浅析企业内部审计

维普资讯 http://www.cqvip.com Ｈ　野．一　中国高斯技术企生　浅析企业内部审计　文／夏芳　【摘要】　我国企业的内部审计工作在不断地摸索中有了长足的发展。笔者拟就企业内部审计的　职能，以及如何发挥其应有的作用谈几点粗浅的看法。　【关键词】企业管理内部审计　从上世纪８Ｏ年代中期建立内部审计以来，随着企业管　检查控制程度和效果，提出控制中存在的不足和问题。实现控　理的现代化，我国企业的内部审计工作在不断地摸索中有了　制系统的最终目标　长足的发展。但是，由于受到社会环境和内部因素的影响。企　４、服务职能　业内部审计工作的基础还很薄弱，有此企业内部审计机构并　未发挥其应有的作用。笔者拟就企业内部审计的职能，以及　如何发挥其应有的作用谈几点粗浅的看法。　中国内部审计协会在２００３年公布的《内部审计基本准　则》中，将内部审计作了如下定义：内部审计是组织内部的一　种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内　部控制的真实性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。　一、内部审计的职能　１、监督职能　内部审计是企业内部的一种独立的经济监督机构，其基　本职能就是经济监督。监督职能是指以财经法规和制度规定　为评价依据．对被审计对象的财务收支和其它经济活动进行　检查和评价。衡量和确定其会计资料是否正确、真实，反映的　财务收支和经济活动是否合法、合规、合理和有效，有无违法　违纪和浪费行为，从而督促被审计对象遵守财经纪律，改进　经营管理水平，提高经济效益。内部监督的最终目的与企业　的根本利益是一致的，通过内部监督来规范企业的经营行　为。从而实现自我完善和自我约束。　２、评价职能　评价职能包括评定和建议两部分，它是由经济监督职能　派生出来的另一种职能。所谓评价职能，就是通过履行审核　检查程序。评价被审计对象的计划、预算、决策、实施方案是　否先进可行。经济活动是否按照既定的决策程序和目标进　行。经济效益的好坏以及内部控制制度是否健全和有效等，　从而有针对性地提出意见和建议，促进企业改善经营管理，　提高经济效益。随着我国市场经济不断深入，内部审计的评　价职能显得越来越重要。由于内部审计熟悉企业生产经营情　况，有条件评价企业的产、供、销和人、才、物，以及资源优化　配置等状况，通过评价经营效果，找出经营管理上的缺陷和　问题，提出改进建议，推荐更经济有效的资源作用方法，为经　营管理者正确决策提供科学的依据。　３、控制职能　随着企业投资主体多元化。经营方式多样化，管理层次　多极化，跨行业、跨地区的企业日益增多，给企业的经营管理　带来了各种风险．企业最高管理层不可能事必躬亲地直接控　制各生产经营环节及有关的经济活动，这就需要委托组织内　部一个独立机构来行使这项职能，以保证企业实现既定的目　标。内部审计作为企业内部控制系统中一个重要组成部分，　是企业内部控制的再控制，受企业主要负责人的直接领导，　站在企业发展的全局来分析和考虑问题，对企业的生产经营　活动实行有效控制。内部审计可以提供直接的技术支持，并　一６０一　内部审计人员将自身特有的专业优势融入到企业经营管　理的各个方面，以服务为目的，以监督为手段，在工作中发现　问题。对制度、管理和内部控制等方面有针对性地提供咨询服　务，把可能出现的问题消灭在萌芽阶段，防止企业出现大的经　营管理波动，杜绝企业严重的违法违纪问题发生。与此同时。　内部审计机构还可以开展一些包括顾问、建议、协调、流程设　计和培训等工作。提供扎扎实实的服务，这样的内审工作才有　生命力。才是企业所需要的。　二、当前内部审计面临的的问题　１、企业经营管理者对内部审计的认识不足　我国的内部审计产生于行政命令，而西方的内部审计产　生于公司多层经营管理的内在需要。