全国2018年10月高等教育自学考试
审计学试题 课程代码：00160
一、单项选择题：本大题共20小题。每小题l分，共20分。在每小题列出的备选项中只有一项是符合题目要求的，请将其选出。
1．下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（D）2-63 A．注册会计师的母亲担任被审计单位的工会干部 B．注册会计师的配偶是被审计单位开户银行的业务骨干 C．注册会计师的朋友是被审计单位的前十名股东 D．注册会计师的女儿在被审计单位担任会计
2．下列注册会计师的各种行为，不违反职业道德规范的是（D）2-59 A．对本人的职业能力进行广告宣传 B．按服务成果的大小收取报酬
C．承接了主要工作由其他专家完成的审计业务 D．不以个人名义承接一切业务
3．下列了解被审计单位内部控制的审计程序是（A）6-143 A．穿行测试 C．分析程序
B．函证 D．重新执行
4．下列审计目标，一般应采用顺查方法的是（B）1-52 A．存在 C．计价与分摊
B．完整性 D．列报与披露
5．下列关于注册会计师过失的说法，错误的是（D）3-92 A．普通过失是指注册会计师没有完全遵循专业准则的要求 B．重大过失是指注册会计师没有按专业准则的基本要求执行审计 C．过失是指在一定条件下，缺少应具有的合理谨慎 D．注册会计师一旦出现过失就要赔偿损失
6．下列有关审计重要性的表述中，错误的是（C）4-106
A．在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质
B．如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重要的
C．如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要求管理层调整 D．重要性的确定离不开职业判断
7．下列各项中，管理层违反“分类”认定的是（C）5-124 A．把寄销商品作为自有商标记录在会计账上 B．将已发生的销售业务不登记入账 C．将出售固定资产的收益作为营业收入记录 D．将接近资产负债表日的交易记录于下年度
8．注册会计师对应收账款函证最可能实现的审计目的是（A）7-172 A．确定应收账款存在 B．确定应收账款记录的完整性 C．确定应收账款的回收日期
D．确定应收账款在财务报表上披露的恰当性
9．注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（B）6-141 A．为了进行风险评估程序
B．为了识别和评估财务报表重大错报风险 C．收集充分适当的审计证据 D．控制检查风险
10．下列不属于执行初步业务活动达到的目的是（D）4-112 A．是否具备执行业务所需的独立性和能力
B．不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项 C．与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解 D．设计审计方案
11．下列属于必须进行特定授权的是（A）1-教材上找不到答案 A．费用报销 C．收入记帐
B．分析会计报表 D．编制会计凭证
12．下列各项中，与被审计单位财务报表层次重大错报风险评估最相关的是（D）6-147 A．被审计单位的生产成本计算过程相当复杂 B．被审计单位持有大量高价值且易被盗窃的存货 C．被审计单位应救账款周转率呈明显下降趋势 D．被审计单位控制环境薄弱
13．下列关于审计证据的表述，正确的是（C）5-125
A．评估的重大错报风险越高，注册会计师需要获取的审计证据越少 B．如果获取的审计证据质量较低，可以通过增加审计证据数量弥补 C．检查应收账款期后回款情况，可以证实存在及计价和分摊认定
D．注册会计师获取的银行询证函比从被审计单位取得的银行对账单证明力弱
14．下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（C）5-128 A．从被审计单位销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性 B．实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权
C．复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的计价与分摊
