上市公司会计信息披露现状、原因及对策探讨

上市公司会计信息披露现状、原因及对策探讨

摘要：会计信息紧密的联系着资本市场各个经济参与者之间的关系，对资本市场的有序运转起到非常关键性的作用，我国也已建立一个比较完善和成熟的监督体系，然而近年上市公司会在计信息披露方面出现的违规现象依然常有发生。以上市公司为研究对象，对上市公司会计信息披露中出现问题进行分析研究，并力图找出一个相对合理的解决方案。

关键词：会计信息;会计信息披露;上市公司

引言

2015年上半年，中国股市遭遇到了前所未有的大牛市和大熊市，很多股民由于不了解上市公司的具体的会计状况;或者上市公司由于某些原因粉饰自己的财务报表，没有及时、公开、真实的披露自己的会计信息，盲目进入股市，巨大涨幅和跌幅大大超出股民的预期给这些中小投资者带来很大收益的同时也带来巨大的损失。在股票证券交易市场上，会计信息披露的真实与否直接影响着投资者对上市公司的信心，对他们之间的关系起着非常重要的作用。而我国的会计信息披露各方面还不是很成熟，不断发展和完善上市公司的会计信息披露，在会计研究领域还将会是一个需要我们继续深入探讨的课题。

一、目前上市公司信息披露存在的问题

1.1会计信息披露不充分

上市公司实务中，对于长期股权投资、收入确认、负债的确认、公司合并、股份回购、等交易事项所采用的会计处理方法或会计政策的披露不足，故意夸大对公司有利的信息，

避开对公司不利的信息，隐瞒事实真相误导投资者，达到掩盖事实真相吸收投资的目的。甚至有一些上市公司，在发生性质比较严重的违规、违法事件时根本没有通过任何形式或者任何渠道将信息予以披露。正是由于上市公司披露这些不完整或不正确的信息，导致了会计信息的不真实和资本市场秩序的混乱，严重影响了资本市场的正常健康发展。

1.2会计信息披露不及时

当今资本市场瞬息万变，信息的及时性是衡量信息是否有使用价值的重要尺度，市场各个参与者谁能够最及时有效的掌握信息，谁就在市场竞争中占有有利地位。同时，由于上市公司对股票价格影响较大的一些重大事件的发生没有及时披露，也有可能会误导投资者，给他们带来损失，造成市场混乱。因此及时有效的会计信息是维护场经济持续健康发展的关键。

1.3会计信息披露不规范

由于上市公司会计信息内容披露的不规范性，一些上市公司在会计信息披露中制造假文件、制造虚假业务、隐瞒或删除交易事项、增加收入和资产、虚构利润，虚减负债、中期报告过于简单、无法进行会计分析与评价、故意使用不当的会计政策等等。因为在实务中存在这些不规范的操作，可能会导致了投资者做出有误导性的投资决策，损害了投资者的利益，丧失对上市公司的信心，影响证券市场的发展。

1.4会计信息披露不真实

上市公司会计信息的真实性，关系到整个证券市场的公平与发展，我国《证券法》、《会计法》、《公司法》等对此都有明确的规定，要求上市公司必须在公开刊物上面公开发表本

公司真实的会计信息。但是有些上市公司会计人员通过造假帐、虚增支出、隐瞒利润等手段使帐面亏损，逃避国家税收;隐瞒会对股价造成下降的重大事项、顺利筹集资金以及增加公司业绩等目的，违反法律法规规定，向证券市场、投资者等提供不真实的会计信息，进行钱权交易，严重违反证券市场公开真实的原则，破坏股票市场正常投资秩序，损害广大股民的利益。根据2014年国泰君安上市研究系列数据显示，约20%的上市公司在会计信息披露时存在违规现象，其中会计信息失真是最常见的违规类型。

二、上市公司信息披露的违规的原因分析

2.1上市公司和政府监督机构对会计信息披露的意识不强

上市公司采用会计信息披露向投资者公布自身运转的真实情况是我国借鉴西方发达国家的经验教训而实行起来的，虽然不是特别完善，但是整体的披露体系框架还是很成熟。但是上市公司和政府监管部门对它的的重视程度依然不够。公司对会计信息的披露敷衍了事，很多的上市公司都是迫于证监会的压力而被动的披露自己的会计信息，没有从主观意识上认识到会计信息披露对上市公司的重要作用。而政府监督主要是由证监会主导的及其下属机构，应充分发挥其监督功能，积极主动进行事前的、及时的、有效的监督，而不是在种种问题发生后，造成巨大财务损失，再来进行查处，因此政府监督部门要随时保持对上市公司信息披露的监管，督促上市公司管理层发布真实有效的会计信息。

2.2上市公司内部治理结构不合理

目前我国的上市公司，有很多都是由旧有国企改制而成，国有股所占比重很大，必然就带有很多陈规陋习，出现权力部门冗余、股权分布结构不合理以及监事会的监督不力、管理层激励约束机制不健全等问题。具体分析如表1所示。

