(总分：88.00，做题时间：90分钟)
一、{{B}}第一部分 选择题{{/B}}(总题数：0，分数：0.00) 二、{{B}}单项选择题{{/B}}(总题数：20，分数：20.00)
1.下列选项中，最能体现审计鉴证职能的是______
A.国家审计 B.内部审计 C.社会审计 D.政府审计
（分数：1.00） A. B. C. √ D.
解析：[解析] 一般情况下，公司的会计报表只有经过注册会计师审查鉴定后才能获得社会的承认，审计的鉴证职能通过社会审计得到充分的体现。
2.下列内容中不属于注册会计师披露客户的有关信息的情形是______
A.取得客户的授权
B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据 C.接受同业复核
D.取得会计师事务所的授权
（分数：1.00） A. B. C. D. √
解析：[解析] 注册会计师在以下三种情况下可以披露客户的有关信息：(1)取得客户的授权。(2)根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法规行为。(3)接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。
3.注册会计师接受委托对2009年X股份有限公司财务报表进行了审计，下列选项中属于“鉴证对象”的是______
A.X公司2009年财务报表
B.X公司2009年12月31日的财务状况和该年度的经营成果和现金流量 C.X公司2009年度的财务状况、经营成果和现金流量 D.X公司2009年利润表
（分数：1.00）
A. B. √ C. D.
解析：[解析] 鉴证对象是指某一时点的财务状况和某一时期的经营成果和现金流量，B项正确，C项错误。AD项是鉴证对象信息。
4.关于经营失败与审计失败的下列表述中不恰当的是______
A.经营失败是指企业由于经济或经营条件的变化，如经济衰退、不当的管理决策或出现意料之外的行业竞争等，而无法满足投资者的预期
B.审计失败是指注册会计师由于没有遵守审计准则的要求而发表了错误的审计意见 C.审计风险是指财务报表中存在重大错报，而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性 D.审计失败必然会导致经营失败
（分数：1.00） A. B. C. D. √
解析：[解析] 审计失败不会导致经营失败，经营失败也不会导致审计失败，二者之间不存在因果关系，D项的表述错误。
5.按照审计准则的相关规定，保护资产的安全与完整属于被审计单位的责任。具体到生产所需的贵重原材料来说，被审计单位应采取包括上锁、贴封条、昼夜看管、远红外线等在内的措施。这些措施的实施将直接有助于被审计单位管理层实现其对于原材料项目的______认定。
A.存在 B.完整性 C.权利和义务 D.计价和分摊
（分数：1.00） A. √ B. C. D.
解析：[解析] 存在是与期末账户余额相关的认定，要保证包含在资产负债表内的资产、负债和所有者权益在资产负债表日确实存在，就应该采取上锁、加封条、看管等措施对资产进行保护。
6.在资产负债表中列作长期负债的各项负债，在一年内不会到期，这属于管理当局的______认定。
A.估价或分摊 B.表达与披露 C.权利和义务 D.存在或发生
（分数：1.00） A.
B. √ C. D.
解析：[解析] 被审计单位对长期负债不会在一年内到期的描述属于管理当局的表达与披露的认定。 7.下列关于重要性与审计风险关系的说法中不正确的是______
A.重要性与审计风险之间呈反向关系 B.重要性水平的高低指的是金额的高低
C.重要性水平为1000元时的审计风险要比重要性水平为600元时的审计风险低
D.由于重要性和审计风险之间存在着一定的关系，所以注册会计师可以根据自己主观期望的审计风险来确定重要性水平
（分数：1.00） A. B. C. D. √
解析：[解析] 重要性与审计风险之间呈反向关系，但是注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平来降低审计风险。
8.下列关于各类交易和事项相关的认定，解释错误的是______
A.发生是指记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关
B.完整性是指所有应当记录的交易和事项均已记录，且金额与其他数据记录恰当 C.截止是指交易和事项已记录于正确的会计期间 D.分类是指交易和事项已记录于恰当的账户
（分数：1.00） A. B. √ C. D.
