医院内部控制制度

浅论医院内部控制制度

摘要：为了更好地应对日趋激烈的全球化医院市场竞争，探索和完善医院内部控制制度是当前每个医院主体应当面对的问题。本文通过指出医院内部控制存在的问题，分析和探索完善医院内部控制制度的有效措施。

关键词：医院内部控制；控制制度

中图分类号：r197.3 文献标识码：a 文章编号：1001-828x（2012）02-00-01

医院内部控制的实质是通过制度的约束以达到实现医疗业务活动有效进行、医院资产的安全和完整、财务收支合法、会计信息真实，防止、发现、纠正错误与舞弊、提高工作效益和经济效益的目的。因此对其建立相关的制度，是当下医疗体制深入改革的必然要求。

一、医院内部控制存在的主要问题 (一)管理层的认识不足

传统的医院管理是以经验为基础的，在管理方法的科学性与管理制度的严格性方面存在很大的问题，在控制方面侧重行政指挥，忽视内部控制的作用。目前多数医院的管理仍然停留在传统的管理方式上，并未意识到内部控制的实际效果，将内部控制肤浅的当做整合与规划规章制度，把规章制度整合建设的内容作为了医院内部控制的全部，导致实际操作时不能完全落实，直接结果是内部控制制度在执行力上存在缺失，影响医院管理的工作流程，直接造成经

济损失。

(二)会计内部控制制度的缺失

当前医院财务管理的法律法规与制度已经能够满足日常财务管理的需要，而在会计内部控制部分没有有效的法律法规。由于会计内控制度的基础薄弱，无法制定出科学、严谨的会计控制制度，医院相关的岗位存在职责划分、奖惩标准不明确，稽核范围过于狭窄等问题，严重影响了执行制度的实际效果。

如果要实现会计管理的内部控制系统顺畅运行，需要在控制程序上建立完整严密的制度。尽管可能增加了内控系统的相关环节，程序的运行效果可能就更好，也容易达到控制目的，但是因为其相关运行成本的增加，单位领导不愿意投入相应的财力，从而制约了内部控制系统的建立。还有些单位为了实现成本控制的目标而减少内部控制系统中的某些环节，而使得内控系统运行机制的缺损，造成更大的经济损失。

(三)工作人员的自身素质问题

会计工作人员、内控管理执行人员在工作水平与职业素养方面存在一定的差异，对内控系统运行的效果有很大的影响。某些医院中会计管理人员并没有相应的专业职称与专业文凭，还有部分无证上岗，而精通业务、懂会计电算化知识的人才匮乏，导致综合素质偏低。主要表现为工作中缺少主动，思想上缺少责任感，账务处理混乱，会计操作性、原理性错误大增等问题。这样一群低素质的工作人员能力有限，无法真正发挥相应的有效作用。

(四)评价、监督机制的缺失

在医疗机构体系中没有建立针对内部控制体系的监督与评价机制，导致医院内部控制制度没有标准统一的评价方法，无法进行专业的评价与严格的监督。这种情况下很多监督与评价工作只能浮于表面，无法取得必要的效果。由于对不相容植物设置的制衡制度不完善，医院决策层面的监督约束缺失、各部门与各岗位也无法进行制衡。在实际的操作过曾中，存在个别医院经济决策层、管理层、对记账人员和经办人员未进行严格的岗位设置，出现采购兼保管、出纳兼复核等单人多岗的违规现象，没有将分离制约原则融入到医院重大事项的决策和执行等等，致使内部会计控制系统难以发挥其相关作用。

二、完善医院内部控制制度的主要措施 (一)改善医院的内部环境

首先，从增强领导的内部控制意识出发，作为管理者不能停留在以往的管理模式上，要改变家长制管理思想，重视其制度的建立，把内部控制视为医院管理中不可缺少的一部分。根据医院的实际情况，制定了一套完整严谨的内部控制制度。从院长到财务科长及财务工作人员，层层把关，对各种开支实行分级监督管理，以实现资金的合理分配。

然后，对内部控制制度的执行力度进行加强，特别是对会计人员关于业务技能、职业素养方面的培训。基于及时更新知识、提高操作能力的前提，安排会计人员常去参加相关的专业知识培训，通

过学习及交流，使其发挥应有的作用。

最后，职责明确，即因岗设人、责任到位。考虑到医院的特殊性，应设置专人汇总核对每日的挂号、住院等收入，以避免发生挪用公款、错蔽的行为。 (二)加强制度的监督、评价

加强医院内部控制的监督检查可以起到差错防弊和便于收集相关信息健全内部控制制度的作用，可以通过合理设置内部审计监督机构、明确审计的内容、做好重点项目和重点工程审计及做好领导干部离任经济责任审计四个方面来实施。

而对于医院内部控制制度的评价需要从健全性、实用性、协调性和经济性四个方面来看。健全性是用来评价制度是否全面建立符合相关的基本原则。实用性是用来评价制度是否符合单位的现实状况。协调性是用来评价制度是否本单位的目标一致，与控制环节及相关措施相协作、配套。经济性就是用来评价制度是否符合相关的成本利益原则。

建立制度只是为开展医院内部控制工作提供基本的框架，而在其实际的执行中，需要严格的把好人关，多层次的、全方位的加强会计人员的岗位培训，加强职业道德教育，而且还需要对某些岗位进行不定期或定期的转换，从实践上提高制度的执行效率。 (三)设立相对独立的内部审计机构

由于造成内部控制制度执行力度不强的主要原因是单位内部相关审计机构独立性的缺失，因此，有必要对单位设立一个相对独立

的内部审计机构，对有关经济活动的合法性、合规性和有效性及相关的账务数据实施审核，并提出有效地意见及建议，以发挥内部审计的监督作用，使内部控制和内部监督达到有章可循、有据可查的要求。 三、结束语

医院的内部控制制度是现代医疗机构发展的必然产物，是监督、评价医院业务运作、资金周转的重要文件，因此完善内部控制制度，是医院当下面临改革和发展的必然选择。 参考资料：

[1]王颖.浅谈医院内部控制制度[j].中国卫生资源,2011(06). [2]李丹梅.浅谈建立健全医院内部控制制度的重要性[j].经济师,2010(07).