分析网络环境下会计信息的内部控制

２０ｌ４年１月　中国管理信息化　Ｃｈｉｎａ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　Ｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ　Ｊａｎ．，２０１４　Ｖｏ１．１７．Ｎｏ．２　第１７卷第２期　分析网络环境下会计信息的内部控制　魏春生，许文丽　（莱芜职业技术学院，山东莱芜２７１１００）　［摘要］随着信息技术的迅猛发展．会计信息系统实现了从电算化到信息化的跨越式发展．成为了会计工作的发展趋势，会　计信息化对企业内部控制的要求也发生了相应的变化　本文分析了网络环境对会计信息系统的影响并提出加强企业内部控　制的对策　［关键词］会计信息化；网络环境：内部控制　ｄｏｉ：１０．３９６９￣．ｉｓｓｎ．１６７３一Ｏｌ９４．２０１４．０２．０１２　［中图分类号］Ｆ２３９Ａ５　［文献标识码］Ａ　１　会计信息系统　［文章编号］１６７３—０１９４（２０１４）０２－００１７—０２　岗位划分为会计核算组、管理组、会计信息系统运行组；同样也ｎ１　以按会计岗位和工作职责将其划分为计算机会汁主管、审核操　会计信息系统的含义是利用信息技术对会计信息进行采　集、存储和处理。完成会计核算的任务．同时能够提供为进行会　计管理、分析、决策用的辅助信息的系统。　会计信息系统的发展经历了传统手工系统和传统自动化系　统．现在正朝着事件驱动型系统的方向发展　前阶段除对纸质文　档和手工操作的依赖程度有些差异外，本质、结构和过程并没有　实质性的不同．二者都属于功能驱动型会计信息系统．都是“复　式簿记之父”卢卡．帕乔利式的会计信息系统　这种会计信息系　统本身存在严重的缺陷，具体表现在：　（１）非会计事项的业务活动未被列入系统，非会计信息未被　全部采集：　作、软件操作、审核记账、电算审查、电算维护、数据分析等岗位。　２．１．２加强员工培训　无论是在传统环境还是在网络环境下．会计信息内部控制始　终是离不开人的．因此，企业应当提高控制人员的素质，重视对人　力资源的培训、审核和考评控制，　企业应及时沟通，上下一一致，随时　把握相关人员的行为和思想动机．只有这样才能做好内控二［：作　２．２风险评估与控制　运用信息资源来对风险进行控制．当前企业面临的市场瞬息　万变．每个部门都面临着许多外来或内部的风险．风险评估就是　分析和辨认实现企业所定目标时．可能发生的危险并适时加以处　理．管理层必须鉴别和管理这些相关风险．从而实现组织的目标。　（２）高度汇总的方式重复存储数据．难以反映经营活动的本　来面目：　２－３利用网络信息技术增强内部控制　控制活动是保证管理指令执行的程序和政策．是针对实现组　织目标所涉及的风险而采取的必要的防范措施　除ｒ职责分离以　外，内部控制活动还包括批准、审核、授权、确认和复审等。网络环　境下会计信息的内部控制活动包括绩效评估、实物控制、信息处　（３）产生的信息单一．无法满足信息用户多样化的信息需求；　（４）非实时处理导致信息滞后　２　构建网络环境下会计信息系统内部控制框架　２．１建立健全会计组织结构并加强员工培训　２．１．１建立健全会计组织结构　理和职责分＿＿ｒ等．企业应运用网络信息技术设立良好的控制活　增强内部控制系统的预防性功能　每个企业应当对原来的会计组织机构进行适当的调整．从　动．３．１良好的控制活动　而适应网络环境的要求．依照会计信息的不同形态可以把会计　２＿控制活动是针对使企业经营Ｈ标不能达成的风险而采取的　［收稿日期］２０１３—０９—２２　必要行动．控制活动应当应用到整个企业内的所有阶层．　各种　职能部门包括核准授权、复核营业绩效、验证调节、保障资产安全　综上所述．从企业整体价值链的角度看．ＥＲＰ系统的实施对　企业获得高质量的会计信息具有重要影响　ＥＲＰ环境Ｆ．会汁信　键　ＥＲＰ环境下除了传统的会计报表外．