解析：[解析] 完整性仅指所有应当记录的交易和事项均已记录。有关的金额及其他数据已恰当记录是对“准确性”的认定。
9.下列审计证据中，其证明力由强到弱排列的是______
A.注册会计师自编的分析表、购货发票、销货发票、管理当局声明书 B.购货发票、销货发票、注册会计师自编的分析表、管理当局声明书 C.销货发票、管理当局声明书、购货发票、注册会计师自编的分析表 D.注册会计师自编的分析表、销货发票、管理当局声明书、购货发票
（分数：1.00） A. √ B. C. D.
解析：[解析] 注册会计师自编的分析表是直接获取的证据，证明力最强，购货发票是外部证据，证明力强于内部证据。销货发票虽然是内部证据，但由于其在外部流通，其证明力比管理当局的声明书强。 10.审计人员通过监盘、观察等审计方法，可以获取______
A.实物证据 B.书面证据 C.口头证据 D.环境证据
（分数：1.00） A. √ B. C. D.
解析：[解析] 注册会计师通过检查有形资产和观察的方式可以获取实物证据，询问能获得口头证据，检查记录或文件能获得书面证据，观察可以获得环境证据。 11.关于控制环境的说法不正确的是______
A.控制环境包括治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其重要性的态度、认识和措施
B.良好的控制环境是实施有效内部控制的基础
C.在评价控制环境的设计和实施情况时，注册会计师应当了解管理层在治理层的监督下，是否营造并保持了诚实守信和合乎道德的文化，以及是否建立了防止或发现并纠正舞弊和错误的恰当控制
D.在审计业务承接阶段，注册会计师就需要对控制环境做出最终评价
（分数：1.00） A. B. C. D. √
解析：[解析] 了解被审计单位及其环境是一个连续和动态地收集、更新与分析信息的过程，贯穿于整个审计过程的始终，D项的表述错误，ABC选项是关于控制环境的正确表述。 12.下列关于控制对评估认定层次重大错报风险影响的说法中，错误的是______
A.在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 B.控制有助于防止或发现并纠正认定层次的重大错报 C.控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关 D.关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用就越大
（分数：1.00） A. B. C. D. √
解析：[解析] 控制可能与某一认定直接相关，也可能与某一认定间接相关，关系越间接，控制在防止或发现并纠正认定中错报的作用越小。
13.在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列哪方面获取关于控制是否有效运行的审计证据?______
A.控制在所审计期间的不同时点是如何运行的 B.控制是否得到一贯执行
C.控制由谁执行及控制以何种方式运行 D.ABC都是
（分数：1.00） A. B. C. D. √
解析：[解析] 在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从以下四个方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：(1)控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；(2)控制是否得到一贯执行；(3)控制由谁执行(4)控制以何种方式运行(如人工控制或自动化控制)。
14.为了证实被审计单位某月份关于销售收入的“存在或发生”认定或“完整性”认定，下列最有效的审计程序是______
A.汇总当月销售收入明细账的金额，与当月开出销售发票的金额相比较 B.汇总当月销售收入明细账的笔数，与当月开出销售发票的张数相比较 C.汇总当月销售发票的金额，与当月所开发运凭证及商品价目表相核对 D.汇总当月销售收入明细账的销售数量，与当月开出发运单销售数量相比较
（分数：1.00） A. B. C. D. √
解析：[解析] 装运凭证是证实销售交易“发生”认定的另一种形式的凭据，检查销售收入的明细账和发运单能证实销售是否发生。装运凭证后均已附有相应的销售发票，有助于保证销售交易“完整性”认定的正确性。
15.资产负债表和损益表审计的基础是______
A.采购与付款循环审计 B.筹资与投资循环审计 C.销售与收款循环审计 D.生产与存货循环审计
（分数：1.00） A. √ B. C. D.
