项目一 财务会计概论
一、单项选择题
1.同一会计主体在不同会计期间尽可能采用相同的会计处理方法和程序，这一信息质量要求称为（ ）。
A.可比性 B.谨慎性 C.客观性 D.相关性
2.下列各项目中，能引起负债和所有者权益同时发生变动的是（ ）。 A.摊销无形资产价值 B.计提坏账准备 C.盈余公积转增本
D.宣告现金股利分配方案
3.导致权责发生制的产生，以及期末账项调整的会计处理方法的运用的基本前提是（ ）。 A.持续经营 B.会计主体 C.会计分期 D.货币计量 4.下列各项支出中，属于费用的是（ ）。
A.企业筹建期间发生的办公费 B.购入不需要安装设备支付的运杂费 C.购买土地使用权支付的耕地占用税 D.销售人员的工资
5.在企业会计核算的基本前提中，（ ）前提是企业选择会计处理方法和程序保持稳定的条件。 A.货币计量 B.持续经营 C.会计分期 D.会计主体 6.下列（
）项不属于我国会计信息质量的要求。
C.客观性 D.重要性
）。
A.实质重于形式 B.持续经营
7.会计核算的信息质量要求中，要求合理核算可能发生的费用和损失的是（ A.重要性
B.谨慎性 C.权责发生制 D.可比性
8.下列各项中，体现谨慎性信息质量的要求是（ ）。 A.存货采用历史成本计价 B.应收账款计提坏账准备 C.当期销售收入与费用配比
D.无形资产摊销
9. 下列对会计核算基本前提的表述中恰当的是( )。 A.持续经营和会计分期确定了会计核算的空间范围 B.一个会计主体必然是一个法律主体 C.货币计量为会计核算提供了必要的手段 D.会计主体确立了会计核算的时间范围
10. 会计核算上将以融资租赁方式租入的资产视为企业的资产所反映的会计信息质量要求是（ ）。
A.实质重于形式 B.重要性 C.相关性 D.及时性 二、多项选择题
1.下列各项中，属于会计核算基本前提的有（ ）。
A.历史成本 B.持续经营 C.会计主体 D会计分期
1
《财务会计》课后练习题
2.下列各组织中，可以作为一个会计主体进行会计核算的有（ ）。 A.企业生产车间 B.母公司及子公司组成的企业集团 C.分公司
D.子公司
）。
3.下列各项支出中，属于资产的有（
A.购入固定资产支付的增值税 B.购入无形资产 C.在建工程允许资本化的借款利息 D.固定资产日常修理费 4.根据《企业会计准则》，企业的会计期间划分为（ ）。 A.年度 B.季度 C.月份 D.旬 5.下列各项中，属于企业资产范围的有（ ）。 A.经营租入固定资产 B.融资租入固定资产 C.经营租出固定资产 D.委托加工物资 6.下列各项中，属于企业收入的会计要素有（ ）。 A.运输劳务收入 B.银行存款利息收入 C.接受捐赠收入 D.出售材料收入 7.下列项目中属于静态会计要素的有（ ）。 A.收入 B.资产 C.费用 D.负债
8. 下列做法中，不违背会计信息质量可比性要求的有（ ）。
A.因减持股份，使原投资比例由90%减少到30％，而对被投资单位由具有控制变为具有重大影响，将长期股权投资由成本法改为权益法核算
B.因预计发生年度亏损，将以前年度计提的坏账准备全部予以转回 C.因专利申请成功，将已计入前期损益的研究与开发费用转为无形资产成本
D.因追加投资，使原投资比例由50%增加到80％，而对被投资单位由具有重大影响变为具有控制，故将长期股权投资由权益法改为成本法核算 9.下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的有（ ）。 A.将融资租入固定资产视作自有资产核算 B.符合条件的或有应付金额确认为预计负债 C.对固定资产计提减值准备 D.将长期借款利息予以资本化
10.下列各项中，体现实质重于形式会计信息质量要求的有（ ）。
A.商品售后租回不确认商品销售收入 B.融资租入固定资产视同自有固定资产 C.计提固定资产折旧 D.材料按计划成本进行日常核算 三、判断题
1.明确会计主体可确定会计核算的空间范围。（ ）
2.会计主体和法律主体是统一的，会计主体只能是独立的法人，不能是非法人。（ ）
2
《财务会计》课后练习题
3.会计要素中的费用应当包括营业外支出。（ ）
4.根据《企业会计准则》的规定，我国境内企业必须以人民币作为记账本位币。（ ） 5.某一会计事项是否具有重要性，在很大程度上取决于会计人员的职业判断。对于同一会计事项，在某一企业具有重要性，在另一企业则不一定具有重要性。（ ）
6.当企业改变会计政策后能够更恰当地反映其财务状况和经营成果时，企业可以对其采用的会计政策作出变更，这不违背会计核算的可比性信息质量的要求。（ ）
7.会计核算的可比性信息质量要求，要求同一会计主体在不同的会计期间尽可能地采用相同的会计处理方法和会计程序，以便不同会计期间会计信息的纵向比较。（ ） 8.某一财产物资要成为企业的资产，其所有权必须属于本企业。（ ）
9.会计核算的谨慎性信息质量要求，一般是指对于可能发生的损失和费用应当合理预计，对可能发生的收益则不预计。（ ）
10. 由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。（ ）
项目二 出纳岗
一、单项选择题
1.我国会计上所说的现金即狭义现金，是指企业的（ ）。 A.库存现金 B.库存现金和银行存款
C.库存现金、银行存款和有价证券 D.库存现金、银行存款、有价证券和其他货币资金 2.企业一般不得从现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经（ ）审查批准。
A.上级部门 B.工商行政管理部门 C.税务部门 D.开户银行
3.按照国家《银行账户管理办法》规定，企业的工资、奖金等现金的支取，只能通过（ ） 办理。
A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 4.银行汇票付款期限为自出票日起 （ ）。
A.1个月 B.2个月 C.3个月 D.6个月 5.银行承兑汇票承兑人是 （ ）。
A.购货单位 B.购货单位的开户银行 C.销货单位 D.销货单位的开户银行 6.下列支付结算方式中，需签订有购销合同才能使用的是 （ ）。 A.银行汇票 B.银行本票 C.托收承付 D.支票
3
《财务会计》课后练习题
7.商业汇票按（ ） 不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 A.收款人 B.付款人 C.承兑人 D.被背书人 8.下列哪个项目不通过“其他货币资金”科目核算 （ ）。
A.银行汇票存款 B.银行本票存款 C.备用金 D.存出投资款 9.单位信用卡的资金一律从其 （ ） 转账存入。
A.基本存款账户 B.一般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 10.企业对无法查明原因的现金溢余，经批准后应转入（ ） 科目 。 A.主营业务收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.营业外收入 二、多项选择题
1.下列存款中，应在 “其他货币资金”科目核算的有（ ）。 A.外币存款 B.银行汇票存款 C.信用卡存款 D.存出投资款
2.下列结算方式中，同时适用于同城和异地结算的方式有（ ）。 A.银行汇票结算方式 B.银行本票结算方式 C.商业汇票结算方式 D.委托收款结算方式 3.下列结算方式中，可用于异地结算的方式有（ ）。 A.银行汇票结算方式 B.银行本票结算方式 C.商业汇票结算方式 D.委托收款结算方式 4.下列结算方式中，可用于同城结算的方式有（ ）。 A.托收承付结算方式 B.汇兑结算方式 C.银行本票结算方式 D.委托收款结算方式 5.下列行为中，不符合结算有关规定的有（ ）。 A.用现金支付出差人员的差旅费 B.用现金支付向供销社采购的农副产品款 C.用信用卡结算 10 万元以上的商品交易款项 D.签发的支票金额超过企业的银行存款余额 6.商业汇票的签发人可以是（ ）。
A.购货单位 B.销货单位
C.购货单位开户银行 D.销货单位开户银行 7.下列项目中，通过“其他货币资金”科目核算的有（ ）。 A.取得由本企业开户银行签发的银行本票 B.本企业签发并由开户银行承兑的商业汇票 C.取得由本企业开户银行签发的银行汇票 D.取得由购货单位签发并承兑的商业汇票
4
《财务会计》课后练习题
8.下列票据可以背书转让的有（ ）。
A.转账支票 B.银行汇票 C.银行本票 D.商业汇票 9.下列票据中，银行见票即付的有（ ）。
A.未超过一个月的银行汇票 B.未超过一个月的银行定额本票 C.未超过两个月的银行不定额本票 D.到期的银行承兑汇票 10.企业银行存款日记账与银行对账单不符的主要原因有（ ）。 A.存在企业已付银行未付的账项 B.存在企业已收银行未收的账项 C.存在银行已付企业未付的账项 D.存在银行已收企业未收的账项 E.企业或银行记账错误 三、判断题
1.我国会计上所说的现金仅指企业库存的人民币现金，不包括外币现金。（ ） 2.不管在任何情况下，企业一律不准坐支现金。 （ ）
3.每日终了，企业必须将现金日记账的余额与现金总账的余额及现金的实际库存数进行核对，做到账账、账实相符。（ ）
4.每个企业只能在银行开立一个基本存款账户，企业的工资、奖金等现金的支取只能通过该账户办理。（ ）
5.银行汇票可以用于转账，也可以用于提现。（ ）
6.同城或异地的商品交易、劳务供应均可采用银行本票结算方式进行结算。 （ ） 7.银行承兑汇票的付款人是购货企业的开户银行。（ ）
8.普通支票左上角划两条平行线的，只能用于转账，不得支取现金。（ ） 9.委托收款和托收承付结算方式，都受结算金额起点的限制。（ ）
10.商业承兑汇票到期日付款人账户不足支付时，其开户银行应代为付款。（ ） 实训一
（一）训练银行存款余额的编制。
（二）资料：江南公司2018年10月31日银行存款日记账为70000元，银行对账单的存款余额为73150元，经过双方逐笔核对后，发现存在以下未达账项：
（1）公司因采购材料开出转账支票一张，金额为2000元，公司已入账，但持票人尚未到银行办理转账手续。
（2）公司因销售商品收到购货方开来的转账支票一张，金额为58850元，将支票送存银行后公司做收入入账，但是银行尚未办理入账手续。
（3）公司委托银行代收外地销货款12000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。 （4）银行代为支付本月水电费5000元，已入账，但是公司尚未收到付款通知。
（5）公司委托银行代收外地销货款53000元，银行已收款入账，但公司尚未收到收款通知。
5
《财务会计》课后练习题
（三）要求：根据上述资料，完成以下“银行存款余额调节表”的编制。
编制单位：江南公司 2018 年10月31日 单位：元 项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收的款项合计 减：银行已付企业未付的款项合计 调节后余额
金 额 项 目 金 额 银行对账单余额 加：企业已收银行未收的款项合计 减：企业已付银行未付的款项合计 调节后余额 项目三 往来结算岗
一、单项选择题
1.超过承兑期收不回的应收票据，应（ ）。
A.转作管理费用 B.冲减坏账准备 C.转作应收账款 D.冲减营业收入 2.带息票据每期计提利息时，借记\"应收票据\"科目 ，贷记（ ）科目。
A.财务费用 B.管理费用 C.营业费用 D.其他业务收入 3.企业销售商品时，根据情况在商品标价上给予的扣除，称为（ ）。
A.商业折扣 B.现金折扣 C.销货折扣 D.购货折扣 4.企业已贴现的商业承兑汇票，由于承兑人的银行存款不足，银行将商业承兑汇票退还给企业，并从贴现企业的银行账户中扣款，银行扣款的金额是（ ）。 A.票据票面金额 B.票据到期价值
C.票据贴现额 D.票据票面金额加上贴现息
5.将未减去现金折扣前的金额作为应收账款的入账价值的方法称为（ ）。 A.总价法 B.净价法 C.混合法 D.市价法 6.企业在采用总价法入账的情况下，发生的现金折扣应作为（ ）处理。 A.营业收入 B.营业费用增加 C.财务费用增加 D.管理费用增加
7.坏账实际发生时，确认坏账损失，并计入期间费用的核算方法称为（ ）。 A.直接转销法 B.间接法 C.备抵法 D.成本法 8.一张5月26日签发的30天的票据，其到期日为（ ）。
A.6月25日 B.6月26日 C.6月27日 D.6月23日 9.如果企业将预付货款记入\"应付账款\"科目，在编制会计报表时，应（ ）。 A.以预付账款抵减应付账款金额 B.将预付账款金额反映在应收账款项目中
6
《财务会计》课后练习题
C.将预付账款和应付账款的金额分开报告 D.以预付账款抵减预收账款的金额
10.2018年7月2日某企业将一张带息应收票据到银行贴现。该票据面值为100 000元，2002年6月30日已计利息1 000元，尚未计提利息1 200元，银行贴现息为900元。该应收票据贴现时计入财务费用的金额为（ ）元。