因此。我国的内部审计　基础较薄弱。许多企业对内部审计所提供的各种管理、服务　缺乏理解，把内部审计当成给自己挑毛病找麻烦的机构，心理　上存在排斥内部审计的观念，积极性不够，抵触情绪较大，表　现在内审机构人员东拼西凑或随意撤并、精简。这使许多企业　内部审计机构极不稳定，力量单薄，难以发挥内部审计监督作用。　２、内部审计机构不健全，设置不舍理。影响审计工作的正　常开展　有的企业将审计机构和监察合并，有的在财会部门内设　审计人员，且我国企业目前普遍采取内部设置与其他业务部　门平行的内审机构。直接向企业财务主管负责报告工作，这种　内审组织体制往往因利益关系、人际关系等影响，缺乏自身应　有的独立性和权威权，致使许多内部审计流于形式。　３、执行内部审计工作的偏差　现阶段的内部审计，大多是事后的查错补漏，而内部审计　的真正任务，则是通过事前的预测把关、阶段监督检查和事后　审计查处．为企业经营者提供必要的决策信息，促进经营者提　高管理水平和经济效益。　４、内审人员素质偏低，影响审计工作的质量和效果　主要表现：一是专业理论水平和业务技能偏低，多数内审　人员来自财会部门或从其他部门改行而来，专职人员少，兼职　人员多．缺乏必要的审计专业知识和技巧，现代审计技术手段　掌握不够，电算化内部审计几乎处于空白；二是有的内部审　计人员缺乏应有的职业道德观念，循私情或害怕打击报复，故意放　弃对重大问题的追查和揭露，提供与事实不相符的审计结论。　三、强化内部审计的措施　１、提高认识，健全机构　提高企业经营管理者对内部审计工作的认识是加强企业　内部审计工作的重要保证。广泛宣传内部审计的重要性，提　门　转６２页）　维普资讯 http://www.cqvip.com

¨　一中国高Ｊ旰技术企童　　在推断或估计过程中产生偏差，而抓不到问题的实质。随着　的实践中去，并与技术革新，合理化建设和新技术、新工艺、　当前科技发展的加快，新工具、新方法层出不穷。ＱＣ小组活　新项目的推广相结合，加大ＱＣ小组活动课题的科技含量，充　动是以实事求是的科学态度为基础，用数据说话。因此，各种　分调动组员的潜能和创造性。ＱＣ小组成员只有通过不断接受　数理统计工具、方法是小组活动的灵魂。通过加强教育，使员　教育培训，才能不断更新知识、提高业务素质技能，才能适应　工充分了解各种方法的要领，是使ＱＣ小组活动具有科学性　ＱＣ小组活动深入开展的需要。　的重要基础。Ｑｃ小组成员只有不断地接受新知识、新理念、　如今，市场竞争已打破国界，随着科技和知识经济的不断　新方法，不断提高自身业务素质和技术水平，才能适应Ｑｃ小　快速发展，带来的将是知识、管理、方法和思路的不断更新。　组活动深入开展的需要。因此，在Ｑｃ小组活动中，我们要在　面临机遇与挑战，在Ｑｃ小组活动中只有不断的学习新知识，　遵循Ｑｃ小组活动程序的基础不断的创新。活动过程中，并不　运用新方法，坚持以人为本的原则，以创新为出发点。不断探　是每一个课题都必须遵循ＰＤＣＡ循环和八大步骤，要学习和　索ＱＣ小组活动的新方法、新形式、新途径，成为Ｑｃ小组活动不断　借鉴六西格玛的理念、方法，把六西格玛追求零缺陷的思想　深化发展的不竭的动力源泉，才能促进ＱＣ小组活动的发展。　和运用数理统计测量改进绩效的方法，运用到Ｑｃ小组活动　（上接５９页）　的工作也是调度部门义不容辞的工作。　（作者单位系胜利石油管理局黄河钻井钻前公司）　场，充分发挥综合利用发电机组的资源，加强电力经济分析，　奖励电量。电网调度负荷管理员应有高度的责任心。时刻关　门的力量明显有些不足，全力协助营销部门，搞好电费回收　努力提高负荷预测的准确率。在模拟电力市场中获得更多的　对于电费拖欠的客户，用电营销管理部门“千方百计、千　心负荷曲线的变化，发现曲线有重大变化时一定要研究清楚，　言万语、千辛万苦”都无法达到回收的目的时，在法律程序完　并且及时与调度员、自动化人员联系，对曲线进行调整，并及　善的情况下，电网调度部门应协助营销人员对该类客户实施　时纠正一些明显错误而引起的负荷曲线变化。　