关于会计中交易性金融资产的账务处理

交易性金融资产的主要账务处理

（一）企业取得交易性金融资产时，按交易性金融资产的公允价值，借记本科目（ 成本）， 按发生的交易费用，借记“投资收益”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。按已到付息期但尚未领取的利息或者已经宣告发放，但是尚未发放的现金股利，借记“应收股利（利息）”科目，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等科目。

（二）在持有交易性金融资产期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按债券票面利率计算利息时，借记“应收股利（利息）”科目，贷记“投资收益”科目。 （三）资产负债表日，交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额，借记本科目（公允价值变动），贷记“公允价值变动损益” 科目；公允价值低于其账面余额的差额，做相反的会计分录。

（四）出售交易性金融资产时，应按实际收到的金额与交易性金融资产（成本）、（公允价值变动）之间的差额，贷记或借记“投资收益”科目。同时，将该金融资产的公允价值变动转入投资收益，借记或贷记“公允价值变动损益”。

例题 ：07年2月21日，甲公司购入一批债券，作为交易性金融资产进行管理和核算，买入价235 000元，其中含5 000元已经到期但尚未领取的债券利息，另

外发生相关税费4200元，均以银行存款支付。07年2月28日该债券的市价为237 000元。07年3月21日收到5 000元利息。07年4月5日甲公司将该债券出 售，扣除相关税费后，实际收到237 800元存入银行。 会计分录如下： 2月21日

借：交易性金融资产——成本 230 000 投资收益 4 200 应收利息 5 000 贷：银行存款 239 200

2月28日 期末公允价值增加：237 000-230 000=7000 借：交易性金融资产——公允价值变动 7 000 贷：公允价值变动损益 7 000 3月12日

借：银行存款 5 000 贷：应收利息 5 000 4月5日 实收款=237 800

账面价值=230 000+7 000=237 000 实收款高于账面价值=237 800-237 000=800 借：银行存款 237 800

贷：交易性金融资产——成本 230 000 ——公允价值变动 7 000 投资收益 800 同时：

借：公允价值变动损益 7 000 贷：投资收益 7 000