A.-300 B.-100 C.-1300 D.900
11.某企业销售产品，每件单价为120元。若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2019年9月10日购买该产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为13%。该企业于9月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（ ）元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A.0 B.100 C.117 D.1 100
12.企业转销无法支付的应付账款时，应将应付账款的账面余额转入（ ）科目。 A.管理费用 B.其他应付款 C.营业外收入 D.资本公积
13.2019年4月10日购入一批材料，开出一张面值11.3万元、期限3个月的商业承兑汇票，2019年7月10日该企业无力支付票款时，下列会计处理正确的是（ ）。 A.借：应付票据113000，贷：短期借款113000 B.借：应付票据113000，贷：其他应付款113000 C.借：应付票据113000，贷：应付账款113000 D.借：应付票据113000，贷：应付账款113000 14.关于预收账款，下列说法中不正确的是（ ）。
A.预收账款所形成的负债，一般不是以货币偿付，而是以货物清偿
B.“预收账款”科目借方登记企业发货后冲销的货款数额和退回购货方多付的账款数额 C.预收货款不多的企业也可以不设置“预收账款”科目 D.预收账款属于企业的流动资产
15.企业开具银行承兑汇票到期而无力支付票款时，应按该票据的账面余额贷记的科目是（ ）。
A.应付账款 B.其他应付款 C.短期借款 D.其他货币资金 二、多项选择题
1.应收票据的计价应按（ ）。
A.面值 B.现值 C.面值加利息 D.市价 2.对于带息的应收票据，企业应在中期、期末和年终时（ ）。 A.计提坏账准备 B.计提票据利息 C.增加应收票据的票面价值 D.冲减\"财务费用\"科目 3.应收账款包括（ ）。
7
《财务会计》课后练习题
A.应收职工欠款 B.应收赊销货款
C.应收利息 D.应收代购货单位垫付的销售商品运费 4.应收账款是指（ ）。
A.因销售活动形成的债权 B.流动资产性质的债权 C.本企业应收客户的款项 D.本企业付出的存储保证金 5.企业将无息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有( )。 A.票据的面值 B.票据的期限 C.票据的种类 D.贴现的利率 6.坏账的核算方法有（ ）。
A.直接转销法 B.间接法 C.备抵法 D.成本法 7.下列各项中，应计入\"坏账准备\"科目借方的有（ ）。 A.提取坏账准备 B.冲回多提坏账准备 C.收回以前确认并转销的坏账 D.备抵法下实际发生的坏账
8.按现行企业会计制度的规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有 A.当年发生的应收款项 B.计划对应收款项进行重组
C.与关联方发生的应收款项 D.其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的应收款项 9.一般来讲企业的应收款项符合下列条件之一的，应确认为坏账（ ）。 A.债务人死亡，以其遗产清偿后，仍然无法收回 B.债务人破产，以其破产财产清偿后，仍然无法收回
C.债务人较长时间内未履行其偿债义务，并有足够的证据表明无法收回或收回的可能性很小 D.超过一年的应收款项
10.用备抵法核算坏账损失的特点是（ ）。
A.账务处理较简单 B.防止高估企业资产 C.符合权责发生制原则 D.不符合配比原则 三、判断题
1.应收票据有发生坏账的风险，一般企业应对其计提坏账准备。（ ） 2.不带息票据的到期值等于应收票据的面值。（ ）
3.应收账款是企业因销售商品等经营活动所形成的债务。（ ） 4.企业应收债务的利息在\"应收账款\"科目核算。（ ）
5.商业折扣是债权人为鼓励债务人在规定期限内付款而向其提供的债务扣除。（ ） 6.总价法将销售方给予客户的现金折扣视为融资的财务费用。（ ） 7.净价法将销售方给予客户的现金折扣视为提供信贷获得的收入。（ ） 8.采用直接转销法核算坏账损失，需设置\"坏账准备\"科目。（ ） 9.采用备抵法核算坏账损失，需设置\"坏账准备\"科目。（ ）
10.用应收账款余额百分比法估计坏账损失，是根据企业本期赊销金额和估计的坏账率来计
8
《财务会计》课后练习题
提坏账准备的方法。（ ）
实训一
（一）实训目的：训练应收票据的核算，掌握票据到期值和票据贴现的相关核算。 （二）资料：江南公司发生以下经济业务。
1.向B单位销售产品，货款2万元，增值税额0.26万元，共计2.26万元。取得不带息商业承兑汇票一张，面值2.26万元。
2.向C公司销售产品，货款６万元，增值税额0.78万元，共计6.78万元。取得期限为3个月的带息银行承兑汇票一张，出票日期为2019年11月1日，票面利息为10％。 3.B单位承兑的商业汇票到期，企业收回款项2.26万元元，存入银行。
4.向D公司销售产品，货款4万元，增值税额0.52万元。共计4.52万元，取得期限为2个月的带息商业承兑汇票一张，出票日期为2019年12月1日，票面利息为9％。 5.2019年12月31日，计提C公司和D公司商业汇票利息。 6.向C公司销售产品所收的银行承兑汇票到期，企业收回款项。 7.向D公司销售产品的银行承兑汇票到期，D公司无力偿还票款。
8.向E单位销售产品，货款4.5万元，增值税额0.585万元，共计5.085万元。收取期限为4个月的商业承兑汇票，一张面值为5.085万元，出票日期为2019年5月1日。 9.向F企业销售产品，货款8万元，增值税额1.04万元，共计9.04万元，收取期限为3个月的商业承兑汇票一张，面值为9.04万元，票面利率为10％，出票为2019年4月1日。 10.2019年6月1日，将持有的F单位带息商业承兑汇票一张到银行贴现，面值为9.04万元，票面利率为10％，期限为3个月，出票日为2019年4月1日。银行年贴现率为12％。 11.企业将持有的账面价值为1.13万元的商业汇票背书转让，以取得货款为1万元，增值税额为0.13万元的材料。材料已验收入库。
（三）要求：根据以上经济业务做出相关会计分录。
实训二
（一）训练采用直接转销法核算坏账损失及预付账款的核算。
（二）资料：Ａ企业采用直接转销法核算坏账损失，发生以下经济业务：
1.向Ｂ客户销售产品一批，销价2万元，给予15％的商业折扣，增值税率为13％。款未收。 2.收回Ｂ客户款项19 210元。
3.经追索，收回已确认为坏账的Ｃ客户欠款5000元。 4.按购货合同规定，预付材料价款3万元。
5.支付购进材料款4万元，增值税额0.52万元，共计4.52万元，已预付3万元（参看业务4）余款以银行存款支付。材料已验收入库。 （三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。
9
《财务会计》课后练习题
实训三
（一）实训目的：训练采用备抵法核算坏账损失。
（二）A公司采用\"应收款项余额百分比法\"核算坏账损失，坏账准备的提取比例为2%。有关资料如下：
1.2019年12月应收账款期初余额为100万元，坏账准备贷方余额为2万元；
2.12月7日，向B公司销售产品210件，单价1万元，增值税率13%，单位销售成本0.6万元，销售货款未收到；
3.12月20日，因产品质量问题，B公司退回10件商品，A公司同意退货，并办理了退货手续和开具红字专用发票；
4.12月24日发生坏账损失3万元；
5.12月29日收回前期已确认的坏账2万元，并存入银行； 6.2019年12月31日，计提坏账准备。 （三）要求：根据以上经济业务编制会计分录。
项目四 投资岗
一、单项选择题
1.某企业购入W上市公司股票180万股，并划分为交易性金融资产，共支付款项2830 万元，其中包括已宣告但尚未发放的现金股利126万元。另外，支付相关交易费用4万元。该项交易性金融资产的入账价值为( )万元。
A.2700 B.2704 C.2830 D.2834
2.A公司于2010年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票200万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用20万元，2010年12月31日，这部分股票的公允价值为1050万元，A公司2010年12月31日应确认的公允价值变动损益为( )万元。 A.损失50 B.收益50 C.收益30 D.损失30
3.甲公司2018年7月1日购入乙公司2008年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元(含已到付息期但尚未领取的债券利息40万元)，另支付交易费用15万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%(票面利率等于实际利率)，每半年付息一次，甲公司将其划分为交易性金融资产。甲公司2008年度该项交易性金融资产应确认的投资收益为( )万元。 A.25 B.40 C.65 D.80
4.2016年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；7月9日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（ ）万元。
10
《财务会计》课后练习题
A.-20 B.20 C.10 D.-10 5.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（ ）。 A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 C.期末交易性金融资产公允价值小于账面价值
D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利
6. 2018年1月2日,甲公司购入面值为100万元，年利率为4％的A公司债券；取得时支付价款104万元（含已到付息期尚未发放的利息4万元），另支付交易费用0.5万元，甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2018年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元，2018年12月31日，A债券的公允价值为106万元（不含利息），2019年1月5日，收到A债券2008年度的利息4万元；2019年4月29日，甲公司出售A债券，售价108万元。甲公司从购入到出售该交易性金融资产的累计损益为（ ）。
A.12万元 B.11.5万元 C.16万元 D.15.5万元
7.2018年1月1日，甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券，将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为1 0％，每年付息一次，实际年利率为7.53％。2018年12月31日，该债券的公允价值上涨至1 150 万元。假定不考虑其他因素，2018年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为（ ）万元。 A.1075.3 B. 1150 C. 1082.83 D. 1200
8. 2018年1月1日，甲公司购入乙公司当月发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”的金额为（ ）。
A.70 B.80 C.90 D.110
9.2018年3月20日，甲公司合并乙企业，该项合并属于同一控制下的企业合并。合并中，甲公司发行本公司普通股1 000万股（每股面值1元，市价为2.1元），作为对价取得乙企业60%股权。合并日，乙企业的净资产账面价值为3 200万元，公允价值为3 500万元。假定合并前双方采用的会计政策及会计期间均相同。不考虑其他因素，甲公司对乙企业长期股权投资的初始投资成本为（ ）万元。
A.1920 B.2100 C.3200 D.3500
10. 2018年3月20日，甲公司以银行存款1 000万元及一项土地使用权取得其母公司控制的乙公司80%的股权，并于当日起能够对乙公司实施控制。合并日，该土地使用权的账面价值为3 200万元（假定尚未开始摊销），公允价值为4 000万元；乙公司净资产的账面价值为6000万元，公允价值为6 250万元。假定甲公司与乙公司的会计年度和采用的会计政策相同，不考虑其他因素，甲公司的下列会计处理中，正确的是（ ）。