解析：[解析] 购货和付款循环是业务循环中的一个重要内容，是资产负债表和损益表审计的基础。 16.下列选项中，对存货的内部控制叙述错误的是______
A.购货应由独立的采购部门负责 B.验收工作可由购货部门负责 C.建立储存管理责任制
D.各个生产部门必须制定严格的规划，由管理人员负责监督，控制整个生产过程
（分数：1.00） A. B. √ C. D.
解析：[解析] 验收工作应由独立于采购部门的验收部门专门负责，重点审查收到货物的规格、质量和数量是否符合要求。
17.检查长期债券投资的溢价或折价是否按有关规定摊销，对应的内部控制目标是______
A.完整性 B.计价与分摊 C.列报 D.存在与发生
（分数：1.00） A. B. √ C. D.
解析：[解析] 检查长期投资的计价和分摊的准确性的程序是：检查长期债券投资的溢价或折价是否按有关的规定摊销。
18.下列与现金业务有关的职责可以不分离的是______
A.现金的支付与审批
B.现金保管与现金日记账的记录 C.现金的会计记录与审计监督 D.现金保管与现金总分类账的记录
（分数：1.00） A. B. √ C. D.
解析：[解析] 现金保管与现金日记账的登记可以由同一人执行，不必实行职责分离。
19.在对库存现金进行盘点时，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，主要是为了便于证实______
A.真实性 B.准确性
C.截止 D.完整性
（分数：1.00） A. B. C. √ D.
解析：[解析] 对库存现金进行盘点，时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行，以检查截止到该时点为止库存现金的记录、管理和使用的状况。
20.在下列情况下，注册会计师应发表保留意见或无法表示意见的有______
A.被审计单位拒绝配合存货盘点
B.被审计单位拒绝接受注册会计师就重大或有事项提出的披露建议 C.被审计单位拒绝就重大期后事项进行调整 D.被审计单位拒绝提供三年的比较报表
（分数：1.00） A. √ B. C. D.
解析：[解析] 如果被审计单位拒绝配合存货盘点，注册会计师的审计受到限制，无法获得关于存货是否存在和准确计价的证据，应对被审计单位的财务报告发表保留意见或无法表示意见。
三、{{B}}多项选择题{{/B}}(总题数：10，分数：20.00)
21.下列有关审计的经济监督职能表述正确的有______
A.任何审计都具有经济监督的职能 B.经济监督是审计最基本的职能
C.注册会计师审计的经济监督职能在地位和实现方式上和其他两种审计有很大的区别 D.经济效益审计具有监督职能 E.以上说法都正确
（分数：2.00） A. B. √ C. √ D. E.
解析：[解析] 经济监督是审计最基本的职能，政府审计和内部审计是代表所有者和授权者对被审计单位的直接监督，而注册会计师审计则是通过接受委托这种间接的方式实现委托者对被审计单位进行经济监督的目的的，因此，注册会计师审计的经济监督职能在地位和监督的实现方式上和前两者都有很大的区别。 22.需要考虑独立性的特殊情形包括______
A.与鉴证客户发生雇佣关系
B.最近曾在鉴证客户中工作 C.作为鉴证客户的经理或董事
D.高级职员与鉴证客户之间的长期联系 E.向鉴证客户提供非鉴证业务
（分数：2.00） A. √ B. √ C. √ D. √ E. √
解析：[解析] 事务所要考虑独立性的情形包括：与鉴证客户发生雇佣关系、最近曾在鉴证客户中工作、作为鉴证客户的经理或董事、高级职员与鉴证客户之间的长期联系、向鉴证客户提供非鉴证业务。 23.需要合理运用重要性原则的情况是______
A.确定是否接受委托
B.确定各项目允许出现差错的限额 C.执行审计程序 D.评价审计结果 E.发表审计意见
（分数：2.00） A. B. √ C. √ D. √ E. √
解析：[解析] 注册会计师通过实施风险评估程序确定重要性水平，在审计计划阶段和评价审计结果阶段应合理运用重要性原则，BCDE项都属于应该合理运用重要性原则的情形。在确定是否接受委托阶段，注册会计师还没有确定被审计单位的重要性水平，无需合理运用重要性原则。 24.审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为______
A.审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少 B.审计证据的充分性较高时，适当性就较低
C.审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多 D.审计证据的适当性会影响审计证据的充分性
E.在符合性测试时，不考虑审计证据的充分性与适当性之间的内在关系
（分数：2.00） A. √ B. C. √ D. √ E.