D．对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性
15．在对被审计单位的控制活动进行了解时，注册会计师注意到以下控制活动，其中属于实物控制活动的是（A）6-143
A．对访问计算机程序和数据文件设置授权
B．出于特定原因，同意对某个不符合一般信用条件的客户赊销商品 C．分析评价实际业绩与预算的差异
D．将交易授权、交易记录以及资产保管等职责分配给不同员工 16．注册会计师审计应付账款的目的，不包括（C）8-189 A．确定应付账款的存在性 B．确定应付账款记录的完整性 C．确定应付账款的截止
D．确定应付账款在会计报表上披露的恰当
17．为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列审计程序最有效的是（D）99-教材上找不到答案
A．汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B．汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C．汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D．汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较 18．下列关于实质性程序的时间安排的说法，错误的是（D）6-150
A．控制环境和其他相关控制越薄弱，注册会计师越不宜在期中实施实质性程序 B．针对应收账款实施实质性程序，注册会计师偏重于期末实施实质性程序 C．当评估的重大错报风险较高时，注册会计师应当在期末实施实质性程序
D．当评估的重大错报风险较低时，在本期测试中可以信赖以前审计过程中通过实质性程序获取的审计证据 19．下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是（A）2-63 A．注册会计师的中学同学，是被审计单位的一名汽车驾驶员 B．会计师事务所的办公用房系向被审计单位租用的 C．注册会计师的父亲，拥有被审计单位l200股股票
D．注册会计师的弟弟，是被审计单位的董事长
20．力证实被审计单位会计记录中所列的固定资产是否存在，了解其目前的使用状况，下列程序中，最恰当的是（D）8-193
A．对固定资产实地观察 B．检查固定资产的所有权归属
C．以实地观察为起点，追查固定资产明细分类账 D．以固定资产明细账为起点，进行实地观察
二、多项选择题：本大题共l0小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的备选项中至少有两项是符合题目要求的。请将其选出。错选、多选或少选均无分。
21．审计小组成员王芳的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除对独立性不利影响的情形的有（DE）2-63 A．在审计报告意见段后增加强调事项段 B．请其他注册会计师复核王芳的审计工作底稿 C．要求王芳声明系婚前购买的股票
D．王芳审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份 E．将王芳调离审计小组
22．下列关于适当的标准阐述，正确的有（ABC）3-81 A．相关性有助于得出结论，便于预期使用者做出决策
B．完整性强调不应忽略业务环境中可能影响得出结论的相关因素
C．可靠性能够使能力相近的注册会计师在相似的业务环境中，对鉴证对象作出合理一致的评价和计量 D．中立性有助于得出清晰、易于理解、不会产生重大歧义的结论 E．可理解性有助于得出无偏向的结论
23．下列各项属于总体审计策略内容的有（ABCDE）4-113 A．审计范围 C．审计方向
E．审计重要性的确定及审计风险盼评估
24．下列各项中，基于被审计单位管理层“计价或分摊”认定推论得出的有关“存货”具体审计目标有（AB）99-教材上找不到答案
A．当期计提的存货跌价准备正确 C．期末所有存货存在
E．被质押的存货均以附注形式披露
25．下列属于具体审计计划的内容有（ADE）4-116
B．存货的入账成本正确 D．期末所有存货均已登记入账 B．报告目标
D．具体审计领域调配的资源
A．风险评估程序 C．审计资源 E．进一步审计程序
B．审计范围 D．其他审计程序
26．在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率有（ABCD）7-171 A．应收账款增加与销售收入增加的比率 C．销售退回和折让与销售收入的比率 E．存货余额与销售收入的比率