11
《财务会计》课后练习题
A.确认长期股权投资5000万元，不确认资本公积 B.确认长期股权投资5000万元，确认资本公积800万元 C.确认长期股权投资4800万元，确认资本公积600万元 D.确认长期股权投资4800万元，冲减资本公积200万元
11.甲公司于2019年5月8日以一批原材料对乙公司进行长期股权投资，占乙公司60%的股权。投出的原材料账面余额为5 000万元，公允价值（计税价格）为5 400万元，增值税率13%；投资时乙公司可辨认净资产公允价值为11 000万元。假设甲、乙公司不存在关联关系，属于非同一控制下的企业合并。则甲公司投资时长期股权投资的入账价值为（ ）万元。 A.6600 B.5400 C.5000 D.6102
12.2018年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为2 000万元，投资时乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，可辨认净资产公允价值及账面价值的总额均为7 000万元，甲公司取得投资后即派人参与乙公司生产经营决策，但无法对乙公司实施控制。乙公司2018年实现净利润500万元，假定不考虑所得税因素，该项投资对甲公司2018年度损益的影响金额为（ ）万元。 A.50 B.100 C.150 D.250
13.A、B两家公司属于非同一控制下的独立公司。A公司于2018年7月1日以本企业的固定资产对B公司投资，取得B公司60%的股份。该固定资产原值1 500万元，已计提折旧400万元，已计提减值准备50万元，7月1日该固定资产公允价值为1 250万元。B公司2018年7月1日所有者权益为2 000万元。A公司由于该项投资计入当期损益的金额为（）万元。 A.250 B.50 C.200 D.500
14.2018年1月1日，甲公司以8 000万元购入乙公司30%普通股权，确认为长期股权投资，采用权益法核算，乙公司可辨认净资产账面价值为28 000万元，公允价值为26 000万元，其差额均为固定资产账面价值与公允价值的差额，假定甲公司采用直线法计提折旧，剩余折旧年限为10年，预计净残值为0。乙公司2018年发生亏损2 000万元，分派上年度的现金股利300万元，则甲公司2018年末该项长期股权投资的账面余额为（ ）万元。 A.7310 B.8000 C.7400 D.7370
15.A公司于2014年3月以6 000万元取得B公司30%的股权，采用权益法核算，2014年确认对B公司投资收益200万元；2015年4月A公司又投资7 500万元，取得B公司另外30%的股权。假定A公司在取得B公司长期股权投资以后，B公司并未宣布发放现金股利和利润，A公司按照净利润的10%提取盈余公积，A公司未对该项长期股权投资计提任何减值准备。2015年4月再投资之后，A公司对B公司长期股权投资的账面价值为（ ）万元。 A.13700 B.7500 C.13500 D.13680 二、多项选择题
1.交易性金融资产科目借方登记的内容有 ( )。
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《财务会计》课后练习题
A.交易性金融资产的取得成本
B.资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额 C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用 D.资产负债表日其公允价值低于账面余额的差额
2.企业发生的下列事项中，影响“投资收益”科目金额的是（ ）。 A.期末交易性金融资产公允价值大于账面余额 B.交易性金融资产在持有期间取得的现金股利 C.交易性金融资产处置时取得的款项与账面价值的差额 D.交易性金融资产持有期间收到的包含在买价当中的现金股利 3.下列有关长期股权投资的表述中，不正确的有（ ）。 A.长期股权投资在取得时，应按取得投资的公允价值入账
B.企业合并中为取得长期股权投资而发行债券支付的手续费、佣金等应计入初始投资成本 C.企业取得长期股权投资时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利应计入初始投资成本
D.投资企业在确认应享有被投资单位净损益的份额时，均应以被投资单位的账面净利润为基础计算
4.下列长期股权投资中，应采用成本法核算的有（ ）。 A.对子公司的投资 B.对合营企业的投资 C.对联营企业的投资
D.对被投资单位不具有重大影响，并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的金融资产投资
5.企业按成本法核算时,下列事项中，不会引起长期股权投资账面价值发生变动的有（ ）。 A.被投资单位以资本公积转增资本
B.被投资单位宣告分派的属于投资前实现的现金股利 C.期末计提长期股权投资减值准备 D.被投资单位接受资产捐赠
6.长期股权投资采用权益法核算的，下列各项中，属于投资企业确认投资收益应考虑的因素有（ ）。
A.被投资单位实现净利润 B.被投资单位资本公积增加 C.被投资单位宣告分派现金股利
D.投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益
7.2018年1月2日，甲公司以货币资金取得乙公司30%的股权，初始投资成本为4 000万元；
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《财务会计》课后练习题
当日，乙公司可辨认净资产公允价值为14 000万元，与其账面价值相同。甲公司取得投资后即派人参与乙公司的生产经营决策，但未能对乙公司形成控制。乙公司2015年实现净利润1 000万元。假定不考虑所得税等其他因素，2015年甲公司关于该项投资的会计处理中，正确的有（ ）。
A.确认商誉200万元 B.确认营业外收入200万元 C.确认投资收益300万元 D.确认资本公积200万元
8.采用权益法核算时，下列各项业务发生时，不会引起投资企业其他综合收益发生变动的有（ ）。
A.被投资企业以股本溢价转增股本
B.被投资企业可供出售金融资产公允价值下跌 C.被投资企业发放股票股利 D.被投资企业以盈余公积弥补亏损
9. 企业采用权益法核算时，下列事项中会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的有（ ）。
A.初始投资成本小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额 B.计提长期股权投资减值准备 C.获得股份有限公司分派的股票股利 D.被投资单位提取盈余公积
10.采用权益法核算时，下列各项中，投资方不应确认投资损益的事项有（ ）。 A.被投资方实现净利润
B.被投资方因发生资本溢价而增加资本公积 C.被投资方宣告分派现金股利 D.被投资方发生巨额亏损 三、判断题
1.持有至到期投资减值损失一经确认，不得转回。（ ）
2.购入作为交易性金融资产核算的股票、债券时支付的交易费用确认为当期损益。（ ） 3.持有至到期投资在资产负债表日账面价值大于未来可变现净值时按账面价值核算。（ ） 4.可供出售金融资产、持有至到期投资，被投资方宣告发放现金股利或期末计提利息计入投资收益。（ ）
5.企业购入的债券只要有意图将其持有至到期就可将其划分为持有至到期投资。（ ） 6.取得持有至到期投资时支付价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应计入持有至到期投资的初始确认金额。（ ）
7.交易性金融资产和持有至到期投资的相同点是都按公允价值进行初始计量，且交易费用计入初始入账金额。（ ）
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《财务会计》课后练习题
8.权益法下，被投资企业发生超额亏损时，投资企业应确认分担亏损，减记长期股权投资账面价值，直至为零；符合条件应承担的义务，确认预计负债。（ ）
9.非同一控制下控股合并所支付的合并对价超过按照投资比例计算的合并日被投资企业可辨认净资产公允价值的份额部分，确认为营业外收入。（ ）
10.同一控制下控股合并所支付的对价的账面价值与按投资比例计算的合并日被投资单位的所有者权益账面价值的份额之间的差额依次调整资本公积、留存收益。（ ）
实训一
（一）实训目的：训练交易性金融资产的核算。
（二）资料：甲股份有限公司（以下简称甲公司）有关投资资料如下：
1.2018年1月20日，以银行存款购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价16元，同时支付相关税费4 000元；
2.2018年4月20日，A公司宣告发放现金股利，每股0.4元；
3.2018年4月22日，甲公司又购入A公司股票50 000股，划分为交易性金融资产，每股买价18.40元（其中包含已宣告发放尚未支取的现金股利，每股0.4元）同时支付相关费用6 000元
4.2018年5月5日，收到A公司发放的现金股利40 000元； 5.2018年12月31日，A公司股票市价为每股20元；
6.2019年1月20日，甲公司将其持有的A公司股票100 000 股全部出售，实际收到现金210万元。
（三）要求：根据上述经济业务，编制会计分录
实训二
（一）实训目的：训练持有至到期投资的核算。
（二）资料：A公司于2003年1月1日以存款5.0562万元购入B公司发行的5年期债券，面值4.7万元，票面利率12%，每年付息一次，到期还本，每年末计息一次，采用实际利率法摊销溢价。假定按年计提利息，利息不以复利计算。
【要求】编制A公司在债券存续期内与该投资有关的所有会计分录。
实训三
（一）实训目的：练习成本法下长期股权投资的核算。 （二）资料：甲公司有关长期股权投资的业务如下：
（1）2010年2月25日，甲公司用银行存款2000万元取得乙公司10%的股权，支付的价款
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《财务会计》课后练习题
中包含已宣告但尚未发放的现金股利40万元，另支付相关税费20万元，并准备长期持有。乙公司的可辨认净资产公允价值为22000万元。 （2）2010年3月10日收到乙公司分派的上述股利。
（3）2010年度，乙公司实现净利润800万元，资本公积变动300万元。
（4）2011年2月16日，乙公司宣告分派2010年度股利，分派现金股利450万元。 （5）2011年3月12日，甲公司收到乙公司分派的2010年度的现金股利。
（6）2011年度，乙公司实现净利润100万元。甲公司判断长期股权投资存在减值迹象，经测试得出可收回金额为1800万元。
（7）2012年2月1日，甲公司将持有的乙公司的股票全部售出，收到价款净额1900万元，款项已由银行收妥。
【要求】编制甲公司上述经济业务事项的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)
实训四
（一）实训目的：练习权益法下长期股权投资的核算
（二）资料甲公司于2011年1月1日以1 500万元（含支付的相关费用1万元）作为对价，取得乙公司30％的股权，能够对乙公司施加重大影响。
2011年1月1日乙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。取得投资时乙公司的存货（A商品）公允价值为300万元，账面价值为200万元。除此之外，乙公司其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。截至2011年末，该批存货已对外部第三方出售70％。剩余部分在2012年已全部出售给外部第三方。
2011年甲公司销售给乙公司一批B商品，该商品成本为300万元，售价为500万元，截止2011年末，乙公司将该批商品的40％出售给外币第三方，2012年将剩余的部分全部出售给第三方。
2011年乙公司实现净利润790万元，提取盈余公积20万元。2012年乙公司发生亏损6 090万元，2012年乙公司因相关业务增加资本公积100万元。假定甲公司账上有应收乙公司长期应收款50万元且乙公司无任何清偿计划。
2013年乙公司在调整了经营方向后，扭亏为盈，当年实现净利润500万元。假定不考虑所得税等其他因素的影响。 【要求】
（1）编制甲公司2011年该项长期股权投资的有关会计分录； （2）编制甲公司2012年该项长期股权投资的有关会计分录；
（3）编制甲公司2013年该项长期股权投资的有关会计分录。（金额单位以万元表示）
项目五 财产物资管理岗
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《财务会计》课后练习题
一、单项选择题:
