对上市公司内部控制信息披露的思考

对上市公司内部控制信息披露的思考

内部控制信息披露是信息披露的一个重要组成部分。内部控制信息披露是指上市公司为了保障投资者、债权人等的利益，同时为了方便公众监督，而依照相关法律的要求，定期对企业内部控制的完整性、合理性和有效性进行评价，并通过一定的形式对外披露，以保证投资者在充分了解企业的情况下做出决策。本文以上市公司的内部控制信息披露作为研究对象，针对具体的企业进行深入了解，找出制约其发展的因素，最后针对问题提出解决对策与措施。

标签：上市公司 信息披露

一、上市公司内部控制信息披露问题的现状

上市公司信息披露的目的 及时、真实、充分、公平地披露，特别是可能影响投资者决策信息的披露是上市公司必须履行的义务。从宏观而言，它有助于国家的宏观调控和市场的运转，有助于社会资源的优化配置，有助于维护证券市场秩序，促进证券市场的 发展；从微观而言，从内部控制信息需要者角度来看，它有助于保障外部需要者和债权人等信息使用者的利益，从企业角度看它有助于降低公司成本，有助于促进公司自身的发展，从企业经营管理者角度看，有助于落实和考核其经营管理责任。

当前，部分上市公司内部控制信息披露范围的不规范，如披露的比例超过100%（可能是在计算比例时没有抵消内部交易的影响）；甚至，有个别上市公司在披露上述比例时往往数据较大，其主要业务和事项涉及影响面较广，或者没有披露纳入评价范围的需重点关注的高风险领域，这样的问题往往存在且数额较大。

二、上市公司内部控制信息披露存在的问题

（一）.国家具体相关制度不完善

内部控制信息要以有效为前提。公司在执行机制时，其关键是作为内控制度主体的经理和员工。由于公司的职能部门负责人和员工对内控制度信息披露认识上存在偏差，导致企业认识不到内控制度的重要作用，造成企业的管理短板。

风险识别有较大的提升空间。公司的企业监督评审主要依靠内部审计部门来实现的，其内审部门隶属于财务部门，与财务部同属一人领导，内部信息与披露审计在形式上就缺乏应有的独立性。另外，在内审的职能上，很多企业的内部审计工作仅仅是审核会计账目，而在内部信息稽查、评价内部控制制度是否完善和企业内各组织机构执行指定职能的效率等方面，却未能充分发挥应有的作用。

（二）.上市公司自愿披露内部控制信息披露的自愿性较差

内部信息披露控制措施不够完善。在运作流程方面，普遍存在重规模、轻发展、分析工具缺乏、风险分析浮于表面、风险评级不够科学等问题。信息披露风险审查监控方面，过于简单草率，疏漏操作风险，监控严重缺位。信息沟通不畅。企业要使内部控制变成一个全员参与的大项目，要定期对员工进行内控知识的教育，保证内控信息取得足够的作用，使每一个员工都有内部控制信息制度的约束下开展经营活动的观念，都有内部控制制度的概念和意识，知道自己的一举一动都要受到内部控制制度的牵制和约束。只有使内部控制理念深入人心，使每一个员工目标明确，观念趋同，内部控制才能更有实效。

（三）.上市公司内部控制审计不完善

外部监督管理机制不健全。而在内部信息监督机制方面，受企业经营规模所限，没有独立的内部审计部门，在这种情况下，有效的信息披露与监督通常可以通过财务部门或独立的财务人员的指定工作来进行，因为监督企业经营的合法性、合规性本来就是财会部门的基本职责之一。这类工作可以是日常的监督，比如对预算完成情况的总结和汇报，对财务报销业务和单据的检查以及对企业实物资产的定期盘点等；也可以是专项的监督，比如对某重大决策的可行性分析及盈利预测，或者对企业制度的执行情况进行测试等。内部监督成功的关键是必须明确这类监督的动作由谁执行、向谁汇报，强调的是职责权限分工的明确性和监督的独立性。

三、完善上市公司内部控制信息披露的措施

（一）健全内部控制相关法规制度

对于企业而言，首先要改革现行的内部控制信息披露应用环境，尽快制定和完善与发展相适应的内部应用环境。内部环境主要包括结构调整、组织机构的设置等。上市公司更有必要建立灵活的内控管理责任制，改进业务流程，简化业务手续，提高内部信息效率。同时，要通过改革目前的内部控制信息披露管理办法，最大限度地提供全方位综合性的服务。

（二）提高上市公司披露内部控制信息的自覺性

企业的董事会和高管层，要不断完善内部管理，从战略转型、提升核心竞争力出发，制定和实施业务的发展战略。坚持以完善产品创新研发体系，人才引进培养体系为核心，努力在产品上创新研究，提升发展能力，推进企业的不断发展，主要包括体制的创新与管理安全策略的控制。

另外企业 要通过完善总结审计评价机制，实施有效的管理方法，改善经营状况。在决策方面，管理层的决策应从战略层次和战术层次把握，在计划组织方面，发展更为合适的扩张方式，通过有效有总结评价，提高市场运作和计划组织控制模式的能力，保证运营的收益，保证营运过程的实时管控，提升管理业绩，改善经营状况。

（三）加大上市公司内部控制信息披露监管力度

我国可借鉴美国关于内部信息披露实施的相关经验，从引导和处罚两个角度入手，在完善法律制度方面，加强对于内部控制信息披露的内容管控。同时加强对上市公司披露行为的监管。健全处罚机制，对违反内部控制信息披露的行为包括不披露内部控制信息、披露虚假信息和隐瞒内部控制不足的行为，加大行政处罚和经济处罚力度，形成有效的法律约束机制，以切实保障内部控制信息披露的真实性、完整性、准确性和及时性。

参考文献：

[1]胡敏. 我国企业内部控制信息披露的研究[D].财政部财政科学研究所，2013：6-7

[2]江山. 上市公司内部控制信息研究[D].西南财经大学，2013：11-12

[3]李庆. 我国企业内部控制信息披露问题研究[D].东北财经大学，2012：6-7