27．在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（CDE）6-142 A．公司对控制的监督
C．公司治理层相对于管理层的独立性 E．公司员工整体的道德价值观
28．获取控制设计和执行的审计程序有（ABCD）6-143 A．询问 C．检查 E．重新执行
29．下列属于“完整性”认定的有（AC）4-101 A．当期的全部销售交易均已登记入账 B．资产负债表所列示的存货均存在
C．资产负债表所列示的存货包括了所有存货交易的结果 D．应收账款的坏账准备计提充分
E．期末已按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备 30．下列属于固定资产的审计目标有（ABCDE）8-191 A．确定固定资产是否存在
C．确定固定资产是否归被审计单位所有 E．确定固定资产在财务报表上的披露是否恰当
三、名词解释题：本大题共2小题，每小题2分，共4分。 31．内部证据5-122 答：
是由被审计单位内部机构或职员编制和提供的书面证据（1分），如被审计单位的会计记录、管理层的声明书以及其他各种由被审计单位编制和提供的有关书面文件。（1分）
B．确定固定资产是否完整
D．确定固定资产的计价和分摊是否恰当 B．观察 D．穿行测试 B．公司的业绩评价
D．公司管理层的理念和经营风格 B．应收账款周转率
D．坏账准备与应收账款余额的比率
32．具体审计计划4-116 答：
是依据总体审计策略制定的（1分），对实施总体审计策略所需要的审计程序的性质、时间和范围等所作的详细规划与说明。（1分）
四、简答题：本大题共2小题，每小题5分，共10分。
33．财务报表审计程序是指审计工作从开始到结束的整个过程，请问其审计程序的主要内容包括哪些？4-103 答：
（1）接受业务委托（1分） （2）计划审计工作（1分） （3）实施风险评估程序（1分） （4）实施控制测试和实质性程序（1分） （5）完成审计工作和编制审计报告。（1分）
34．简要回答注册会计师在了解被审计单位及其环境，除了需要了解被审计单位的内部控制之外，还应当从哪些因素或方面获取相关内容？6-141 答：
（1）行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部环境。（1分） （2）被审计单位性质。（1分）
（3）被审计单位对会计政策的选择和运用。（1分） （4）被审计单位的目标、战略以及相关经营风险。（1分） （5）被审计单位业绩的衡量和评价。（1分）
五、论述题：本大题共l小题，共l0分。
35．审计项目组负责审计甲公司2017年度财务报表，会计师事务所在对项目实施的质量控制复核中，发现在审计过程中的职业判断与做法均存在不妥之处，具体事项如下：
（1）在业务承接阶段不涉及对风险进行评估，可以由刚入职会计师事务所的员工负责与甲公司签订审计业务约定书；
（2）在具体审计计划中确定了审计方向；
（3）由于甲公司是常年客户，2017年是连续审计，可以不必了解甲公司及其环境，两是在2016年风险评估的基础上修正重大错报风险的评估；
（4）在对甲公司重大错报的风险评估基础上，合理安排进一步审计程序，可以降低审计的检查风险与重大错报风
险；
（5）如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就得认定该项错报不属于重大错报。 【要求】针对上述事项，逐项指出其存在不当之处，并简述理由。4- 答：
（1）在业务承接阶段不涉及对风险进行评估，可以由刚入职会计师事务所的员工负责与甲公司签订审计业务约定书；4-119
在业务承接阶段就需要对被审计单位实施初步业务活动，根据初步业务活动的结果评判风险并考虑是否承接业务（1分），应由职位较高、经验丰富的员工负责签约事宜。（1分）
（2）在具体审计计划中确定了审计方向；4-115
不应该在具体审计计划中确定审计方向（1分），应该在总体策略中确定审计方向。（1分）
（3）由于甲公司是常年客户，2017年是连续审计，可以不必了解甲公司及其环境，两是在2016年风险评估的基础上修正重大错报风险的评估；4-107
审计师无论对被审计单位多么熟悉，都必须了解被审计单位环境（1分），只有在此基础上才能进行重大错报风险的评估。（1分）
（4）在对甲公司重大错报的风险评估基础上，合理安排进一步审计程序，可以降低审计的检查风险与重大错报风险；5-125