还有许多根据使用者的　需求自定义生产的账簿和报表．因此审核过程中所涉及的范围　和内容非常广泛。而这些账簿和报表的数据均产生于各类凭证　息来源于企业的各个部门，数量大、种类多、范旧广　如何提高会　（手工填制的凭证和机制凭证），要想保证会计信息的质量必须　计信息的质量和有效性是我们值得注意和研究的问题．．充分发　保证会计数据的源头不能出错．因此ＥＲＰ环境下．首先是对凭证　挥财务业务一体化的集成优势．建立内部控制制度．确保企业财　应自定严格的审核和监督机制．防止凭证填制出现错误以及人　务信息质量．从而更好地为企业会计信息使川行提供决策支持．　．为擅自进行修改。其次．建立外部审计制度．由内部审计和外聘　审计结合，定期对企业会计制度、会计信息进行审核，避免人为　的错误。　主要参考文献　［１］马荣强．ＥＲＰ在我圜企业会计信息化应用巾的问题懈析［Ｊ　Ｊ．巾围外　资：上半月，２０１ｌ（７）．　３－３加强培训．提高财务人员素质　ＥＲＰ系统的引入对会计人员的冲击是显而易见的　为更好　地适应新环境下会计工作的完成．会计人员需要转变角色．具有　［２］万钧．我国会计信息化存在的主要问题及对策研究［Ｊｊ．科技资讯，　２ｏｏ８（３６）．　全局观念．理解ＥＲＰ环境下会计信息产生的流程．数据在各个系　统中如何转换　会计信息化将会计人员从繁重的日常业务中解　『３］李少玲．论信息时代会计信息系统发展趋势——ＥＲＰ系统［Ｊ］．现代汁　放出来．这就要求财务人员应不再仅仅局限会计的核算．更应重　算机．２００６（３）．　视事前的预测和事后的分析工作．并能利用计算机和ＥＲＰ软件　［４］许永斌．基于互联网的会计信息系统控制『Ｊ］．会计研究，２０００（８）．　熟练地进行这类业务的处理　ＣＨＩＮＡ　ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴＩＮＦＯＲＭＡＴＩＯＮＩＺＡＴＩＯＮ，１７　２０１４年１月　中国管理信息化　Ｃｈｉｎａ　Ｍａｎａｇｅｍｅｎｔ　Ｉｎｆｏｒｍａｆｉｏｎｉｚａｔｉｏｎ　Ｊａｎ．，２０１４　Ｖｏ１．１７．Ｎｏ．２　第１７卷第２期　对信息化环境下财务公司内部控制的思考　林志力　（中国石化财务有限责任公司广州分公司，广州５１０２７５）　［摘要］随着计算机信息技术的发展，信息技术在企业中的运用日益广泛和深入．各行各业都面临着信息化的挑战。信息化　的发展，也促使财务公司的组织形式、管理模式、业务流程、控制要点等发生重大的变化，这必定影响并改变着财务公司ｃａ部　控制要素的具体内容与表现特征。本文拟就ｃａ部控制概念、目标、信息化时财务公司内部控制产生的影响以及应如何加强信　息化环境下的内部控制提出几点建议　［关键词］财务公司：内部控制：信息化　ｄｏｉ：１０．３９６９／ｉ．ｉｓｓｎ．１６７３—０１９４．２０１４．０２．０１３　、　［中图分类号］Ｆ２３２　［文献标识码］Ａ　１　［文章编号］１６７３—０１９４（２０１４）０２－００１８—０２　（３）防范信息技术风险的有效性。信息技术是一把“双刃剑”，　因此财务公司只有建立健全的内部控制体系．才能规避和控制信　（４）确保系统数据准确安全。在进行内部控制体系设计时，在　财务公司内部控制的定义及信息化下内部控制的目标　大型企业集团内的财务公司．其内部控制主要是为实现一　从事的各种业务活动的风险进行事前防范、事中控制、事后监督　定的经营目标，通过制定和实施一系列制度、程序和方法，对所　息系统的有关风险　和纠正的一种动态过程和机制　信息化环境下财务公司内部控　系统程序中嵌入控制。通过平衡检查控制、合法性控制、输入输出　制的总体目标是在保证业务目标与信息化战略目标高度一致的　控制等控制方式确保财务信息和其他信息的真实、准确和完整。　前提下．采取控制信息技术的风险、合理利用信息资源等措施手　（５）确保信息系统的安全。在信息系统运行过程中，通过优化　段，建立财务公司内部控制体系，实现企业效益最大化。