限制用电．直到停电，使客户也渐渐地懂得电是一种特殊的　商品，用电交费是天经地义的事情，限制用电及停电都绝不　六、结束语　电力营销管理有了电网调度部门从以上各方面的通力合　是电力部门的目的。而电力部门的目的在于既要回收电费，　作和大力支持，营销管理工作开展会更加顺利，能更好地开拓　同时又要保证电力产品的顺利销售，逐步使售电量增长，这　电力市场，更好的树立电力企业的形象，为电力企业创造出更　才是电力营销工作的最终目的。　降低成本是电力营销获利的主要手段之一。努力做好商　业化营运工作，在模拟电力市场中获得更多的奖励电量，减　参考文献　少电价成本费用，使电力营销获得更大的效益。　［１　Ｊ姚建光章建　银车来　电力市场运营及其软件开发　随着电力体制改革的逐步深入和电力市场的初步形成，　中国电力出版社　高的价值，一定可以获得更高的利润回报，更好的为社会和广　五、提高负荷预测的准确性。努力做好电力商业化营运工作　大人民群众服务。　在商业化营运工作中努力提高负荷预测水平，拓展电力市　！；、　！　！　！　！　！　！　！　！　！　！　！　！　！　！　！；　！　！　！　！　、！　、！　！　！　、！　！　（作者单位系宜兴市供电公司调度通信中心）　目前，我国企业的内部审计大多为事后审计，主要起监督　ｆ上接６Ｏ页１　高内部审计机构和内部审计人员的地位。在规范运作的企　作用。随着企业经营活动的多元化和企业管理的现代化，单纯　业．可以建立由董事会直接领导的内部审计体制，使内部审　的事后审计已不能对企业的经营活动进行全过程、全方位的　计不受管理层的制约．独立客观地开展工作。对内部审计机　监督和评价。管理审计的作用主要体现在建设性上，帮助企　构的人员配备实行专职化。对从事内部审计工作的人员在实　业建立、实施经济有效的控制系统，协助管理者优化资源配　行严格准人制度的同时也要保持其稳定性，要使内部审计机　置，这就需要做到事前预测、事中控制与事后监督相结合。因此，内　构成为企业管理机构中必不可少的一个机构，使内部审计人　部审计必须广泛采用事前、事中、事后审计相结合的方法。　员在稳定的环境中工作。　２、由传统的财务审计向管理审计转变　４、改善内审人员机构，提高内审人员素质　我国内部审计人员的结构不尽合理，大多数内部审计人　传统的内部审计以财务审计为重点，目的是查错防弊。　员是从原财务部门分离出来的，独立性差，并且缺乏与生产、　现代企业制度的内部审计，重点在于审查和评价企业经营活　经营、管理相关的知识和经验。从目前我国的实际考虑，在选　动及内部控制的真实性、合法性和有效性，它的根本目的是　拔内审人员时仅仅具备财务知识是不够的，同时还要具备一　改善经营管理，提高经济效益。因此，我国企业的内部审计应　定的管理素质。另外，我们也可以参照注册会计师考试制度，　从本单位的实际出发，把审计的重点放在内控制度和经济效　建立内部审计人员从业资格认定制度，这样可使更多的优秀　益上．有利于对企业的经营管理和经济效益作出评价，发现　人才加入内部审计行列中来。同时，把考试和考核、培训结合　问题．提出改进建议，达到提高经济效益的目的。目前我国内　起来，有计划地对内审人员进行知识更新教育，掌握新的技能　部审计主要包括了财务审计、效益审计、内控系统评价、经济　和方法，使企业内审人员成为既懂财务会计、熟悉审计业务，　责任审计、经济决策审计、经济合同审计、建设投资审计等。　又具备经营管理、工程技术、经济法律等各方面知识的复合型人　随着外部环境的改变及企业自身发展的需要，内部审计还将　才，提高企业内部审计工作质量，使其适应社会发展的需要。　不断发展新的内容。　３、内审由事后审计逐步向事前及事中审计转变　（作者单位系贵州建工集团第八建筑工程公司）　一６２—