2.3会计信息披露相关的法律、法规还不完善

我国上市公司会计信息披露制度的法律法规及相关的制度条例，是借鉴发达国家证券市场信息披露制度的成果并结合我国资本市场实际情况建立起来的。随着市场经济的不断发展，目前现有的法律一时很难跟上经济发展步伐。例如：《会计法》、《公司法》以及《证券法》中都没有对虚构不真实的业务、做假账、提供虚假信息等行为的处罚作出明确的规定。就导致了在实务中生活中对很多问题难以进行真正有效的处罚，而那些上市公司管理者在利益的驱动下也就开始钻空子、打各种擦边球甚至铤而走险以获得自己最大的利益。

2.4惩处力度不到位

目前我国《会计法》、《公司法》以及《证券法》等法律对会计信息披露违规操作所采取的处罚主要是行政处罚，而在各法律处罚中民事处罚是不能对受害者提供经济补偿，因此，这个处罚对违规操作者来说是完全起不到震慑作用的。现阶段，即使是违反法律法规相关规定对会计信息披露违规操欺骗股民进行上市或公开募集资金行为，在事后依然有很多上市公司没有得到相应的惩处。

三、改进现状的对策

3.1加强上市公司和政府监督部门会计信息披露的意识

3.1.1加强上市公司的会计披露意识与管理

公司的最高层领导在公司起着龙头的作用，为整个公司的发展做出战略决策，统领各层级部门领导，各级管理层需要加强对公司会计信息披露的管理，坚决执行最高层领导的

指示，在公司关键内容等披露方面要做出明确的指示，参与编制和审核所要发布的会计年度报告或季度报告等具体工作，并且在事后积极将报告发布情况反馈给高层领导，便于他们做出更加明智合理的决策。

3.1.2政府监督部门提高监督意识

负责保护资本市场正常运转，维护普通股民的利益的重要的政府职能部门是中国证监会。证监会应提高制定对会计信息披露的政策指导方针的意识，还应联合证券交易监督委员会和会计师事务所构建一个\"三位一体\"的监督体系，来对公司的会计信息披露进行监督和管理。

3.2完善上市公司内部治理结构，健全内部控制制度

我国公司治理结构不合理，其中国有股份占主导地位、董事兼任高级经理等现象严重，缺乏能够有效制约董事长的独立董事。一个健全有效的董事会中，独立董事在董事会中扮演着相当重要的角色，在法律地位上，监事会与董事会处于同级;但是实际是公司治理中监事会没有经营决策权和任免权，监事会受制于公司管理层，其行为很难独立，不能达到防止董事会、经理滥用职权，损害公司和股东利益的目的。因此必须制定切实可行的措施，增加能够有效制约独立董事和监事，有效制约损害公司和股东利益的行为的出现。

3.3完善相关法律法规，加大惩罚力度

我国政府有关部门先后制订并发布的《会计法》、《公司法》及《证券法》等中都有涵盖数十项关于提高会计信息质量的法规和制度，尽管随着经济的不断发展，还存在不少漏洞有待进一步完善。因此应该加大相关法规、制度执行情况的检查力度，建立更为严厉的

制裁措施，加大处罚力度以警示后来者不敢重蹈覆辙。

四、结束语

由于本人学术能力有限，只能针对现阶段我国上市公司会计信息披露出现的一些问题进行一个浅显的研究，并针对这些问题提出来了一些具体的措施，包括加强上市公司和政府会计信息披露的意识;完善上市公司内部治理结构，健全内部控制制度;完善相关法律法规，加大惩罚力度这几点，希望是我国的会计信息披露能够更加公正透明，维持社会主义市场经济有序健康发展。

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(3)建立健全会计监督制度

在加强对会计监管理解和认识的基础上，企业会计必须要加强对会计监督制度的建设工作，积极制定和健全监督制度，为会计监督工作的开展落实提供有力的制度保障。目前，

由于企业缺乏对会计监督的认识，导致会计监督制度非常滞后，会计监督制度依附于会计管理制度而存在。针对这一问题，企业应切实将会计监督制度予以独立，制定统一和严格的会计监督标准，构建会计账簿管理制度，丰富会计原始凭证审核制度，优化会计记账监督制度等。同时，明确会计监督工作人员的岗位职责，对监督人员工作内容采取科学化的划分。明确当会计监督工作出现问题后，能够真正执行\"责任到岗\"和\"责任到人\"的监督原则，及时找到主要原因，纠正监督人员的工作行为，为会计监督制度的完善和健全提供可靠支持，确保会计工作的真实性。

五、结语

综上，根据会计法中相关条款的规定，企业必须要建立和健全内部的会计监督制度，即企业实施会计监督是法律制度对企业提出的具体要求，也是企业的法律义务。由此，实践中企业必须加强对会计监督的关注和重视，严格按照法律要求履行义务，认真开展企业内部会计监督工作。

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