经理，其余奖金的40%支配给项目部其它管理人员.
罚：项目部管理不善造成亏损，扣发项目部责任人年薪的30％—50%,
并对项目班子成员进行处罚，严重的、触犯法律的追究其刑事责任。
附：《预算制造成本构成情况表》
河北鸿铭建筑工程集团有限公司
2014年3月
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