《金融企业会计》练习参考答案
第一章 总论
习题1-1 资料：
经济内容 金额 经济内容 金额 市百货公司存款 ⑴ 85600 实收资本 ⑾ 3000000 第一机械厂贷款 ⑵ 120000 钢铁公司贷款 ⑿ 2500000 市印刷厂存款 ⑶ 57820 向中央银行借款 ⒀ 800000 活期储蓄存款 ⑷ 286540 电子计算机设备 ⒁ 1865000 财贸学校定期存款 ⑸ 50000 应付税金 ⒂ 37800 市机床厂贷款 ⑹ 150000 固定资产改良支出 ⒃ 108000 存放中央银行款项 ⑺ 356200 应收利息 ⒄ 226000 房屋改建筑物 ⑻ 1678000 应付固定资产租赁费 ⒅ 74800 向同业拆入 ⑼ 500000 存放联行款项 ⒆ 968500 计提贷款呆帐准备 ⑽ 181000 股票溢价 ⒇ 2898140
填下表： 资 产 类 别 现金资产 7+19 固定资产 8+14 无形资产 递延资产 16 其他资产 17 合 计
金 额 1324700 3543000 108000 226000 7971700 权 益 类 别 存款 1+3+4+5 借款 9+13 发行债券 其他负债 15+18 资本金 11 资本公积 20 盈余公积 公益金 准备金 10 合 计 金 额 479960 1300000 112600 3000000 2894140 181000 7971700 放款（贷款）2+6+12 2770000 第二章 基本核算方法
习题2-1 科目及借贷记账法 会计分录：
1、 借：贷款—房地产公司贷款户 300000 贷：吸收存款—房地产公司存款户 300000 2、借：吸收存款—市实验中学存款户 6000 贷：吸收存款—中心商场存款户 6000 3、借：吸收存款—电扇厂存款户 50000 贷：库存现金 50000 4、借：库存现金 22000 贷：贷款—某商业个体户 20000 利息收入 2000 5、借：利息支出—存款利息支出户 3690 贷：吸收存款—自来水公司存款户 3690 6、借：其他应付款—待处理出纳长款户 1500 贷：营业外收入—出纳长款收入户 1500 7、借：吸收存款—某活期储户存款户 500 贷：库存现金 500 8、借：吸收存款—某建筑公司活期存款户 200000 贷：吸收存款—某建筑公司定期存款户 200000
日计表
20** 年3月21日 单位:元 科 目 名 称 贷款 吸收存款 库存现金 利息收入 利息支出 其他应付款 营业外收入 合 计 发 生 额 借 方 300000 256500 22000 3690 1500 583690 贷 方 20000 509690 50500 2000 1500 583690
习题2-2 明细核算 会计分录：
1、借：造纸厂存款302-1 12000 2、借：库存现金101 5000
贷：中南商场存款304-1 12000 贷：个体服装厂存款315-1 5000
3、借：市三中323-1 1625.80 4、借：中南商场存款304-1 4130 贷：长江商业广场304-2 1625.80 贷：造纸厂存款302-1 4130
5、借：市三中存款323-1 4800 6、借：长江商业广场存款304-2 28000
贷：个体服装厂存款315-1 4800 贷：纺织厂存款302-2 28000
7、借：市三中存款323-1 30000 8、借：纺织厂存款302-2 7200 贷：库存现金101 30000 贷：库存现金101 7200
9、借：中南商场存款304-1 58000 10、借：库存现金101 12000
贷：纺织厂存款302-2 58000 贷：长江商业广场存款304-2 12000
分户账余额：
302-1 592130元 302-2 478800元 315-1 509800元 304-1 749870元 304-2 973625.80元 323-1 213574.20元
现金收入日记簿合计 17000 元 现金付出日记簿合计 37200元
余额表 20**年5月 户名 5.9 5.10
造纸厂 600000.00 592130.00 纺织厂 302-2 400000.00 478800.00 个体服装厂 中南商场 长江商业广场 市三中 315-1 500000.00 509800.00 304-1 304-2 323-1 250000.00 213574.20 800000.00 988000.00 749870.00 973625.80 日期 账号 302-1 习题2-3 总分类核算
(1)”科目日结单”合计数： 20**年5月10日 科目名称或代号 工业活期存款302 个体户存款315 商业活期存款304 机关团体存款323 库存现金101 合计 (2)
