2021注会cpa《审计》考试题库 (2)

1.针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师采取的下列措施中，不恰当的是( )。 A.利用专家的工作

B.项目合伙人提供更多的督导

C.向项目组强调保持职业怀疑的必要性 D.实施控制测试和细节测试

2.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质，时间安排和范围作出总体修改时不应当考虑的是( )。 A.增加拟纳入审计范围的经营地点的数量 B.通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据 C.通过实施控制测试获取更广泛的审计证据 D.在期末而非期中实施更多的审计程序

3.注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的措施中，正确的是( )。

A.向重要的客户寄发消极式询证函 B.以积极的方式向小余额客户证函 C.将函证截止日定为当年12月31日 D.要求客户直接向被审计单位回函

4.下列有关注册会计师增加审计程序不可预见性的说法中不恰当的是( )。

A.需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序

B.需要告知被审计单位高层管理人员实施不可预见性程序的具体内容 C.审计项目组可以汇总那些具有不可预见性的审计程序，并记录在审计工作底稿中

D.项目合伙人需要安排项目组成员有效地实施具有不可预见性的审计程序，但同时要避免使项目组成员处于困难境地

5.下列有关进一步审计程序的总体审计方案的说法中不恰当的是( )。

A.注册会计师评估的财务报表层次重大错报风险，对拟实施进一步审计程序的总体审计方案具有重大影响

B.实质性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序以实质性程序为主

C.综合性方案是指注册会计师实施的进一步审计程序时以控制测试为主

D.当评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平时，拟实施进一步审计程序的总体方案往往更倾向于实质性方案

6.下列有关进一步审计程序的说法中，正确的是( )。 A.进一步审计程序的总体审计方案包括实质性方案和综合性方案 B.注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的财务报表层次重大错报风险建立明确的对应关系 C.注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越小

D.进一步审计程序的范围是最重要的

7.以下有关进一步审计程序的性质的说法中不恰当的是( )。

A.对于与收入完整性认定相关的重大错报风险，控制测试通常更能有效应对

B.实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在及计价和分摊认定的认定提供审计证据

C.对于与收入发生认定相关的重大错报风险，实质性程序通常更能有效应对

D.对应收账款的计价和分摊认定，可通过检查应收账款账龄和期后收款情况，了解欠款客户的信用情况等获取审计证据

8.在确定进一步审计程序的时间时，注册会计师应当考虑的主要因素不包括( )。 A.控制环境 B.审计意见的类型 C.错报风险的性质

D.审计证据适用的期间或时点

9.关于进一步审计程序的范围的说法中，不正确的是( )。 A.进一步审计程序的范围包括控制测试和实质性程序的范围 B.重要性水平和进一步审计程序的范围成正比

C.评估的重大错报风险水平和进一步审计程序的范围成正比 D.计划获取的保证程度和进一步审计程序的范围成正比 10.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是( )。

A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性

B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额 C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性

D.控制测试旨在确定控制是否得到执行 1.

【答案】D

【解析】针对认定层次的重大错报风险，应实施控制测试和实质性程序，实质性程序包括细节测试和实质性分析程序，选项D不正确;针对财务报表层次的重大错报风险的总体应对措施：(1)向项目组强调保持职业怀疑的必要性(C);(2)指派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作(A);(3)提供更多的督导(B);(4)在选择拟实施的进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素;(5)对拟实施审计程序的性质、时间安排或范围作出总体修改。 2. 【答案】C

【解析】如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质，时间安排和范围作出总体修改时应当考虑：

(1)在期末而非期中实施更多的审计程序。控制环境的缺陷通常会削弱期中获得的审计证据的可信赖程度(选项D)。

(2)通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据。良好的控制环境是其他控制要素发挥作用的基础。控制环境存在缺陷通常会削弱其他控制要素的作用，导致注册会计师可能无法信赖内部控制，而主要依赖实施实质性程序获取审计证据(选项B)。

(3)增加拟纳入审计范围的经营地点的数量(选项A)。 3. 【答案】B

【解析】选项A、D均不符合审计准则的要求;选项C属于常规程序，不具备不可预见性。 4. 【答案】B

【解析】注册会计师需要与被审计单位的高层管理人员事先沟通，要求实施具有不可预见性的审计程序，但不能告知其具体内容(选项B错误)。 5. 【答案】C

【解析】选项C不恰当，综合性方案是指注册会计师在实施进一步审计程序时，将控制测试与实质性程序结合使用。 6. 【答案】A

【解析】注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围，应当与评估的认定层次重大错报风险具备明确的对应关系，选项B错误;注册会计师评估的重大错报风险越高，实施进一步审计程序的范围通常越大，选项C错误;进一步审计程序的性质、时间安排和范围中，性质是最重要的，选项D错误。 7. 【答案】B

【解析】实施应收账款的函证程序可以为应收账款在某一时点存在的认定提供审计证据，但通常不能为应收账款的计价和分摊认定提供审计证据，选项B不恰当。 8.

【答案】B

【解析】注册会计师在确定何时实施审计程序时应当考虑的重要因素包括：控制环境;何时能得到相关信息;错报风险的性质;审计证据适用的期间或时点。 9. 【答案】B

【解析】重要性水平和进一步审计程序的范围成反比，确定的重要性水平越低，注册会计师实施进一步审计程序的范围越广。 10. 【答案】A

【解析】控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。