信息化　功能，及时运维、制订应急方案、购买较好的软硬件，采取有效的　环境下财务公司内部控制的具体目标主要包括：　数据安全方法提高系统的安全性　（１）遵循法律法规的合法性。在信息化环境下，不仅仅要遵　（６）确保问题纠正的及时性。在信息化环境下，通过内部控制　循传统方式的相关制度要求．从系统设计到系统运行的全过程．　体系对业务流程、交易数据、单据等的检查、记录、评价，找出存在　还要遵循与信息系统相关的法律法规　的问题并及时进行整改，确保各项业务开展安全、合法、有序　（２）信息资源的合理利用。在信息化环境下，信息系统与传　２　信息化的发展对财务公司内部控制的影响　统手工方式相比具有运行效率高的明显优势．但必须通过采取　信息化的发展改变了财务公司数据存取、保存、传递的方式　内部控制的方法加强信息资源的管理．确保信息系统数据、架　和会计处理的模式，提高了业务运转与管理的效率。如随着中石　构、安全策略等信息资源能够合理使用。　［收稿日期］２０１３－０９—２２　化集团资金集中管理系统、财务公司核心业务系统、电子商业汇　票系统的上线运行．使中石化财务公司内部控制由单一控制变成　了多层次、全方位的控制．从单纯的控制活动到控制的诸多要素　的集权结构向卧式的扁平化分权结构发展　和职务分工等多种活动　２．３．２有效利用网络安全技术　３．２扩大内部控制的范围　由于原始凭证的数字化所带来的风险可以用加密技术和数　网络环境下会计信息系统的数据处理突破了原有的封闭式　的系统环境，呈现出开放性、共享性、分散性的特点。企业的内部　字签名技术加以解决：由于网络环境的开放性而产生的风险可　以利用防火墙和防病毒技术加以阻止：由于授权方式的改变所　控制不再局限于企业的内部．而是扩展到企业与企业之间、企业　造成的风险主要还依赖于员工素质的培训和提高　与客户之间、企业与国家之间。利用互联网的优势可以实现内部　２．４加强信息交流与沟通　控制的宏观化．扩大企业的内部控制范围　企业在经营与控制的过程中．需要按某种形式辨识．同时取　３＿３会计核算效率的增强　得来自企业内部和外部的信息．并且在组织内部进行沟通．从而　在网络环境中．会计部门人员不仅利用计算机完成最基本　使员工清楚地获取有关其控制责任的信息．履行其责任　的数据处理业务．而且还能利用计算机完成很多复杂的劳动．随　２．５加强监督并定期评估　着远程通信技术的发展．会计信息的网上实时处理成为一种趋　企业会计信息内部控制是持续不断的过程．这个过程要通　势．会计工作人员可在远离企业的某个终端机上独自进行数据　过大量的制度及活动实现　因此．要确保制度被真正有效地执　处理和核算．原来必须由很多人共同承担才能完成的工作．现在　行．内部控制保证能够对新情况做出及时反应等．内部控制就必　依靠计算机的技术，一个人就可以完成很复杂的数据核算工作．　须被实时监督　使数据处理速度效率达到更高　３　网络环境对会计信息系统内部控制的有利影响　３．４内部控制的实效性大大增强　３．１企业组织结构更加扁平化　网络环境下的信息系统已能向企业各类管理人员提供越来　越多的企业内外部信息和各种经营分析与管理决策功能．丰富　全面的决策信息与方便灵活的决策功能将使企业的管理决策工　作不再局限于少数专门人员或高层人员　这种趋势导致了企业　决策权力向下层转移并逐步分散化．企业组织结构由原来立式　、８｝ｃＨｌＮＡ　ＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ　ｌＮＦＯＲＭＡＴＩｏＮｌＺＡＴｌｏＮ　网络环境下的会计信息系统环境使内部控制具有了人工控　制和程序控制相结合的特点。在信息化的环境下．企业对数据的　实时处理速度更加迅速．对数据处理的监控也更加及时．管理系　统能够低成本地产生信息．监控的范围也从最初的财务会计转　移到企业整体风险管理运作上．大大提高了内部控制的实效性