1.某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料6 000吨，收到增值税专用发票上注明的售价为每吨1 200元，增值税税款为936 000元，另发生运输费60 000元（可按9%抵扣增值税），装卸费20 000元，途中保险费为18 000元。原材料运到后验收数量为5 996吨，短缺4吨为合理损耗，则该原材料的入账价值为（ ）元。
A.7 078 000 B.7 098 000 C.7 292 600 D.7 089 000
2.某一般纳税人企业收购免税农产品一批用于生产税率13%的产品，支付购买价款300万元，另发生保险费19万元，装卸费10万元，途中发生10％的合理损耗，按照税法规定，购入的该批农产品按照买价的10％计算抵扣进项税额，则该批农产品的入账价值为（ ）万元。 A.281 B.299 C.261 D.210
3.某工业企业月初库存材料计划成本为18 500元，“材料成本差异”账户有贷方余额为1 000元，本月10日购入原材料的实际成本为42 000元，计划成本为41 500元。本月发出材料的计划成本为30 000元。则本月月末库存材料的实际成本为（ ）元。 A.30 000 B.30 250 C.29 750 D.29 500
4.甲公司为增值税小规模纳税人，原材料采用计划成本核算。甲材料计划成本每公斤为20元。本月购进甲材料9 000公斤，收到的增值税专用发票上注明的价款为153 000元，增值税额为19 890元。另发生运输费1 000元，包装费500元，仓储费600元，途中保险费用538.5元。原材料运抵企业后验收入库原材料8 992.50公斤，运输途中合理损耗7.5公斤。则购进甲材料发生的超支成本差异为（ ）元。
A.5 398.50 B.1 798.50 C.27 961.50 D.24 211.50
5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％。甲公司委托乙公司（增值税一般纳税人）代为加工一批属于应税消费品的原材料，该批委托加工原材料收回后用于继续加工应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的不含增值税的加工费为100万元，增值税额为13万元，代收代缴的消费税额为80万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为（ ）万元。
A.720 B.737 C.800 D.817
6.某一般纳税企业因台风毁损材料一批，计划成本80 000元，材料成本差异率为-1%，企业适用的增值税税率为13%，能够获得保险公司赔款50 000元，则因该批材料的毁损而计入“营业外支出”科目的金额为( )元。
A.43 000 B.42 664 C.30 000 D.29 200
7. A企业2011年1月购入一项固定资产，原价为600万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为零，2014年1月该企业对该项固定资产的某一主要部件进行更换，发生支出合计400万元，符合固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。则对该项固定资产进行更换后的原价为( )万元。
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《财务会计》课后练习题
A.210 B.1000 C.820 D.610
8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为13%。2019年4月28日，甲公司购入一台需要安装的设备，以银行存款支付设备价款120万元、增值税进项税额15.6万元。5月6日，甲公司以银行存款支付装卸费0.6万元。5月10日，设备开始安装，在安装过程中，甲公司发生安装人员工资0.8万元；领用原材料一批，该批原材料的成本为6万元，相应的增值税进项税额为0.78万元，市场价格为6.3万元。设备于2019年6月20日完成安装，达到预定可使用状态。不考虑其他因素，则甲公司该设备的入账价值为（ ）万元。 A.127.4 B.127.7 C.128.42 D.148.82
9. A公司2017年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为226万元，增值税额为38.42元，支付的运输费为1万元，预计净残值为2万元，预计使用年限为5年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2018年应提折旧额为( )万元。 A.79.02 B.75 C.67.5 D.70
10.某企业2013年6月初应计折旧固定资产原值10500万元。6月份新增一台设备，入账价值为750万元；同时6月份减少了一台设备150万元；则6月份该企业应提折旧的固定资产原值为( )万元。
A.11100 B.10650 C.10500 D.10350
11.甲公司2018年3月1日开始自行开发成本管理软件，在研究阶段发生材料费用25万元，开发阶段发生开发人员工资125万元，福利费25万元，支付租金41万元。开发阶段的支出满足资本化条件。 2018年3月16日，甲公司自行开发成功该成本管理软件，并依法申请了专利，支付注册费1.2万元，律师费2.3万元，甲公司2018年3月20日为向社会展示其成本管理软件，特举办了大型宣传活动，支付费用49万元，则甲公司该项无形资产的入账价值应为（ ）万元。
A.243.5 B.3.5 C.219.5 D.194.5
12.2019年5月1日，L公司将某专利权的使用权转让给W公司，每年收取租金16万元（不含税），适用的增值税税率为6％。转让期间L公司不使用该项专利。该专利权系L公司2018年5月1日购入的，初始入账价值为24万元，预计使用年限为6年。该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他因素，L公司2019年度因该专利权影响营业利润的金额为（ ）万元。 A.8 B.15 C.16 D.12
13.L公司于2007年1月30日购入一项专利权，用银行存款支付价款360万元。该无形资产预计使用年限为10年，法律规定有效年限为9年。2008年12月31日，由于与该无形资产相关的经济因素发生不利变化，致使其发生减值，L公司估计可收回金额为175万元。假定无形资产按照直线法进行摊销。则至2009年底，无形资产的累计摊销额为（ ）万元。 A.120 B.130 C.105 D.135
14.S公司以180万元的价格（不含税）对外转让一项专利权。该项专利权系S公司以410
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《财务会计》课后练习题
万元的价格购入，购入时该专利权预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为11年。转让时该专利权已使用7年。转让该专利权应交的增值税为10.8万元，该无形资产按直线法摊销。假定不考虑其他相关税费。该专利权在第7年年末计提减值准备24万元。S公司转让该专利权所获得的净收益为（ ）万元。
A.72 B.81 C.45.91 D.45 15.企业让渡无形资产使用权形成的租金收入，计入（ ）。 A.营业外收入 B.其他业务收入 C.冲减营业外支出 D.主营业务收入
16.甲企业为房地产开发企业，现有存货商品房一栋，实际开发成本为9 000万元，2016年3月31日，甲公司将该商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用，租赁期为10年。甲公司对该商品房采用成本模式进行后续计量并按年限平均法计提折旧，预计使用寿命为50年，预计净残值为零。假定不考虑增值税等其他因素，下列关于甲公司2016年12月31日资产负债表项目列报正确的是（ ）。
A.存货9 000万元 B.固定资产8 865万元 C.投资性房地产8 820万元 D.投资性房地产8 865万元
17.某一房地产开发商于2018年1月，将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，转换日的商品房账面余额为500万元，已计提跌价准备85万元，该项房产在转换日的公允价值550万元，则转换日计入“其他综合收益”科目的金额是( )万元。 A.135 B.50 C.185 D.235
18.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为210万元，其中“成本”明细科目为借方250万元，“公允价值变动”明细科目为贷方余额40万元。该项投资性房地产是由自用房地产转换的，转换日公允价值大于账面价值的差额为10万元。假设不考虑相关税费，处置该项投资性房地产时，确认的“其他业务收入”金额为（ ）万元。
A.250 B.240 C.160 D.200
19.甲公司将一写字楼转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产，该写字楼的账面原值为2 500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提的固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为3 000万元，则( )。 A.贷记“固定资产减值准备”150万元 B.贷记“其他综合收益”700万元 C.借记“其他综合收益”700万元 D.贷记“公允价值变动损益”700万元
20.甲公司将一写字楼转换为采用成本模式计量的投资性房地产，账面原值为2 500万元，已计提的累计折旧为50万元，已计提的固定资产减值准备150万元，转换日的公允价值为
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《财务会计》课后练习题
3 000万元，则计入“投资性房地产”科目的金额是( )万元。 A.3 000 B.2 300 C.2 500 D.2 800 二、多项选择题
1. 下列项目中，应计入企业存货成本的有( )。
A.进口原材料支付的关税 B.生产过程中发生的制造费用 C.原材料入库前的挑选整理费用 D.自然灾害造成的原材料净损失 2.下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（ ）。 A.资产负债表日，存货应当按照成本和市价孰低计量 B.存货销售时，同时结转对应的存货跌价准备 C.存货采购过程中发生的损耗计入存货采购成本
D.用于进一步加工的存货，应以最终产成品的合同价或估计售价为基础计算其可变现净值 3.下列各项中，增值税一般纳税企业应计入收回委托加工物资成本的有( )。 A.支付的加工费
B.随同加工费支付的增值税
C.支付的收回后继续加工应税消费品的委托加工物资的消费税 D.支付的收回后直接销售的委托加工物资的消费税 4.下列各项中,应计入销售费用的有（ ）。 A.随同商品出售不单独计价的包装物成本 B.随同商品出售单独计价的包装物成本 C.领用的用于出借的新包装物成本 D.对外销售的原材料成本
5.下列事项中，应对固定资产账面价值进行调整的有( )。
A.为了维护固定资产的正常运转和使用，企业将对固定资产进行必要的维护 B.企业通过对自有固定资产进行改良，符合资本化条件 C.确定原暂估入账固定资产的实际成本
D.企业通过对经营租入的设备进行改良，符合资本化条件
6.通常情况下，使用寿命有限的无形资产应当在其预计使用年限内摊销。但是，如果预计使用年限超过了相关合同规定的受益年限或法律规定的有效年限，应按以下原则确定摊销年限的是（ ）。
A.合同规定受益年限但法律没有规定有效年限的，摊销年限不应超过合同规定的受益年限； B.合同没有规定受益年限但法律规定有效年限的，摊销年限不应超过法律规定的有效年限； C.合同规定了受益年限，法律也规定了有效年限的，摊销年限不应超过受益年限和有效年限两者之中较短者。
D.如果合同没有规定受益年限，法律也没有规定有效年限的，摊销年限不应超过10年。
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《财务会计》课后练习题
7.下列事项中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有（ ）。 A.计提无形资产减值准备 B.接受其他单位捐赠的专利权 C.出租无形资产取得的租金收入 D.新技术项目研究过程中发生的人工费用 8.下列说法正确的有（ ）。
A.房地产租金就是让渡资产使用权取得的使用费收入
B.按照国家有关规定认定的闲置的土地使用权不属于投资性房地产