借方合计 19200 90130 36425.80 17000 162755.80 贷方合计 90130 9800 25625.80 37200 162755.80 工业活期存款 302 总帐
20**年5月10日 日期 发 生 额 借 方 贷 方 余 额 借 方 贷 方 5.9 5.10 合 计 19 200.00 90 130.00 1 000 000.00 1 070 930.00
个体户存款315 总帐
20**年5月10日
日期 5.9 5.10 合 计 发 生 额 借 方 0.00 贷 方 9 800.00 余 额 借 方 贷 方 500 000.00 509 800.00
商业活期存款304 总帐
20**年5月10日 日期 5.9 5.10 合 计 发 生 额 借 方 90 130.00 贷 方 25 625.80 余 额 借 方 贷 方 1 788 000.00 1 723 495.80
机关团体存款323 总帐
20**年5月10日
日期 5.9 5.10 合 计 发 生 额 借 方 36 425.80 贷 方 0.00 余 额 借 方 贷 方 250 000.00 213 574.20
库存现金101总帐
20**年5月10日
发 生 额 余 额 日期 5.9 5.10 合 计
借 方 17 000.00 贷 方 37 200.00 借 方 贷 方 3 538 000.00 3 517 800.00
“总账”本日余额表 20**年5月10日
总账名称 工业活期存款302 个体户存款315 商业活期存款304 机关团体存款323 库存现金101 科目代号 借方 302 315 304 323 101 合计 19200 90130 36425.80 17000 162755.80 借方余额 3517800 发 生 额 贷方 90130 9800 25625.80 37200 162755.80 贷方余额 1070930 509800 1723495.80 213574.20 余 额 借方 3517800 3517800 贷方 1070930 509800 1723495.80 213574.20 3517800 (3)日计表： 20**年5月10日
习题2-4 错账冲正 (1)6月16日 错账更正分录：
1、 贷：机械厂 302-10 15000 2、借：石油公司302-5 600
贷：机床厂302-12 15000 借：石化公司302-9 600 3、借：某个体工商户315-3 8000 借：某个体工商户315-3 5000 贷：市医院310-2 8000 贷：市医院310-2 5000 4、借:：机床厂302-12 10000 贷：石化公司302-9 10000
5、借：机床厂302-12 100 借：石油公司302-5 1000 贷：石油公司302-5 100 贷：机床厂302-12 1000
(2)登账后，302-12分户账的余额为：256820元。注意16日销售12000，应划线改为贷方。
市机床厂 302- 12 分户帐
20**年6月10日
日期 发 生 额 借 方 贷 方 余 额 借 方 贷 方 6.16 6.16 6.16 6.16 6.16 6.16 6.16 合 计 12 000.00 41080.00 10 000.00 100.00 12 000.00 15 000.00 1 000.00 280 000.00 256 820.00 第三章 存款业务核算
习题3-1
1、302-15的第二季度存款利息为71857500×0.36%÷360=718.58 2、304-6的第二季度存款利息为（48990033.8-3450×10-2130.5×14）×0.36%÷360=489.26 余额表的计息结果同为489.26
习题3-2
利息=（262396×0.36%÷360）=2.62 实付利息为2.62元。
习题3-3
1、 整存整取：
（1）逾期8个月
2008.2.15—2009.10.15的利息支出=20000×1×2.52%+20000×8×0.36%÷12 =504+48=552
借：定期储蓄存款--万方 20000
利息支出--储蓄存款利息支出 552 贷：库存现金 20552
（2）提前
2007.8.9—2009.10.15的利息支出=50000×(360*2+66)×0.36%÷360
=393
借：定期储蓄存款—李军 50000 利息支出--储蓄存款利息支出 393
贷:库存现金 50393
（3）逾期
2007.5.21—2008.5.21的利息支出=60000×1×1.98%=1188