合理安排进一步的审计程序，只能降低检查风险（1分），无法降低重大错报风险。（1分）
（5）如果一项错报性质上不重要且错报金额低于重要性水平，就得认定该项错报不属于重大错报。4-111 一项性质上不重要且金额低于重要性水平的错报，只有当这项错报连同其他错报汇总起来没有超过重要性水平时，该项错报才不是重大错报。（1分）当该项错报连同其他错报汇总起来超过重要性水平时，该项错报依然是重大错报。（1分）
六、案例分析题：本大题共3小题，每小题l2分，共36分。
36．注册会计师要证实被审计单位管理当局没有违背相关认定，通常需要根据相关认定确定项目审计目标，通过实施审计程序收集充分的审计证据。下表是有关应收账款的认定、审计目标和审计程序。
【要求】请将下表绘制在答题卡上，根据应收账款的认定，填写相应的项目审计目标并针对每个审计目标设计两项简要的审计程序。
认定 应收账款项目的审计目标 审计程序
存在 （1） （2） 权利与义务 （1） （2） 完整性 （1） （2） 计价或分摊 （1） （2） 4-101 答：
认定 存在 应收账款项目的审计目标 应收账款是否存在（1分） 审计程序 （1）向客户函证（1分） （2）检查销售合同、销售发票和发运凭证（1分） 权利与义务 应收账款是否归被审计单位所有（1分） （1）检查销售合同、销售发票和发运凭证（1分） （2）以应收账款明细账为起点，检查有关合同，确定是否已经出售或质押（1分） 完整性 应收账款增减变动记录是否完整（1分） （1）选取发运凭证，追查至销售发票和银行存款日记账、应收账款明细账（1分） （2）选取销售发票，追查至发运凭证和银行存款日记账、应收账款明细账（1分） 计价或分摊 应收账款是否可以收回，计提的坏账准备是否适当（1分）
37．光明食品有限公司材料消耗较大，平时库存数量较多。审计人员对光明食品有限公司2017年度财务报表进行审计时，非常关注该公司材料内部控制情况。在对材料内部控制情况进行调查时，审计人员发现以下情况： （1）采购部根据使用部门或仓库提交的请购单，与供应商签订采购合同（零星采购除外）。 （2）由仓库验收到货的材料，并填制收货单一式二份，一份留存，一份交财务部。 （3）财务部会计员将收货单和采购发票进行核对，并据以登记购货和应付账款明细账。 （4）由会计员开具付款通知单，后附收料及发票有关资料，交出纳员付款。 （5）材料由仓库保管员保管和登记明细账。
（6）各使用部门有材料的消耗额度，领用材料时填制领用单一式二份，一份留存，一份仓库留存。
（1）检查期后已收回应收账款情况（1分） （2）分析应收账款账龄，确定坏账准备计提是否适当（1分）
（7）仓库发货后，在使用部门账册申进行登记，并于月底将各部门领用的材料编制汇总表，向财务部报送。 （8）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况不定期核对。
（9）从一些领用部门了解到，从财务部报来的材料耗用数常常与实际耗用的有较大出入，原因不明。 【要求】根据上述情况，（1）指出光明食品有限公司材料内部控制存在的问题； （2）向光明食品有限公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。8- 答：
1、指出光明食品有限公司材料内部控制存在的问题；8-187 光明公司材料内部控制存在的问题（每个问题1分） （1）由仓库验收材料不符合职责分工的要求；
（2）验收后未将验收单同时送采购部，使采购部不了解实际到货情况； （3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款；
（4）材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，违反不相容职责规定； （5）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对；
（6）领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，很可能存在重大错误或舞弊。
2、向光明食品有限公司管理当局提出改进内部控制的管理建议。8-187 管理建议（每点建议1分）
（1）仓库验收材料，这不利于对材料的核算和管理。建议由专人进行验收。
（2）收后未将验收单同时送采购部，使采购部不了解实际到货情况，不利于采购部对供应方的违约行为进行交涉。建议增加一联验收单送采购部。
（3）会计员开具付款凭单后未经领导批准即由出纳付款，容易导致盲目付款。建议每张付款凭单须经领导签字后才可付款。