C.房地产企业依法取得的、用于开发，待增值后出售的土地使用权，属于投资性房地产 D.计划要出租的土地使用权是投资性房地产
9.根据《企业会计准则第3号——投资性房地产》，企业拥有的下列房地产中，属于该企业投资性房地产的有（ ）。
A.已签订租赁协议约定自下一年1月1日开始出租的土地使用权
B.企业管理当局已作出书面决议明确将继续持有，待其增值后转让的土地使用权 C.已经营出租但仍由本企业提供日常维护的建筑物 D.经营出租给本企业职工居住的建筑物
10.关于投资性房地产的处理，下列说法正确的有（ ）。
A.一般情况下，同一企业只能采用一种模式对所有投资性房地产进行后续计量，不得同时采用两种计量模式
B.已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C.只有在有确凿证据表明其投资性房地产的公允价值能持续可靠取得时，才可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量
D.采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量的企业，对其拥有的任何投资性房地产均不得采用成本模式进行后续计量 三、判断题
1.一般纳税企业收回委托加工物资存货的成本包括发出材料的实际成本、支付的加工费、运杂费、消费税等。( )
2.采用计划成本进行材料日常核算的，结转入库材料的材料成本差异时，无论是节约差异还是超支差异，均计入“材料成本差异”科目的借方。 ( )
3.期末每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。（ ） 4.已达到预定可使用状态的固定资产，无论是否交付使用，尚未办理竣工决算的，应当按照估计价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但无需调整原已计提的折旧额。( )
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《财务会计》课后练习题
5.固定资产发生的更新改造支出、房屋装修费用等，符合固定资产确认条件的，应当计入固定资产成本，同时扣除被替换部分的账面价值。( )
6.企业自行进行的研究开发项目，在研究阶段发生的有关支出，符合资本化条件的予以资本化。（ ）
7.房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物的，其相关的土地使用权的价值应当计入所建造的房屋建筑物成本。（ ）
8.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产， 应按在开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人员的工资及福利费、开发过程中发生的租金、借款费用，以及注册费、聘请律师费等费用作为无形资产的实际成本。（ ）
9.出售无形资产属于企业的日常活动，出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算；而出租无形资产属于企业的非日常活动，出租取得的收入通过营业外收支核算。（ ）
10.企业采用公允价值模式进行后续计量的，不对投资性房地产计提折旧或进行摊销，应当以资产负债表日投资性房地产的公允价值为基础调整其账面价值，公允价值与原账面价值之间的差额计入其他业务成本或其他业务收入。（ ）
11.在以成本模式计量的情况下，将作为存货的房地产转换为投资性房地产的，应按其在转换日的账面余额，借记“投资性房地产”科目，贷记“开发产品”等科目。（ ） 12.采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。 （ ）
13.自用房地产或存货房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益（公允价值变动损益）。 （ ）
14.采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产，应计提折旧或摊销（ ）
15.企业不论在成本模式下，还是在公允价值模式下，投资性房地产取得的租金收入的处理是一样的。 （ ）
实训一
（一）实训目的：训练委托加工物资及存货跌价准备的核算。
（二）资料：甲企业委托乙企业加工应税消费品A材料，收回后的A材料用于继续生产应税消费品B产品，适用的消费税税率均为10％；甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为13％。甲企业对原材料按实际成本进行核算。有关资料如下： 1.11月2日，甲企业发出委托加工材料一批，实际成本为620 000元。
2.12月20日，甲企业以银行存款支付乙企业加工费100 000元（不含增值税）以及相应的
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《财务会计》课后练习题
增值税和消费税；
3.12月25日甲企业以银行存款支付往返运杂费20 000元；
4.12月31日，A材料加工完成，已收回并验收入库。甲企业收回的A材料用于生产合同所需的B产品1 000件，B产品合同价格1 200元/件。
5.12月31日，库存A材料的预计市场销售价格为70万元，加工成B产品估计至完工尚需发生加工成本50万元，预计销售B产品所需的税金及费用为5万元，预计销售库存A材料所需的销售税金及费用为2万元。
（三）要求：（1）编制甲企业委托加工材料的有关会计分录。 （2）计算甲企业2011年12月31日对该存货应计提的存货跌价准备，并编制有关会计分录。
实训二
（一）实训目的：训练原材料按计划成本核算及材料成差异的核算。
（二）某工业企业为增值税一般纳税企业，材料按计划成本计价核算。甲材料计划单位成本为每公斤10元。该企业2007年4月份有关资料如下：
1.“原材料”账户月初余额40000元，“材料成本差异——原材料”账户月初借方余额500元，“材料采购”账户月初借方余额10500元（上述账户核算的均为甲材料）。 2.4月5日，企业上月已付款的甲材料1000公斤如数收到，已验收入库。
3.4月15日，从外地A公司购入甲材料6000公斤，增值税专用发票注明的材料价款为59000元，增值税额7670元，企业已用银行存款支付上述款项，材料尚未到达。
4.4月20日，从A公司购入的甲材料到达，验收入库时发现短缺60公斤，经查明为途中定额内自然损耗。按实收数量验收入库。
5.4月30日，月初购买一批材料的发票凭证仍未到，所购材料数量为1000公斤，已经验收入库，货款尚未支付。
6.4月30日，汇总本月发料凭证，本月共发出甲材料7000公斤，全部用于产品生产。 （三）要求：（1）根据上述业务编制相关的会计分录；（2）计算本月材料成本差异率、本月发出材料应负担的成本差异及月末库存材料的实际成本。（结果保留两位小数）
实训三
（一）实训目的：训练固定资产及折旧的计算。
（二）资料：淮河公司为一般纳税企业，适用的增值税率为17％。有关资料如下： 1.2011年8月6日，购入一台需要安装的生产用机器设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为3900万元，增值税进项税额为663万元，支付的运输费为125万元，款项已通过银行支付。安装设备时，领用原材料一批，价值363万元；领用本公司所生产的产品一批，成本为480万元，计税价格500万元，消费税率为10％，支付安装工人的薪酬为72万
23
《财务会计》课后练习题
元；假定不考虑其它相关税费。
2.2011年9月8日达到预定可使用状态，预计使用年限为10年，净残值为200万元，采用年限平均法计算年折旧额。
3. 2013年4月30日，公司决定对现有设备进行改扩建，以提高其生产力能力。同日将该设备账面价值转入在建工程。
4.2013年5月10日，以出包方式进行改扩建，预付工程款1500万元，均通过银行结算。 5.2013年5月30日，根据工程进度结算工程款1560万元，差额通过银行结算。 6.2013年6月进行负荷联合试车发生的费用，以银行存款支付200万元，试车形成的产品对外销售取得银行存款100万元。
7.2013年6月30日改扩建工程达到预定可使用状态。改扩建后固定资产包含的经济利益的预期实现方式有重大改变，改按新的折旧方法年数总和法计提折旧，同时对预计使用寿命进行复核，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为300万元。
（三）要求：(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。(2)计算2011年折旧额并编制会计分录。(3)编制有关固定资产改扩建的会计分录。(4)计算2013年应计提的折旧额。
实训四
（一）实训目的：训练投资性房地产的核算。
（二）资料：丽江房地产公司（一般纳税人）于2007年12月31日将一建筑物对外出租并采用成本模式计量，租期三年，每年12月31日收取租金150万元，出租时该建筑物成本为2800万元，已提折旧500万元，已提减值准备300万元，尚可使用年限20年，公允价值为1800万元，采用年限平均法计提折旧，并假定无残值。2008年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为2000万元，预计未来现金流量现值为1950万元。2009年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1710万元。2010年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1650万元，预计未来现金流量现值为1700万元。2010年12月31日租赁期满，将该投资性房地产转为自用房地产投入行政管理部门使用。假定转换后折旧方法、折旧年限、净残值等均未发生变化。2011年12月31日该建筑物的公允价值减去处置费用后的净额为1540万元，预计未来现金流量现值为1560万元。2012年1月5日将该建筑物对外出售，收到1520万元存入银行。假定不考虑相关税费。
（三）要求：请编制相关会计分录。
项目六 资金筹集岗
一、单项选择题
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《财务会计》课后练习题
1.有关长期借款的说法，正确的是( )。
A.长期借款利息费用在资产负债表日按照合同利率进行核算
B.对于一次到期还本付息的长期借款，预计的计息计入“长期借款——应计利息” C.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用 D.生产经营期间的借款利息计入财务费用
2.企业因资产支出数超过专门借款数，为此于2014年借入了两笔一般借款，1月1日借入300万元，3月1日又借入了900万元，资产的建造工作从2013年10月1日开始。假定企业按季计算资本化金额。则2014年第一季度一般借款本金加权平均数为( )万元。 A.1200 B.400 C.800 D.600
3.如果固定资产的购建活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过( )，应当暂停借款费用的资本化，将其确认为当期费用，直至资产的购建活动重新开始。 A.1年 B.3个月 C.半年 D.两年
4.当所购建的固定资产( )时，应当停止其借款费用的资本化；以后发生的借款费用应当于发生当期确认为费用。
A.达到预定可使用状态 B.交付使用
C.竣工决算 D.交付使用并办理竣工决算手续
5.生产经营期间，如果某项固定资产的购建发生非正常中断，并且中断时间超过3个月（含3个月），应当将中断期间所发生的借款费用，记入( )科目。 A.长期待摊费用 B.在建工程成本 C.营业外支出 D.财务费用
6.某企业于2013年7月1日为建造厂房，从银行取得3年期借款300万元，年利率为6％，按单利计算，到期一次归还本息。借入款项存入银行，工程于2014年年底达到预定可使用状态。2013年10月1日用银行存款支付工程价款150万元并开始厂房的建造，2014年4月1日用银行存款支付工程价款150万元。该项专门借款在2013年第3季度的利息收入为3万元，第4季度的利息收入为1.5万元。则2013年借款费用的资本化金额为( )万元。 A.2.25 B.4.5 C.1.5 D.3 7.下列哪种情况不应暂停借款费用资本化（ ）。
A.由于与施工方发生质量纠纷而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 B.由于资金周转困难而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 C.由于工程用建造材料短缺而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断 D.由于例行的安全检查而造成连续超过3个月的固定资产的建造中断