2008.5.21—2009.10.15的利息支出=60000×(360+30*4+24)×0.36%÷360
=302.40
借：定期储蓄存款—严涛 60000 利息支出--储蓄存款利息支出 1490.40
贷:库存现金 61490.40
（4）逾期
2008.3.12-2009.10.15利息支出=80000*6*2.25%/2+80000*(360+33)*0.36%/360 =900+314.40 =1214.40
借：定期储蓄存款—付诚 8000
利息支出--储蓄存款利息支出 1214.40 贷:库存现金 81214.40
（5）提前
2008.2.24—2009.10.15利息支出=40000×591*0.36%÷360=236.40
借：定期储蓄存款—张丹 40000 利息支出--储蓄存款利息支出 236.40 贷： 库存现金 40385.44
2、 零存整取：
此处注意储蓄存款的利息所得税的征税规定：
储蓄存款在1999年11月1日前产生的利息所得，不征收利息所得税；
在1999年11月1日至2007年8月14日产生的利息所得，按照20％的比例税率征收利息所得税；
在2007年8月15日至2008年10月8日产生的利息所得，按照5％的比例税率征收利息所得税。
在2008年10月9日(含)后产生的利息所得，暂停征收利息所得税。 （1）
2008.8.24 ——2008.10.8利息支出=500×44×2.52%÷360=1.53
2008.8.24- 2009.8.24利息支出=（500+6000）×12/2×2.52%÷12=81.90
实付利息=81.90-1.53×5%=81.82
借：零存整取储蓄存款-- 6000 利息支出--储蓄存款利息支出 81.9 贷：应交税费—应交利息税 0.08 库存现金 6081.82
（2）
2008.6.24-2009.12.3利息
=（1000+12000）×12/2×2.52%÷12+12000×159×0.36%÷360 =163.8+19.08=182.88
2008.6.24 ——2008.10.8利息支出=（1000+5000）×4/2×104×2.52%÷360=0.42 代扣利息税=0.42×5%= 0.02 实付利息=182.88-0.02=182.86
借：零存整取储蓄存款-- 12000
利息支出--储蓄存款利息支出 182.88 贷：应交税费—应交利息税 0.02 库存现金 12182.86
（3）提前
2008.12.25---2009.11.26的利息=〔（2000+20000）×10/2×0.36%÷12=33.00
实付利息=33.00
借：零存整取储蓄存款-- 20000 利息支出--储蓄存款利息支出 33 贷：库存现金 20033
第四章 支付结算业务的核算
习题4-1 支票和本票
1、借：吸收存款——302046户 2000
贷：吸收存款——收款人户 2000
2、借：吸收存款——304023户 880 贷：吸收存款——304067户 880
3、空头支票退票并罚款
借：吸收存款——302096户 1000
贷：营业外收入 1000
4、该支票抬头与背书不符，拒绝受理 5、拒绝受理。因为出票日期书写不规范。 6、借：吸收存款——302165 5000
贷：存入保证金—344开出本票5000
7、借：清算资金往来—511同城票据清算9000 8、借：存入保证金—344开出本票 6000 贷：吸收存款—304003 9000 贷：清算资金往来—511同城票据清算 6000 9、借：存入保证金—344开出本票 6800 10、借：存入保证金—344开出本票 2000 贷：吸收存款—302007 6800 贷：其他应付款—342应解汇款 2000
借：其他应付款—342应解汇款（李伟） 2000
贷：库存现金 2000
习题4-2 汇票
1、借：吸收存款—30215 17500 2、借：清算资金往来—501联行往来--往户 17500
贷：存入保证金—336开出汇票 17500 贷：吸收存款—304006 17500
3、借：存入保证金—336开出汇票 17500
贷：清算资金往来—501联行往来--来户 17500
4、借：存入保证金—336开出汇票 35000
贷：清算资金往来—501联行往来--来户 34800
借：其他应付款 ——**汇款人 200 贷：库存现金101 200
5、武汉洪山 借：吸收存款—304132 300000 贷：清算资金往来—501联行往来-—往户 300000
上海虹口 借：清算资金往来—501联行往来-—来户 300000 贷：吸收存款—302009 300000