（4）材料由仓库保管员1人保管和登记明细账，容易产生错误或舞弊。建议由两人分别担任保管员和记账员。 （5）仓库与使用部门和财务部对材料使用、结余情况未定期核对，不易及时发现存在的错误或舞弊。建议定期核对。
（6）领用部门实际耗用的材料与财务部报来耗用数常常有较大出入，这其中很可能存在重大错误或舞弊。建议予以高度关注，进一步查明原因。
38．甲公司是ABC会计师事务所的常年审计客户。A注册会计师负责审计甲公司2017年度财务报表。 资料一：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司情况及其环境，部分内容摘录如下：
（1）甲公司原租用的办公楼月租金为50万元。自2017年10月1日起，甲公司租用新办公楼，租期一年，月租金
80万元，免租期3个月。
（2）2016年度，甲公司直销了100件a产品。2017年，甲公司引入经销商买断销售模式，对经销商的售价是直销价的90%，直销价较2016年没有变化。2017年度，甲公司共销售l50件a产品，其中20%销售给经销商。 （3）2017年lO月，甲公司推出新产品b产品，单价60万元。合同约定，客户在购买产品一个月后付款；如果在购买产品三个月内发现质量问题，客户有权退货。截至2017年l2月31日，甲公司售出10件b产品。因上市时间较短，管理层无法合理估计退货率。
（4）2017年10月，甲公司与乙公司签订销售合同，接每件150万元的价格为其定制20件c产品，约定2018年3月交货，如不能按期交货，甲公司需支付总价款的20%；为违约金。签订合同后，原材料价格上涨导致c产品成本上升。截至2017年l2月31日，甲公司已生产l0件c产品，单位成本为l75万元。
（5）2017年l2月，甲公司首次获得200万元政府补助。相关文件规定，该补助用于补偿历年累计发生的污水处理支出。
（6）甲公司自2016年起研发一项新产品技术，于2017年l2月末完成技术开发工作，并确认无形资产300万元。甲公司拟将其出售，因受国家产业政策的影噙，市场对该类新产品尚无需求。 资料二：
A注册会计师在审计工作底稿中记录了甲公司的财务数据，部分内容摘录如下：
金额单位：万元
2017年（未审数） 项目 a产品 营业收入 管理费用——污水处理 管理费用——租赁费 管理费用——研发费 营业外收入——政府补助 税前利润 应收账款 存货——产成品 存货——存货跌价准备 无形资产——非专利技术 500 900 0 11760 b产品 600 150 450 0 200 180 260 80 0 300 0 1750 （250） c产品 0 a产品 8000 100 600 200 0 100 400 800 0 0 2017年（已审数） 【要求】针对资料一第（1）至（6）项，结合资料二，假定不考虑其他条件，逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为可能表明存在重大错报风险，简要说明理由，并说明该风险主要与哪些财务报表项目的哪些认定相关（不考虑税务影响）。 请将下表绘制在答题卡上作答。
事项序号 （1） （2） （3） （4） （5） （6） 6-144 答： 事项序号 （1） 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 理由 财务报表项目名称及认定 是否可能表明存在重大错报风险（是/否） 是（1分） 理由 应在免租期内确认租金费用和负债，存在少计管理费用和负债的风险。 财务报表项目名称及认定 管理费用（完整性）。 其他应付款（完整性）。 （1分） ー— （2） （3） 否（2分） 是（1分） ー— B产品附有销售退回条件，营业收入（发生）/应收账且不能合理估计退货可能款（存在）。 性，不满足收入确认条件，营业成本（发生）/存货（完可能存在多计营业收入和成本的风险。 （4） 是（1分） 该合同为亏损合同，且满足预计负债的确认条件，但是甲公司没有对预计损失超过已计提准备部分确认预计负债，存在少确认预计负债的风险。 （5） （6） 否（2分） 是（1分） ー— 甲公司无法证明该无形资产能够给企业带来经济利益，可能存在多计无形资产的风险。
ー— 管理费用（完整性）。 无形资产（存在）。 （1分） 整性）。 （1分） 营业外支出（完整性）。 预计负债（完整性）。 （1分）
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