8.某股份有限公司于2017年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本的公司债券，债券面值为200万元，票面年利率为5%，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券2018年度确认的利息费用为( )万元。
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《财务会计》课后练习题
A.12.38 B.12 C.10 D.11.68
9.某企业2017年年初未分配利润为借方余额 12 000元（该亏损为超过5年的未弥补亏损），当年净利润为210 000元，按10％的比例提取盈余公积。不考虑其他事项，该企业2017年年末未“分配利润”余额为（ ）元。
A.166 200 B.198 000 C.209 100 D.201 000
10.某公司“盈余公积”科目的年初余额为900万元，本期提取盈余公积1 112.5万元，用盈余公积转增资本500万元。该公司“盈余公积”科目的年末余额为（ ）。 A.712.5 B.1 512.5 C.1 312.5 D.1 762.5
11.某企业2009年年初未分配利润的贷方余额为300万元，本年度实现的净利润为100万元，分别按10%和5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业2009年度可供分配利润为（ ）万元。
A.285 B.290 C.300 D.400 12.下列各项中，能够导致企业留存收益减少的是（ ）。 A.股东大会宣告派发现金股利 B.以资本公积转增资本 C.提取盈余公积 D.以盈余公积弥补亏损 13.下列各项中，影响所有者权益总额的是（ ）。
A.用盈余公积弥补亏损 B.用盈余公积转增资本 C.股东大会宣告分配现金股利 D.实际分配股票股利
14.某企业年初所有者权益160万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本50万元，提取盈余公积30万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，该企业年末所有者权益为（ ）万元。
A.360 B.410 C.440 D.460
15.某企业2018年年初未分配利润的贷方余额为 400万元，本年度实现的净利润为200万元，分别按10% 和 5% 提取法定盈余公积和任意盈余公积。假定不考虑其他因素，该企业 2018年年末未分配利润的贷方余额应为（ ）万元。 A.410 B.510 C.540 D.570 二、多项选择题
1.关于长期借款的核算，下列说法不正确的有（ ）。
A.长期借款应设置“本金”、“利息调整”及“应计利息”等进行明细核算 B.长期借款期末贷方余额反映企业尚未偿还的长期借款的摊余成本 C.应该根据摊余成本和票面利率计算利息费用 D.应该根据本金和实际利率计算利息费用
2.借款费用开始资本化必须同时满足的条件包括( )。 A.资产支出已经发生
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《财务会计》课后练习题
B.借款费用已经发生
C.为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始 D.工程项目人员工资支出
3.股份有限公司委托其他单位发行股票支付的手续费或佣金等相关费用的金额，如果发行股票的溢价中不够冲减的，或者无溢价的，其差额不应计入的科目有（ ）。 A.长期待摊费用 B.资本公积 C.管理费用 D.财务费用
4.下列各项中，能够引起企业留存收益总额发生变动的有（ ）。 A.本年度实现的净利润 B.提取法定盈余公积 C.向投资者宣告分配现金股利 D.用盈余公积转增资本 5. 以下属于非正常停工的原因的有（ ）。 A.与工程建设有关的劳动纠纷而停工 B.资金周转困难而停工 C.因可预见的不可抗力而停工 D.因不可预见的不可抗力而停工
6.企业发生亏损时，下列各项，（ ）是弥补亏损的渠道。 A.以盈余公积弥补亏损 B.以资本公积弥补亏损 C.用以后5年税前利润弥补 D.用5年后的税后利润弥补 7.下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有（ ）。 A.宣告发放股票股利 B.资本公积转增资本 C.盈余公积转增资本 D.接受投资者追加投资 8.关于企业所有者权益，下列说法中正确的有（ ）。
A.资本公积可以弥补企业亏损 B.盈余公积可以按照规定转增资本 C.未分配利润可以弥补亏损 D.资本公积可以按照规定转增资本 9.借款费用包括( )。
A.因借款而发生的利息 B.折价或溢价的摊销 C.因外币借款而发生的汇兑差额 D.因借款发生的借款承诺费
10. A公司于2014年动工兴建厂房，在该厂房建造过程中，该企业发生的下列支出或者费用中，属于规定的资产支出的有( )。 A.用银行存款购买工程物资 B.支付在建工程人员工资 C.工程项目领用本企业生产的产品 D.用带息票据购入工程物资 三、判断题
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《财务会计》课后练习题
1.企业筹建期间发生的长期借款费用计入管理费用。（ ）
2.为购建固定资产向金融机构借入的专门借款利息全部资本化计入固定资产价值。（ ） 3.预计长期借款利息一律通过“长期借款——应计利息”科目核算。（ ） 4.预计短期借款利息通过“应付利息”科目核算。（ ） 5.企业溢价发行债券源于票面利率高于市场利率。（ ）
6.债券溢价或折价应采用实际利率法在债券存续期间进行摊销。（ ）
7.可转换公司债是指债券持有者可以在债券约定转换期间选择转换或不转换成股票的债券。（ ）
8.企业不能用盈余公积分配现金股利。（ ）
9.年度终了，除“未分配利润”明细科目外，“利润分配”科目下的其他明细科目应当无余额。（ ）
10.支付已宣告的现金股利时所有者权益减少。（ ）
11.企业计提法定盈余公积的基数是当年实现的净利润和企业年初未分配利润之和。（ ） 12.企业增资扩股时，投资者实际缴纳的出资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中所占的份额部分，也应该计入“实收资本”科目。（ ）
13.企业用当年实现的利润弥补亏损时，应单独作出相应的会计处理。（ ） 14.企业以盈余公积向投资者分配现金股利，不会引起留存收益总额的变动。（ ） 15.长期借款一般用于固定资产投资，其借款利息全部可以资本化。（ ）
实训一
（一）实训目的：训练借款费用资本化金额的计算。
（二）资料：长江公司于2012年1月1日动工兴建一办公楼，工程于2013年9月30日完工，达到预定可使用状态。长江公司建造工程资产支出如下： （1）2012年4月1日，支出3000万元 （2）2012年6月1日，支出1000万元 （3）2012年7月1日，支出3000万元 （4）2013年1月1日，支出3000万元 （5）2013年4月1日，支出2000万元 （6）2013年7月1日，支出1000万元
长江公司为建造办公楼于2012年1月1日专门借款5000万元，借款期限为3年，年利率为6％，按年支付利息。除此之外，无其他专门借款。 办公楼的建造还占用两笔一般借款：
（1）从A银行取得长期借款4000万元，期限为2011年12月1日至2014年12月1日，年利率为6%，按年支付利息。
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《财务会计》课后练习题
（2）发行公司债券2亿元，发行日为2011年1月1日，期限为5年,年利率为8%，按年支付利息。
闲置专门借款资金用于固定收益债券暂时性投资，假定暂时性投资月收益率为0.25%，并收到款项存入银行。假定全年按360天计。
因原料供应不及时，工程项目于2012年8月1日～11月30日发生中断。 （三）要求：
（1）计算2012年和2013年专门借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （2）计算2012年和2013年一般借款利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （3）计算2012年和2013年利息资本化金额及应计入当期损益的金额。 （4）编制2012年和2013年与利息资本化金额有关的会计分录。
实训二
（一）实训目的：训练应付债券的核算及采用实际利率法摊销利息调整。
（二）资料：2014年12月31日，甲公司经批准发行5年期一次还本、分期付息的公司债券1000万元，发行价格1043.27万元。债券利息在每年12月31日支付，票面利率为年利率6%。假定债券发行时的市场利率为5%。假设债券利息全部费用化。
（三）要求：甲公司根据上述资料，采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用填入下表，并做出
5年的相关会计分录。
采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用 付息日期 2014.12.31 2015.12.31 2016.12.31 2017.12.31 2018.12.31 2019.12.31 应付利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本
项目七 工资核算岗
一、单项选择题
1.企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据 ( )的一定比例计算。
A.销售收入 B.利润 C. 工资总额 D.基本工资
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《财务会计》课后练习题
2. 企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系一般应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的 ( )。
A.应付工资 B.应付福利费 C.应付职工薪酬 D. 预计负债 3.下列说法错误的是( )。
A.职工薪酬包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
B.职工薪酬包括工会经费和职工教育经费
C.职工薪酬包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D.职工薪酬不包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿 4.关于辞退福利下列说法中错误的是( )。
A.辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式 B.正式的辞退计划或建议应当经过批准
C.辞退福利应当计入当期产品成本，并确认应付职工薪酬
D.辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。 5.下列说法错误的是 ( )。
A.应由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本
B.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本 C.应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本
D.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入当期损益 6.非货币性福利，不包括 ( )。
A.以自产产品发放给职工作为福利 B.将企业拥有的资产无偿提供给职工使用 C.为职工无偿提供医疗保健服务 D.工会经费和职工教育经费 7.辞退福利全部计入当期 ( )。
A.生产成本 B.制造费用 C.管理费用 D.营业外支出 8.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当按照该产品的( )， 计入相关资产成本或当期损益。
A.市场价格 B.重置价值 C.历史成本 D.公允价值 9.关于职工薪酬的表述正确的是( )。
A.以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇不属于职工薪酬 B.根据企业年金计划缴纳的补充养老保险费不属于职工薪酬 C.提供给职工配偶的福利不属于职工薪酬