解析：[解析] 审计证据的质量越高，需要的审计证据数量可能越少；审计证据的质量越低，需要的审计证据数量可能越多。审计证据的适当性会影响其充分性，如果审计证据不适当，不能通过获得更多的审计证据来弥补审计证据的不足。
25.下列各项属于永久档案的是______
A.总体审计策略
B.被审计单位房屋产权证复印件 C.被审计单位的组织结构 D.具体审计计划
E.被审计单位的营业执照复印件
（分数：2.00） A. B. √ C. √ D. E. √
解析：[解析] 永久性档案包括被审计单位的组织结构、批准证书、营业执照、章程、重要资产的所有权或使用权的证明文件复印件等；当期档案包括审计策略、具体审计计划等。 26.在设计细节测试时，注册会计师确定测试范围时应考虑的因素有______
A.样本量 B.方法的有效性 C.测试人员的专业素质 D.测试原因
E.预期要达到的测试结果
（分数：2.00） A. √ B. √ C. D. E.
解析：[解析] 注册会计师在设计细节测试时，除了从样本量的角度考虑测试范围外，还要考虑选样方法的有效性等因素。
27.根据被审计单位业务的性质，注册会计师通常选择方法对固定资产实施分析程序。______
A.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较 B.计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，并将此比率同上期比较 C.比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用 D.比较本期与以前各期的固定资产增加和减少 E.分析固定资产的构成及其增减变动情况
（分数：2.00） A. √
B. √ C. √ D. √ E. √
解析：[解析] 对固定资产实施分析程序包括：(1)计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较；(2)计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较；(3)计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较；(4)比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用；(5)比较本期与以前各期的固定资产增加和减少；(6)分析固定资产的构成及其增减变动情况等。 28.存货监盘时应特别关注的情况有______
A.存货的所有权 B.存货移动情况 C.存货的状况 D.存货的截止 E.以上均正确
（分数：2.00） A. B. √ C. √ D. √ E.
解析：[解析] 注册会计师对存货进行监盘需要特别关注的情况有存货移动情况、存货的状况和存货的截止。 29.审查制造费用时，需要注意的有______
A.制造费用的内容及范围是否正确 B.制造费用分配方法是否恰当 C.制造费用会计处理是否合理 D.制造费用的计算是否合理 E.制造费用是否在报表中适当披露
（分数：2.00） A. √ B. √ C. √ D. √ E.
解析：[解析] 制造费用是成本类科目，期末应对其进行归集和分配并列入存货，不在财务报表中以单独的项目列示，所以不涉及制造费用披露的问题。 30.典型的审计范围受到限制的情况包括______
A.未能对存货进行监盘 B.未能对应收账款进行函证
C.应付账款函证中未能取得所有的回函 D.未能取得被投资企业的财务报表
E.内部控制极度混乱，会计记录缺乏系统性和完整性
（分数：2.00） A. √ B. √ C. D. √ E. √
解析：[解析] 典型的审计范围受到限制的情况包括以下四项：(1)未能对存货进行监盘；(2)未能对应收账款进行函证；(3)未能取得被投资企业的财务报表；(4)内部控制极度混乱，会计记录缺乏系统性和完整性等。
四、{{B}}第二部分 非选择题{{/B}}(总题数：0，分数：0.00) 五、{{B}}名词解释题{{/B}}(总题数：2，分数：4.00)
31.审计业务 （分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(审计业务是由独立的专门机构或人员接受委托或根据授权，对国家行政、事业单位和企业单位及其他经济组织的财务报表和其他资料及其所反映的经济活动进行审查并发表意见。) 解析：