6、借：吸收存款—302113户 200000
贷款——180逾期贷款 50000
贷：342应解汇款 250000
7、武汉洪山 借：342应解汇款 250000 贷：清算资金往来—501联行往来—往户 250000
上海南京 借：清算资金往来—501联行往来—来户 250000 贷：吸收存款—304003 户 250000
习题4-3 信用卡
1、借：库存现金101 1020 贷：个人信用卡存款 1000
手续费及佣金收入 20
2、借：清算资金往来—511同城票据清算 500
贷：应解汇款 500
借：应解汇款 500
贷：库存现金101 500
3、借：个人信用卡存款 2000 贷款——165信用卡透支 1000
贷：清算资金往来—511同城票据清算 3000
4、借：清算资金往来—511同城票据清算 20000
贷：吸收存款—304042户 19600 手续费及佣金收入 200 其他应付款——异地发卡行 200
5、免息期56天，逾期32天，按日息5/万计透支利息
透支利息=3000×32×5/万=48元
借：库存现金 4000
贷：贷款——165信用卡透支 3000 利息收入——701贷款利息收入 48 个人信用卡存款 952
习题4-4 汇兑
1、借：吸收存款—302005 36000
贷：清算资金往来—501联行往来 36000
2、借：吸收存款—304016户 4500
贷：清算资金往来—501联行往来- 4500
3、借：清算资金往来—501联行往来 26900 贷：吸收存款—302048 26900
4、借：清算资金往来—501联行往来 15000 贷：应解汇款（柴林） 15000
5、借：清算资金往来—501联行往来 800 贷：应解汇款（李保存） 800
6、借：应解汇款 10000
贷：存入保证金—344开出汇票 10000
7、借：应解汇款 5000
贷：库存现金101 5000
8、借：应解汇款 2500
贷：库存现金101 2500
9、借：应解汇款 4000
贷：清算资金往来—501联行往来-往户 4000
10、借：应解汇款 15000
贷：吸收存款—304092 15000
‘应解汇款登记簿’的未解付笔数9笔，金额3108元。
习题4-5 托收承付
1、 承付期满日为10月7日；
赔偿金=500000×3×5/万=750（元）；
会计分录：借：吸收存款—302002户 500750
贷：清算资金往来—501联行往来 500750
2、5月10日的赔偿金=500000×8×5/万=2000（元）； 5月16日的赔偿金=300000×14×5/万=21000（元）。分录略。
第五章 银行贷款业务的核算
习题5-1 信用贷款
按实际天数计息。
1、 利息=1000000×184×5.4%÷360=27600（元）
借：吸收存款—302工业活期存款-机械厂 1027600 贷：贷款——125工业短期贷款-机械厂 1000000 利息收入——701贷款利息收入 27600
2、 利息=700000×181×6%÷360+700000×67×3/万=63326.67（元）
借：清算资金往来—511同城票据清算 800000
贷：贷款——180逾期贷款-机床厂 700000 吸收存款—302069（某收款人） 5000 利息收入——701贷款利息收入 63326.67 吸收存款—302工业活期存款—机床厂 31673.33
3、 到期收回20万的本金=20万÷（1+365×6.3%÷360）=187992.01 剩余本金=300 000-187992.01 = 112007.99
剩余本金归还时利息=112007.99×365×6.3%÷360+112007.99×25×3/万
=7154.51+840.06=7994.57（元）
贷出时：
借：贷款——短期贷款 300 000
贷：吸收存款—活期存款 300 000
一年到期时收20万部分：
借：吸收存款—活期存款- 200 000
贷：贷款——短期贷款- 187992.01
利息收入——701贷款利息收入 12007.99
剩余本金:
借：贷款——逾期贷款 112007.99
贷：贷款——短期贷款 112007.99
延迟25天收款部分：
借：吸收存款—活期存款- 120002.56
贷：贷款——逾期贷款 112007.99 利息收入——701贷款利息收入 7994.57 4、
