企业在提供赊销方式的同时，对应收账款承担着产生坏账的风险。
1、坏账损失的概念：坏账是指企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款。由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。 2、坏账的确认
一般来讲，企业的应收账款符合下列条件之一者，应确认为坏账。 （1）债务人死亡，以其遗产清偿后仍然无法收回；
（2）债务人破产，以其破产财产清偿后仍然无法收回；
（3）债务人较长时期内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性极小。
3、坏账损失的核算
坏账的核算方法一般有两种：直接转销法和备抵法。我国企业会计制度规定，企业只能采用备抵法核算坏账损失。 （1）直接转销法
直接转销法是指在实际发生坏账时，确认坏账损失，计入期间费用，同时注销该笔应收账款。其优点是账务处理简单，但是，这种方法忽视了坏账损失与赊销业务的联系，在转销坏账损失的前期，对于坏账的情况不做任何处理，显然不符合权责发生制及收入与费用相配比的会计原则，致使企业发生大量陈账、呆账、常年挂账，得不到处理，虚增了利润，也夸大了前期资产负债表上应收账款的可实现价值。 （2）备抵法
备抵法是按期估计坏账损失，计入管理费用，同时形成坏账准备，当实际发生坏账时，冲销坏账准备，并转销相应的应收账款金额。
1.设置的账户。应设置“坏账准备”账户，借方登记实际发生的坏账数，贷方登记提取的坏账准备数，贷方余额表示已提取的坏账准备数。
坏账准备
实际发生的坏账 提取的坏账准备
已提取的坏账准备
2.计提坏账准备的方法——余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法，由企业自定。 3.计提比例——根据企业以往经验、债务单位的实际财务状况和现金流量情况合理估计。 4.账务处理
企业提取坏账准备时，借记“管理费用”账户，贷记“坏账准备”账户。本期应提取的坏账准备大于其账面余额（贷方）的，应按其差额提取，即借记“管理费用”账户，贷记“坏账准备”账户；本期应提取数小于账面余额的差额，冲减管理费用，借记“坏账准备”账户，贷记“管理费用”账户。确实无法收回的应收账款，经批准作为坏账损失时，冲销提取的坏账准备，借记“坏账准备”账户，贷记“应收账款”账户。已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，借记“应收账款”账户，贷记“坏账准备”账户，同时，借记“银行存款”账户，贷记“应收账款”账户。
例：某企业各年末应收账款余额如下： 2001年100 000元； 2002年250 000元； 2003年220 000元。
2002和2003年没有发生坏账损失，2004年5月发生坏账损失1 200元，2004年应收账款余额为200 000元。该企业按5‰提取坏账准备。
初次提取时
2001年应提坏账准备500元（100 000 ×5‰） 借：管理费用 500 贷：坏账准备 500
应提额大于坏账准备账面余额（贷方）－补提 2002年应提坏账准备750元（250 000 × 5‰－500） 借：管理费用 750 贷：坏账准备 750
应提额小于坏账准备账面余额（贷方）－冲回 2003年应冲回坏账准备150元（1250-220 000 × 5‰） 借：坏账准备 150 贷：管理费用 150
2004年5月发生坏账损失1 200元应冲销已提的坏账准备 借：坏账准备 1 200 贷： 应收账款
坏账准备有借方余额应加上应提额一并提取
2004年应提坏账准备1 100元（200 000 × 5‰+100（＝1200－1100）坏账准备的借方余额）
借：管理费用 1 100 贷：坏账准备 1 100
如已确认并转销的坏账损失以后又收回，应冲销原转销的数额。例如，1 200元又收回。
借：应收账款 1 200 贷： 坏账准备 1 200 借：银行存款 1 200 贷 ：应收账款 1 200 备抵法的优点：
一是预计不能收回的应收账款作为坏账损失及时计入费用，避免企业虚增利润； 二是在报表上列示应收账款净额，使报表阅读者更能了解企业真实的财务状况； 三是使应收账款实际占用资金接近实际，消除了虚列的应收账款，有利于加快企业资金周转，提高企业经济效益。
备抵法的缺点：核算比较烦琐。
汇总记账凭证
又分为分类汇总记账凭证（如：银行存款收款凭证汇总记账凭证）和全部汇总记账凭证（科目汇总表）。
汇总收款凭证
借方科目：现金 年 月 贷方 科目 合计 金额 1－10日现收凭证第 号至第 号 11－20日现收凭证 第 号至第 号 21－31日现收凭证 合计 第 号至第 号 总账页数 借方 贷方
汇总收款凭证
借方科目：银行存款 年 月 贷方 科目 合计
汇总付款凭证
贷方科目：现金 年 月
贷方 科目 合计
汇总付款凭证
贷方科目：银行存款 年 月
贷方 科目 合计
汇总转账凭证
贷方科目： 年 月 借方 科目 合计
科目汇总表（一）（每月汇总一次，每月编制一张）
年 月 日 第 号 会计科目 账页 本期发生额 借方 贷方 备注 金额 1－10日转账凭证第 号至第 号 11－20日转账凭证 第 号至第 号 21－31日转账凭证 合计 第 号至第 号 总账页数 借方 贷方 金额 1－10日银付凭证第 号至第 号 11－20日银付凭证 第 号至第 号 21－31日银付凭证 合计 第 号至第 号 总账页数 借方 贷方 金额 1－10日现付凭证第 号至第 号 11－20日现付凭证 第 号至第 号 21－31日现付凭证 合计 第 号至第 号 总账页数 借方 贷方 金额 1－10日银收凭证第 号至第 号 11－20日银收凭证 第 号至第 号 21－31日银收凭证 合计 第 号至第 号 总账页数 借方 贷方 合计
科目汇总表（一）（每月汇总一次，每月编制一张）
年 月 日 第 号 会计科目 合计
账页 1－10日 借方 贷方 11－20日 借方 贷方 21－31日 借方 贷方 备注
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