32.标准审计报告 （分数：2.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(当注册会计师出具的无保留意见审计报告不附加说明段、强调事项段或任何修饰用语时，该报告称为标准审计报告。) 解析：
六、{{B}}简答题{{/B}}(总题数：2，分数：10.00)
33.简述了解被审计单位及其环境的目的。 （分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：((1)确定重要性水平，并随着审计工作的进程评估对重要性水平的判断是否仍然适当。 (2)考虑会计政策的选择和运用是否恰当，以及财务报表的列报(包括披露)是否适当。 (3)识别需要特别考虑的领域，包括关联方交易、管理层运用持续经营假设的合理性，或交易是否具有合理的商业目的等。 (4)确定在实施分析程序时所使用的预期值。 (5)设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。 (6)评价所获取审计证据的充分性和适当性。) 解析：
34.简述存货的内部控制制度的内容。 （分数：5.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：((1)购货应由独立的采购部门负责； (2)验收应由专门的验收部门负责； (3)建立储存管理责任制； (4)领料与发货； (5)控制生产过程； (6)销货。) 解析：
七、{{B}}论述题{{/B}}(总题数：1，分数：10.00)
35.试述营业外支出的实质性程序。 （分数：10.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：((1)获取或编制营业外支出明细表，复核加计是否正确，并与报表数、总账数及明细账合计数核对是否相符。(2)检查营业外支出内容是否符合会计准则的规定。(3)对营业外支出的各项目，包括非流动资产处理损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出等，与固定资产、无形资产等相关账户记录核对相符，并追查至相关原始凭证。(4)检查是否存在非公益性捐赠支出、税收滞
纳金、罚金、罚款支出、各种赞助会费支出，必要时进行应纳税所得额调整。(5)对非常损失应详细检查有关资料、被审计单位实际损失和保险理赔情况及审批文件，检查有关会计处理是否正确。(6)检查营业外支出的列报是否恰当。) 解析：
八、{{B}}案例分析题{{/B}}(总题数：1，分数：24.00)
注册会计师对Y公司2007年度的报表进行审计，经审计发现该公司存在以下三种情况：
(1)Y公司采用备抵法核算坏账，坏账准备按期末应收款项、其他应收款余额的6%计提。2007年末未经审计的资产负债表反映的应收账款项目为借方余额21000万元，应付账款项目为贷方余额8080万元，预收账款项目为贷方余额1350万元。坏账准备科目为贷方余额1266万元，其中为应收账款计提数为1260万元，应付账款项目和预收账款项目的明细项目列示如下：
应付账款明细账 金额 预收账款明细账 金额 A B C D E 6000 F -1500 G 2080 H 1000 I 500 J 2100 1000 -2000 190 60 合 计 8080 合计 1350 (2)2007年12月31日，Y公司清查盘点库存原材料，发现短缺300万元，仅仅作了借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目300万元、贷记“原材料”科目300万元的会计处理。经查获知，短缺原因并报经批准，其中属于非常损失部分为250万元、属于一般经营损失部分为50万元。Y公司于2008年2月的会计记录中对此才作了相应的会计处理，冲销了2007年12月31日资产负债表中的“待处理流动资产净损失”项目金额300万元。
(3)2007年8月，Y公司与P广告代理公司签订广告代理合同，委托该公司承办Y公司产品广告业务，广告代理合同约定：电视广告费用360万元，播放时间为2007年9月；若因故中止广告，则代理方应退还广告费用及赔偿Y公司的相应损失。Y公司于2007年8月支付上述费用计360万元，电视广告如期播出，然而Y公司认为电视广告的受益期间难以准确界定，于8月将电视广告费计入待摊费用，在自2007年9月起的12个月内平均摊入销售费用，2007年度共摊销120万元。
[要求]（分数：24.00）