D.以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于职工薪酬 10.下列说法正确的是 ( )。
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《财务会计》课后练习题
A.计量应付职工薪酬时，一般应当按照企业历史经验数据和实际情况计提 B.当期实际发生金额与预计金额有差异的，以预计金额为准
C.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当计入相关资产成本或当期损益 D.辞退福利全部计入当期营业外支出 二、多项选择
1.职工薪酬包括( )。
A.职工工资、奖金、津贴和补贴 B.失业保险费
C.住房公积金 D.因解除与职工的劳动关系给予的补偿 2.企业应当在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息( )。 A.应当支付的因解除劳动关系给予的补偿，及其期末应付未付金额 B.为职工提供的非货币性福利，及其计算依据
C.应当为职工缴存的住房公积金，及其期末应付未付金额
D.应当为职工缴纳的医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费，及其期末应付未付金额。 3.企业职工包括( )。
A.全职职工 B.兼职职工 C.临时职工 D.董事会成员 4.下列属于职工薪酬的是( )。
A.企业为职工在职期间和离职后提供的全部货币性薪酬 B.企业为职工在职期间和离职后提供的全部非货币性福利 C.提供给职工配偶的福利 D.提供给职工子女的福利
5.下列属于职工薪酬的是( )。 A.基本养老保险费 B.补充养老保险费
C.以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇 D.失业保险费
6.下列说法正确的是( )。
A.职工薪酬包括医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费
B.职工薪酬包括工会经费和职工教育经费
C.职工薪酬包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿 D.职工薪酬不包括因解除与职工的劳动关系给予的补偿 7.下列说法正确的是( )。
A.应由生产产品负担的职工薪酬，计入产品成本
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《财务会计》课后练习题
B.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本 C.应由提供劳务负担的职工薪酬，计入劳务成本
D.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入当期损益 8.辞退福利通常采取的方式有( )。 A.在解除劳动关系时一次性支付补偿 B.提高退休后养老金的标准 C.提高离职后福利的标准
D.将职工工资支付至辞退后未来某一期间 9.下列说法正确的是( )。
A.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值， 计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
B.将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。
C.租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬。
D.难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。 10.关于辞退福利下列说法中正确的是( )。
A.辞退福利通常采取在解除劳动关系时一次性支付补偿的方式 B.正式的辞退计划或建议应当经过批准
C.辞退福利应当计入当期产品成本，并确认应付职工薪酬
D.辞退工作一般应当在一年内实施完毕，但因付款程序等原因使部分款项推迟至一年后支付的，视为符合应付职工薪酬的确认条件。 三、判断题
1.应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬，计入当期损益。( )
2.应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬，计入建造固定资产或无形资产成本。( ) 3.养老保险费，包括根据国家规定的标准向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费，以及根据企业年金计划向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费。 ( ) 4.以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇，不属于职工薪酬。( ) 5.辞退福利应全部计入当期产品成本。( ) 6.住房公积金不属于职工薪酬。( )
7.工会经费和职工教育经费属于职工薪酬。( )
8.企业为职工缴纳社会保险费和住房公积金，应当在职工为其提供服务的会计期间，根据工资总额的一定比例计算。( )
9.企业在职工劳动合同到期之前解除与职工的劳动关系一般应确认因解除与职工的劳动关
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《财务会计》课后练习题
系给予补偿而产生的预计负债。( )
10.应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴应当在附注中披露，但其期末应付未付金额不用披露。( ) 实训一
（一）实训目的：训练非货币性福利的核算 （二）资料：
1. 2019年9月，珠江公司为庆祝国庆节，将自行生产的A产品作为福利发放给职工，每人1件。珠江公司共有职工200名，其中一线生产工人150名，车间管理人员20名，行政管理人员12名，销售人员16名，专项工程负责人员2名。该产品每件成本为900元，单位计税价格（公允价值）1 200元。珠江公司适用的增值税税率为13%。
2.珠江公司为各部门经理提供汽车免费使用，同时为每位副总裁租赁一套住房免费使用。珠江公司部门经理共5名，副总裁3名。假定每辆轿车每月计提折旧1 000元；每套住房月租金为8 000元。
（三）要求：做出相关会计分录。
项目八 税务核算岗
一、单项选择题
1. B公司是一般纳税人，将自产的洗衣机作为福利发放给职工，成本价55000元，售价60000元，增值税税率13%，企业因此需要缴纳的增值税为（ ）元。 A.9350 B.10200 C.7800 D.7150
2.月末，一般纳税企业对本月未抵扣的增值税进项税额，正确的会计处理（ ）。 A.保留在“应交增值税”明细账户的借方 B.保留在“应交增值税”明细账户的贷方 C.将其转入“未交增值税”明细账户的借方 D.将其转入“未交增值税”明细账户的贷方
3.一般纳税企业经营业务发生的下列税金中，不通过“税金及附加”账户核算的是（ ）。 A.增值税 B.车船税 C.消费税 D.城建税
4.C公司委托外单位加工材料一批，该批委托加工材料为应税消费（非金银首饰），材料收回后直接用于销售。加工完毕，C公司提货时，其应将受托单位代收代交的消费税计入（ ）。 A.“委托加工物资”账户的借方 B.“应交税费—应交消费税“账户的借方 C.“应交税费—应交消费税”账户的贷方 D.“税金及附加”账户的借方
5. B公司属于小规模纳税企业，增值税率为3%，本月销售商品价税合计185400元。则本月应交增值税为（ ）元。
33
《财务会计》课后练习题
A.5400 B.5562 C.30600 D.180000
6.采用从价定率办法计算应交的消费税时，应按照（ ）与适用税率计算交纳。 A.不含增值税、消费税的销售额 B.含增值税、消费税的销售额 C.不含增值税但含消费税的销售额 D.含增值税但不含消费税的销售额
7.2019年4月1日起，一般纳税人购入农产品，用于生产适用13%税率产品的，可以按照购入农产品买价和（ ）税率计算进项税额进行抵扣。
A.11% B.9% C.10% D.13% 8.2019年4月1日起，增值税的基本税率降为（ ）。
A.16% B.13% C.11% D.10% 9.城市维护建设税和教育费附加的计税基础是（ ）。 A.增值税和关税 B.增值税和所得税 C.增值税和消费税 D.消费税和关税
10.房地产开发企业销售房地产应交纳的土地增值税应借记（ ）。 A.管理费用 B.开发成本 C.税金及附加 D.固定资产清理 二、多项选择题
1.工业企业发生下列（ ）业务时，对减少的货物应视同销售并计算缴纳增值税。A.销售代销货物 B.委托代销货物 C.将购入货物用于集体福利 D.将自产货物分配给股东 E.将委托加工的货物对外投资
2.下列各项税费中，应计入管理费用的有（ ）。
A.印花税 B.房产税 C.城建税 D.车船税 E.教育费附加 3.一般纳税企业“应交增值税”明细账户设置的专栏有（ ）。
A.进项税额 B.已交税金 C.销项税额 D.出口退税 E.转出未交增值税 4.计算确定消费税时可能涉及的借方科目有（ ）。
A.生产成本 B.税金及附加 C.制造费用 D.在途物资 E.库存商品 5.下列经济事项中应视同销售计算交纳增值税的有（ ）。 A.将自产产品用于对外投资
B.将自产货物用于在建工程（形成生产经营性固定资产） C.将自产产品用于职工福利 D.将外购货物用于捐赠
E.将自产产品或外购货物用于分配股利
6.下列各种情况中，会产生应纳税暂时性差异的有（ ）。
A.资产的账面价值大于其计税基础 B.资产的账面价值小于其计税基础
34
《财务会计》课后练习题
C.负债的账面价值大于其计税基础 D.负债的账面价值小于其计税基础 E.企业因违反环保法支付的罚款
7.下列各项中，影响企业利润表“所得税费用”项目金额的有（ ）。 A.当期确认的应交所得税
B.因对存货计提存货跌价准备而确认的递延所得税资产 C.因可供出售金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 D.因交易性金融资产公允价值上升而确认的递延所得税负债 E.税前弥补以前年度亏损
8.关于递延所得税资产、负债的表述，正确的有（ ）。
A.递延所得税资产的确认应以未来期间可能取得的应纳税所得额为限 B.确认递延所得税负债会增加利润表中的所得税费用 C.资产负债表日，应该对递延所得税资产进行复核 D.递延所得税资产或递延所得税负债的确认均不要求折现 E.确认递延所得税资产会增加利润表中的所得税费用 9.不通过“应交税费”科目核算的税种有（ ）。
A.耕地占用税 B.契税 C.印花税 D.车辆购置税 E.房产税
10.下列说法中，正确的是（ ）。
A.企业按规定缴纳的耕地占用税，计入固定资产成本 B.企业按规定缴纳的契税，计入计入固定资产或无形资产成本 C.企业按规定缴纳的印花税，计入当期损益 D.企业按规定缴纳的车辆购置税，计入固定资产成本 E. 企业按规定缴纳的房产税和车船税，计入当期损益 三、判断题
1.2016年5月1日起，全面实行“营改增”，从此“营业税”退出历史舞台。经过2018年3月28日和2019年4月1日两次降低税率，增值税基本税率由17%降低到了13%。（ ） 2.进口应纳消费税货物的组成计税价格应由到岸价、关税和消费税组成。（ ） 3.小规模纳税人应按照含税价确认收入。（ ）
4.一般纳税人进口应税消费品应交纳的关税、消费税和增值税计入应税消费品的成本。（ ） 5.应纳所得税所得额可能等于、大于、小于会计利润。（ ） 6.国债利息收入应调整增加应纳税所得额。（ ）
7.2018年1月1日起，企业开展研发活动，实际发生的研发费用中，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照本年度实际发生额的75%从应纳税所得额中加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%进行税前摊销。（ ）
35
《财务会计》课后练习题
8.印花税、耕地占用税、契税和车辆购置税不需要预计应交税金，不需要通过“应交税费”科目核算。（）
9.负债产生的暂时性差异等于未来期间计税时按照税法规定可予税前扣除的金额。（ ） 10.可抵扣暂时性差异在未来期间转回时会减少转回期间的应纳税所得额，减少未来期间的应交所得税；应纳税暂时性差异在未来期间转换时，会增加转回期间的应纳税所得额，增加未来期间的应交所得税金额。 （ ）
实训一
（一）实训目的：训练增值税的核算。
（二）资料：A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，增值税率13%，销售无形资产税率6%。适用消费税税率10%。2019年5月发生如下经济业务：