*** 贷款分户账 单位：万元 月日 3.21 3.25 4.2 4.10 4.20 5.5 5.16 5.23 6.8 6.20 摘要 借 贷款 150 贷款 80 还款 还款 贷款 90 还款 贷款 60 还款 贷款 50 合计 贷 70 30 40 100 借或贷 借 借 借 借 借 借 借 借 借 余额 150 230 160 130 220 180 240 140 190 日数 4 8 8 10 15 11 7 16 13 积数 600 1840 1280 1300 3300 1980 1680 2240 2470 16690 该单位第二季度贷款利息=16690×6%÷360=2.7817（万元）
习题5-2 票据贴现及贷款呆帐
1、 贴现期=4*30+15+2（7、8月的31日）+3（异地）=140天 贴现利息=500000×140×4.5%÷360=8750（元） 受理贴现的分录：
借：贴现资产——155银行承兑汇票贴现-电子器材厂 500000
贷：利息收入——701贴现利息收入 8750 吸收存款— 302电子器材厂 491250 收回贴现票款的分录：
借：清算资金往来—501联行往来--来户 500000
贷：贴现资产——155银行承兑汇票贴现-电子器材厂 500000
2、 贴现期=5*30+10+2（7、8、10月的31日）+3（异地）=166天 贴现利息=358000×166×4.8%÷360=7923.73（元） 受理贴现的分录：
借：贴现资产——155商业承兑汇票贴现-宏力公司 358000
贷：利息收入——701-贴现利息收入 7923.73 吸收存款— 302-宏力公司 350076.27
索回贴现票款的分录：
借：吸收存款—302—宏力公司存款户 358000
贷：贴现资产——155贴现-宏力公司 358000
3、2006年1月的调整分录为：
应有准备=2000亿*1%=20亿
借：贷款损失准备——1304一般贷款损失准备 3亿
贷：资产减值损失——6701计提贷款坏账准备 3亿
2006年1-6月核销呆帐贷款8亿分录：
借：贷款损失准备——1304一般贷款损失准备 8亿
贷：贷款——182呆帐贷款 8亿
2006年7月的调整分录：
应有准备=1800亿*1%=18亿 已有准备=20-8=12亿
借：资产减值损失——6701 6亿
贷：贷款损失准备——1304一般贷款损失准备 6亿
4、按贷款五级分类方法计提规定：正常类最低提1%；关注类提5%；次级类提30%；
可疑类提50%；损失类提95%。
据此计算应提贷款呆帐准备=1400*1%+300*5%+60*30%+30*50%+10*95%=71.5亿
已经提取贷款损失准备余额为27亿，应该补提贷款损失准备44.5亿。其分录如下：
借：资产减值损失 44.5亿
贷：贷款损失准备——1304专项贷款损失准备 44.5亿。
第六章 银行间往来业务的核算
习题6-1 1、（1）借：吸收存款—照相机三厂 125000
贷：联行往来—往户（北京） 125000
（2）借：吸收存款—东风拉链厂 25000
贷：联行往来—往户（长春） 25000
（3）借：联行往来—来户（北京） 65600 贷：应解汇款 65600
（4）借：吸收存款—新华书店 92040
贷：联行往来—往户（深圳市支行） 92040
（5）借：吸收存款—合成树脂研究所 5000
贷：联行往来—往户（上海分行） 5000
（6）借：联行往来—来户（北京分行） 147560 贷：吸收存款——电影机械厂 147560
（7）借：存入保证金——开出汇票—申请人 20000 贷：联行往来—来户（广州市分行） 1566.7
吸收存款—-中国伞厂 18433.3 （余款）
（8）借：吸收存款——新光机器厂 150000
贷：联行往来——往户（南京市分行） 150000
（9）借：联行往来—往户（杭州） 30000
贷：吸收存款——茶叶公司 30000
（10）借：联行往来—往户（贵州市支行） 12800 贷：吸收存款——百货商店 12800
（11）借：联行往来—来户（苏州市支行） 125000 贷：吸收存款—市百货日用品批发部 125000
（12）借：联行往来—来户（杭州市支行） 14200 贷：吸收存款——五金交电 14200
（13）借：联行往来—来户（宜昌市支行） 48050 贷：吸收存款——儿童医院 48050 （14）借：存入保证金——开出汇票—市化剂站 180000
贷：联行往来—来户（安徽蚌埠支行） 168000
吸收存款——市化剂站 12000（余款）
（15）借：存入保证金——开出汇票—器材供应站 250000
贷：联行往来—来户（嘉兴市支行） 248000
吸收存款——器材供应站 2000（余款）
（16）借：吸收存款——求精锁厂 65150
贷：联行往来—往户（沙市支行） 65150
（17）借：联行往来—来户（天津市支行） 8926 贷：联行往来—往户 （南京市支行） 8926
