税收征管改革的原则和破解难题

作者：杨瑶红

来源：《新经济》 2016年第2期

杨瑶红

摘 要：本文阐述税收征管改革的四项原则，提出破解的四个难题，旨在为新一轮征管改革提供依据。

关键词：税收征管 改革 原则 研究

税收征管模式反映了税收征管体系结构关系及其运行规律，是税收管理活动内在规律性的外在表现。征管改革是一个复杂的实践探索过程，其破与立，应依据过去的征管经验和做法，敢于探索，破除税务部门的既得的制定权力利益。

一、税收征管改革中应坚持的原则

征管模式只有与我国现实的社会经济条件和税制结构相适应，才具有生命力，才能切实可行。要实现向税收征管改革内核的转变，需遵循以下五项原则。

（一）适应税制结构原则

适应税制结构原则是税收征管改革的首要原则。其必须从我国国情的现实条件出发，确定税收征管模式。遵循征管模式与税制结构相适应原则，否则改革会脱离实际而流于形式。什么样的税制结构就要求什么样的征管模式，税收征管改革要力戒不顾国情盲目追求高新技术手段的应用，从符合税收征管规律性、发挥征管技术性、体现管理有序性、考虑基层可行性的角度出发，科学进行税收征管模式的整体规划，确保税收征管机制的“纵向联动、横向互动、内外协调”有序运转。

（二）收好税原则

收好税原则是税收征管改革的根本原则。按照经济决定税源、征管决定收入的原则，立足组织税收收入的基本职能，通过严格执行税收政策发掘税收潜力，力求有税能收和应收尽收。向政策要税源，坚持依法征收，有效执行政策，切实加强税收政策的管理、落实与检查，确保各项税收政策执行到位。坚持最大限度体将实现的收入入库。向征管要收入，认真研究税源管理、税收分析、纳税评估、税务稽查以及信息管税等征管职能，研究制定切实可行的税收征管模式和行业征管办法，解决税收管理粗放、税收流失严重问题。

（三）征管工作最简化原则

征管工作最简化原则是税收征管改革的核心原则。税收征管最简化的前提信赖主义，税务和纳税人相互合作信赖，税务部门要相信和尊重纳税人，纳税人要遵从纳税人的义务和执行税务部门规定。税收征管改革成功与否的关键因素之一是纳税人对税收和政府的态度，必须遵循便利纳税人和服务纳税人。这就需要通过实行便利纳税人的纳税方式，理顺征纳中的权利和义务关系。同时要追求税务干部综合水平与其所处的岗位或职位的适合最大化，务必使组织中的税务人力资源得到充分利用，每个人的潜能有效发挥，使人力资源投入最少而工作质量最好、数量最多。

（四）提高税收效率原则

提高税收效率原则是税收征管改革的现代原则，贯穿于税收管理全过程。按照现代税收管理的要求，认真研究并对税收征管各职能环节和业务流程进行业务重组和流程再造，敢于打破常规、突破旧传统，从税收征管整体效能上考虑重新设置职能机构，明确岗位职能，优化人员配置，体现管理专业化，以确保税收征管机制的有效运转和各项职能作用的有效发挥。

二、税收征管改革必须破解的难题

在税收征管改革中，必须要利用事物发展规律，高度重视和解决好四大问题。

（一）破解理念问题，确立税收征管改革的核心价值观。

核心价值是解决部门和税务干部在税收征管改革过程中如何处理内外矛盾的一系列准则，如对基础、对改革阶段等的看法或态度，它发挥引领作用。核心价值一是夯实基础、务求实效。要把专业化管理、风险管理等理念和方法与税收征管工作进一步有机结合，在不断夯实征管基础的前提下，真正打造税收征管模式升级版。核心价值二是整体推进、循序渐进。税收管理的各个领域、各个方面是环环相扣的，不存在孤军奋战的领域，整体推进的好处体现在改革涉及税收工作的各领域、各方面。总之，通过建立系统内统一的核心价值理念，积极灌输给税务干部，引导全体税务干部拥护和投入到税收征管改革大潮中来。

（二）破解人员问题，创立税收征管改革的全员参与工程。

新一轮征管改革是一项系统工程，涉及全系统的各级组织、各个岗位、每个人员。全员参与是稳步推进改革的关键，也是改革能否取得成功的关键。从上至下发动群众，把梳理透彻破与立的内容，厘清破与立的逻辑关系，不留死角，不授人以柄。要解决人的问题，需正确处理好三方面关系：一是处理好税务系统的上下关系。既要不断改革完善税收管理体制机制、有序推进职能转变，又要保证上级各项部署在基层得到有力落实，做到上下一致、政令畅通。二是处理好各级各部门之间的左右关系。改革的重要任务之一是要整合资源，实现“一体化”、“一条龙”的管理，既要体现“一体化”的管理要求，又要统筹处理好部门间横向专业化分工协作关系。三是处理好与地方党委政府、社会各界及广大纳税人之间的内外关系。争取地方党政及相关部门的支持和纳税人的理解，做到系统内外一致、征纳关系和谐。

（三）破解瓶颈问题，建立税收征管改革的信息技术平台。

信息化是税收现代化的核心竞争力。一是要把握大数据时代的特征，以金税三期上线为契机，既要广泛获取第三方信息，又要善于对不同来源和口径的数据整理分类，将信息技术与税收业务深度融合，促进征管工作科学化、规范化、程序化。二是要发挥信息技术的支持作用，加强应用软件建设，加大信息资源整合力度，提高资源利用效率，做到管理改革创新到哪里，信息技术就支持到哪里。三是要发挥信息技术的引领功能。通过信息管税工作的不断深入，引领征管现代化的发展趋势和方向，以数据处理为中心，以资源共享为基础，推动现代化税收征管体系建设。

（四）破解思维问题，树立税收征管改革的创新创优机制。

改革可能会突破现行法律法规，一是现行法律法规有滞后现象，二是创新会倒逼现行法律法规的修改完善，要在不违规违纪的基础上敢于第一个“吃螃蟹”。一方面，要敢闯敢试，鼓励各地继续积极创新，在总结各地试点经验的基础上，加强顶层设计，明确改革的原则、方向和框架。另一方面，要从实际出发，紧密联系纳税人，实现管理和服务的措施与对象之间的无

缝衔接，全面落实《全国税收征收管理规范》，坚持落实规范与升级创新的有机统一，通过绩效管理、督查督办等手段，确保税收征管要求和措施在基层落地生根、开花结果。

参考文献

[1]汪建国.深化地方税收征管改革的若干建议[J].税务研究，2013.9.

[2]王化敏.我国税收征管改革:制度、模式与体系[J].东北财经大学学报，2013.5.

（作者单位：景德镇市地方税务局 江西景德镇市 333000）