(1).如果不考虑重要性水平，针对上述第①、第②、第③事项，请分别回答注册会计师是否需要提出审计处理建议?若需提出审计调整建议，请直接列示审计调整分录。(审计调整分录均不考虑对Y公司2007年度的企业所得税、期末结转损益及利润分配的影响)（分数：8.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(针对第一事项，应建议Y公司： 将应付账款中的借方余额通过会计报表重分类分录调整至预付账款， 作分录： 借：预付账款——B 1500 贷：应付账款——B 1500 将预收账款中的借方余额通过会计报表重分类分录调整至应收账款，作分录： 借：应收账款——H 2000 贷：预收账款——H 2000 编制审
计调整分录如下： 借：管理费用 120 贷：坏账准备 120 管理费用=(21000+2000)×6%-1260=120(万元) 针对第二事项，应建议Y公司区分原因调整2007年度的会计报表项目，作以下调整分录： 借：营业外支 250 管理费用 50 贷：待处理财产损溢 300 针对第三事项，应建议Y公司作以下调整分录： 借：销售费用 240 贷：待摊费用 246) 解析：
(2).计算由于被审计单位的上述会计核算错误所导致的2007年利润总额的虚计金额。（分数：8.00） __________________________________________________________________________________________ 正确答案：(虚增利润总额=120+300+240=660(万元)。) 解析：
(3).某企业2009年利润表中，主营业务收入14700000元，利润总额5900000元，所得税1947000元。 经审查，发现有关项目的资料如下： (1)“管理费用”项目。①2009年企业经营租入设备5台，企业按月计提折旧，全年共计提折旧4000元，全部列入“管理费用”项目；②职工宿舍全年用水、用电共计15000元，全数列入；③全年业务招待费共列支105000元。 (2)“财务费用”项目。当年银行存款利息收入6000元未作账务处理。 (3)“投资收益”项目。当年“投资收益”项目中有3000元为国库券利息收入，在计算应纳税所得额时没有扣减。 (4)“营业外支出”项目。当年该项目中有17000元为税收滞纳金和罚款支出，在计算应纳税所得额时已作扣减。 [要求] 请指出上述企业业务中利润、所得税的计算正确与否。（分数：8.00）
__________________________________________________________________________________________ 正确答案：(根据资料，审计人员验证了该企业2009年所得税额的计算的正确性(假定该企业适用的所得税税率为33%)： (1)“管理费用”项目。①经营租入设备不应计提折旧。该企业多提折旧4000元，导致管理费用虚增，利润虚减，应调增利润4000元。②职工宿舍用水、用电的费用应由职工本人负担，不应记入“管理费用”项目，因此应调增利润15000元(③根据有关规定，业务招待费的列支数额应根据企业年销售收入净额的一定比例计算。年销售收入净额为1500万元以下的，业务招待费的列支限额为年销售收入净额的5‰。该企业该年销售收入净额为14700000元，因此，可列支的业务招待费为73500元(14700000×5‰)，企业当年多列支业务招待费31500元(105000-73500)。因此，应增加当年的应纳税所得额31500元。 (2)“财务费用”项目。当年利息收入应冲减财务费用。企业未作账务处理，导致财务费用虚增，利润虚减，应调增利润6000元。 (3)“投资收益”项目。根据《企业所得税暂行条例实施细则》的有关规定，纳税人购买国债的利息收入不计入应纳税所得额。因此，企业没作扣除的做法是不正确的，应该减少企业当年应纳税所得额3000元。 (4)“营业外支出”项目。根据《企业所得税暂行条例》的有关规定，在计算应纳税所得额时，各项税收的滞纳金和罚款不得扣除。因此，企业已作扣除的做法不正确，应增加当年的应纳税所得额17000元。 有关指标的计算过程如下： 2009年利润总额=5900000+4000+15000+6000=5925000(元) 2009年应纳税所得额=5925000+31500-3000+17000=5970500(元) 2009年应纳所得税额
=5970500×33%=1970265(元) 少交所得税=1970265-1947000=23265(元) 由此可知，该企业上述业务中利润、所得税的计算不正确。审计人员应建议企业补计补交所得税款并调整有关的账簿记录。) 解析：
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