（18）借：联行往来—来户（江苏省分行） 12000
贷：吸收存款——交电商店 12000
2、全国联行往账报告表的余额为贷方：2247540 全国联行来账报告表的余额为借方：2269579.3
3、联行往来—往户的余额为贷方：2247540 联行往来—来户的余额为借方：2269579.3
4、全国联行汇差轧计为应付汇差：424120.7
习题6-2
1、武汉工行：借：吸收存款——灯泡厂 65000 贷：同城票据清算 65000
武汉中行：借：同城票据清算 65000
贷：联行往来—往户 65000
广州中行：借：联行往来—来户 65000
贷：吸收存款——机械厂 65000
2、宜昌工行：借：吸收存款——电池厂 35000
贷：联行往来—往户 35000
沙市工行：借：联行往来—来户 35000 贷：同城票据清算 35000
沙市民行：借：同城票据清算 35000 贷：吸收存款——化工厂 35000 3、
农行：借：存放中央银行款项——存放中央银行准备金 8000000
贷：拆入资金 8000000 人行：借：建行存款 5000000
贷：农行存款 5000000 建行：借：拆出资金 8000000
贷：存放中央银行款项——存放中央银行准备金 8000000 到期时：
拆借利息=800万×16×5.36%÷360=19057.78
农行：借：拆入资金 8000000 利息支出——金融机构往来利息支出 19057.78
贷：存放中央银行款项——存放中央银行准备金 8019057.78 人行：借：农行存款 8019057.78
贷：建行存款 8019057.78
建行：借：存放中央银行款项——存放中央银行准备金 8019057.78 贷：拆出资金 8000000 利息收入——金融机构往来利息收入 19057.78
4.武汉工行：借：吸收存款——服装厂 684000
贷：存放中央银行款项 684000
武汉人行：借：工行存款 684000 贷：联行往来—— 684000
上海人行：借：联行往来——往账 684000
贷：浦东银行存款 684000
浦东银行：借：存放中央银行款项 684000
贷：吸收存款—意民纺织厂 684000
5.工行（应收汇差行）：
借：存放中央银行款项——存放中央银行准备金 600000
贷：同城票据清算 600000
农行（应付汇差行）：
借：同城票据清算 800000
贷：存放中央银行款项——存放中央银行准备金 800000
中行（应收汇差行）：
借：存放中央银行款项——存放中央银行准备金 400000 贷：同城票据清算 400000
建行（应付汇差行）：
借：同城票据清算 200000
贷：存放中央银行款项——存放中央银行准备金 200000
人行：借：农行存款 800000 建行存款 200000
贷：工行存款 600000 中行存款 400000 6、3月12日贷款时
农行：借：存放中央银行款项——104存放中央银行准备金 3000000 贷：向中央银行借款 3000000
人行：借：农行贷款 3000000
贷：农行存款 3000000 5月12日归还贷款时
利息=300万×61×4.83%÷360=24552.50
农行：借：向中央银行借款 3000000 利息支出——金融机构往来支出 24552.50
贷：存放中央银行款项——存放中央银行准备金 3024552.50
人行：借：农行存款 3024552.50 贷：农行贷款 3000000
利息收入 24552.50
7、假定再贴现利率为4.5‰，则利息=986000×89×4.5‰÷30=13163.1 人行：借：再贴现 986000
贷：利息收入 13163.1 交行存款 972836.9
交行：借：存放中央银行款项——存放中央银行准备金 972836.9 利息支出—— 金融机构往来支出 13163.1
贷：贴现 986000
习题7-1（现金出纳核算）
1、借：库存现金101 6354 2、借：库存现金101 4812 贷：吸收存款—304-五金交电 6354 贷：吸收存款—304-饮食店 4812
3、借：吸收存款—301-农机公司 600 贷：库存现金101 600
4、借：吸收存款—302-机床厂 1000 5、借：吸收存款—302-棉纺厂 20424
贷：库存现金101 1000 贷：库存现金101 20424
6、借：其他应付款342——孙德元 500 贷：库存现金101 500 7、借：库存现金 20
贷：其他应付款——400待处理出纳长款 20 借：其他应付款——400待处理出纳长款 20 贷：营业外收入 20
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