1.向B公司采购甲材料，专用发票上注明价款900 000元，增值税117 000元，另有运费 2 000元，发票账单已经到达，材料已验收入库，款项通过银行支付。
2.销售乙产品5 000件，单价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税和消费税。产品已经发出，货款委托银行收取，托收手续已经办妥。
3.转让一项专利的所有权，收入15 900元已经存入银行。该项专利的账面余值为80 000元，累计摊销75 000元。
4.收购农产品一批，实际支付价款80 000元，农产品已经验收入库，条例规定增值税扣除率为10%。
5.委托D公司加工一批原材料，发出材料成本100 000元，加工费用25 000元。加工过程中发生增值税3 250元，消费税2 500元，有受托单位代收代缴。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应缴的增值税、消费税已通过银行与D公司结算。 6.购入设备一台，专用发票上注明价款180 000元，增值税23 400元。设备已投入使用，款项通过银行支付。
7.公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50 000元。 8.月底对原材料进行盘点，盘亏金额4 000元，原因待查。 （三）要求：对上述经济业务编制会计分录。
实训二
（一）实训目的：训练企业所得税的计算。
（二）资料：A企业是2018年1月1日注册成立的公司，适用的所得税税率为25％。 2018年度有关所得税会计处理的资料如下： （1）本年度实现税前会计利润200万元； （2）取得国债利息收入20万元；
36
《财务会计》课后练习题
（3）持有的一项交易性金融资产期末公允价值上升30万元； （4）持有的一项可供出售金融资产期末公允价值上升50万元； （5）计提存货跌价准备10万元
（6）本年度开始计提折旧的一项固定资产，成本为100万元，使用寿命为5年，预计净残值为0，按直线法计提折旧，税法规定的使用年限为10年，假定税法规定的折旧方法及净残值与会计规定相同，折旧费用全部计入当年损益。 （2018年度除上述事项外，无其他纳税调整事项） （三）要求：
（1）采用资产负债表债务法计算本年度应交的所得税。 （2）计算本期应确认的递延所得税资产或递延所得税负债金额。 （3）计算应计入当期损益的所得税费用，并做出相关的会计分录。
项目九 财务成果核算岗
一、单项选择题
1.下列各项中，符合收入会计要素定义，可以确认为收入的是( )。 A.出售无形资产所有权收取的价款 B.出售固定资产收取的价款 C.投资性房地产取得的租金收入 D.出售长期股权投资收取的价款
2.采用预收款方式销售商品的，确认该商品销售收入的时点是( )。 A.货款全部付清时 B.首次付款
C.发出商品时 D.开出销售发票账单时
3.在采用收取手续费方式发出商品时，委托方确认商品销售收入的时点为( )。 A.委托方发出商品时 B.受托方销售商品时
C.委托方收到受托方开具的代销清单时 D.受托方收到受托代销商品的销售货款时 4.企业在资产负债表日，对某项劳务，如不能可靠地估计所提供劳务的交易结果，则对该项劳务正确的会计处理是( )。
A.不确认利润但可能确认损失 B.既不确认利润也不确认损失 C.确认利润但不确认损失 D.可能确认利润也可能确认损失
5.为筹措研发新药品所需资金，2018年12月1日，甲公司与丙公司签订购销合同。合同规定:丙公司购入甲公司积存的100箱B种药品，每箱销售价格为20万元。甲公司已于当日收到丙公司开具的银行转账支票，并交付银行办理收款。B种药品每箱销售成本为10万元(未计提跌价准备)。同时，双方还签订了补充协议，补充协议规定甲公司于2019年9月30日按每箱26万元的价格购回全部B种药品。甲公司2018年应确认的财务费用为( )万元。
37
《财务会计》课后练习题
A.100 B.60 C.0 D.160
6.委托其他单位代销商品，在视同买断代销方式下，若协议约定受托方不能退货，商品销售收入确认的时间是( )。
A.发出商品日期 B.受托方发出商品日期 C.收到代销单位的代销清单日期 D.全部收到款项 7.下列各项中，不应计入管理费用的是( )。
A.发生的排污费 B.发生的矿产资源补偿费 C.管理部门固定资产报废净损失 D.发生的业务招待费
8.20×6年4月1日，甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同，该合同为固定造价合同，合同金额为800万元。工程自20×6年5月开工，预计20×8年3月完工。甲公司20×6年实际发生成本216万元，结算合同价款180万元；至20×7年12月31日止累计实际发生成本680万元，结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元，因工人工资调整及材料价格上涨等原因，20×7年年末预计合同总成本为850万元。20×7年12月31日甲公司对该合同应确认的预计损失为( )。
A.0 B.10万元 C.40万元 D.50万元 9.下列各项中，应计入营业外收入的是( )。
A.非货币性资产交换利得 B.处置长期股权投资产生的收益 C.出租无形资产取得的收入 D.处置投资性房地产取得的收入 10.下列各项中，应计入营业外支出的是( )。
A.支付的广告费 B.发生的研究与开发费用 C.自然灾害造成的存货净损失 D.摊销的出租无形资产账面价值
11.企业发生以前年度的销售退回时（非资产负债表日后事项），其冲减的销售收入应在退回当期记入( )。
A.以前年度损益调整 B.营业外支出 C.营业外收入 D.主营业务收入
12.2008年1月1日，甲建筑公司与客户签订承建一栋厂房的合同，合同规定2010年3月31日完工；合同总金额为1800万元，预计合同总成本为1500万元。2008年12月31日，累计发生成本450万元，预计完成合同还需发生成本1050万元。2009年12月31日累计发生成本1200万元，预计完成合同还需发生成本300万元。2010年3月31日工程完工，累计发生成本1450万元。假定甲建筑公司采用累计发生成本占预计合同总成本的比例确定完工进度，采用完工百分比法确认合同收入，不考虑其他因素。甲建筑公司2009年度对该合同应确认的合同收入为( )万元。
A.540 B.900 C.1200 D.1440 13.下列各项中，经批准应计入营业外支出的是( )。
38
《财务会计》课后练习题
A.计量差错造成的存货盘亏 B.管理不善造成的存货盘亏 C.管理不善造成的固定资产盘亏 D.工程建造期间发生的工程物资盘亏 14.企业销售商品时代垫的运杂费应记入( )科目。 A.应收账款 B.预付账款 C.其他应收款 D.应付账款
15.某工业企业销售产品每件220元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2019年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。适用的增值税率为13％。该企业于12月26日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元。假定计算现金折扣时不考虑增值税。 A.0 B.200 C.234 D.220 16.下列项目中，属于工业企业其他业务收入的是( )。 A.罚款收入 B.出售固定资产收入 C.材料销售收入 D.出售无形资产收入
17.某国有工业企业，2018年5月份发生一场火灾，共计损失100万元，其中：流动资产损失55万元；固定资产损失45万元。经查明事故原因是由于雷击所造成的。企业收到保险公司的赔偿款40万元，其中，流动资产保险赔偿款30万元，固定资产保险赔偿款10万元。企业由于这次火灾损失而应计入营业外支出的金额为( )万元。 A.100 B.60 C.25 D.15
18.为促进销售额的增长，某企业在2008年初设立了销售部，各分厂的产品都售给销售部，再由销售部对外出售，各分厂和销售部的销售收入均按市场价格计价。当年各分厂销售收入总额为15000000元，销售部的销售收入为12000000元，该企业当年利润表中的“主营业务收入”为( )元。
A.15000000 B.12000000 C.27000000 D.3000000
19.A公司本年度委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来的代销清单，代销清单列明已销售代销零配件的80％，A公司收到代销清单时向B商店开具增值税发票。B商店按代销价款的10％收取手续费。该批零配件的实际成本为120万元。则A公司本年度应确认的销售收入为( )万元。
A.200 B.160 C.144 D.180
20.某企业于2018年11月接受一项产品安装任务，采用完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，合同总收入200万元，合同预计总成本为158万元。至2019年底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至2019年12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。2018年已确认收入10万元。则该企业2019年度确认收入为( )万元。（假设收入是不含税收入）
A.160 B.180 C.200 D.182
39
《财务会计》课后练习题
21.某企业承接一项固定造价合同，合同金额为100万元，本期已经发生合同成本63万元，结算并收到工程款项60万元，预计完工前还会发生成本42万元，本期末该企业对该合同应确认的预计损失为（ ）万元。
A.0 B.2 C.3 D.5 22.根据《企业会计准则》的规定,企业支付的税款滞纳金应当计入( )。 A.财务费用 B.其他业务成本 C.营业外支出 D.销售费用 23.下列各项中，应通过管理费用核算的是( )。
A.自然灾害造成的流动资产净损失 B.筹建期间内发生的开办费 C.固定资产盘盈净收益 D.广告费
24.在出借包装物采用一次摊销的情况下，出借包装物报废时收回的残料价值应冲减的是( )。
A.待摊费用 B.其他业务成本 C.包装物成本 D.销售费用
25.某建筑公司于20×7年1月签订了一项总金额为900万元的固定造价合同，最初预计总成本为800万元。20×7年度实际发生成本700万元。20×7年12月31日，公司预计为完成合同尚需发生成本300万元。该合同的结果能够可靠估计。20×7年12月31日，该公司应确认的营业收入和资产减值损失分别为( )。
A.630万元和30万元 B.700万元和30万元 C.630万元和100万元 D.700万元和100万元 二、多项选择题
1.下列各项中，工业企业应将其计入财务费用的有( )。 A.流动资金借款手续费 B.银行承兑汇票手续费 C.给予购货方的商业折扣 D.计提的带息应付票据利息 E.外币应收账款汇兑净损失
2.关于销售商品收入的确认和计量，下列说法中正确的有( )。
A.采用以旧换新方式销售商品的，销售的商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理
B.对于订货销售，应在收到款项时确认为收入
C.对视同买断代销方式，委托方一定在收到代销清单时确认收入 D.对收取手续费代销方式，委托方于收到代销清单时确认收入 E.对视同买断代销方式，委托方一定在发出商品时确认收入
40
《财务会计》课后练习题
3.一般工业企业交纳的下列各种税金中，可能通过“税金及附加”科目核算的有( )。 A.增值税销项税额 B.消费税 C.城市维护建设税 D.印花税 E.房产税 4.下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有( )。 A.出租无形资产所取得的收入 B.提供加工装配劳务所取得的收入 C.提供运输劳务所取得的收入 D.销售材料产生的收入 E.出售无形资产取得的收入
5.关于提供劳务收入的确认计量，下列说法中正确的有( )。
A.安装费，应在资产负债表日根据安装的完工进度确认收入。安装工作是商品销售附带条件的，安装费应在确认商品销售实现时确认收入
B.宣传媒介的收费和广告的制作费，应在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入
C.为特定客户开发软件的收费，应在资产负债表日根据开发的完工进度确认收入 D.包括在商品售价内可区分的服务费，应在提供服务的期间内分期确认收入 E.宣传媒介的收费，应在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入 6.提供劳务交易的结果能够可靠估计，应同时满足的条件包括( )。 A.收入的金额能够可靠地计量 B.相关的经济利益很可能流入企业 C.交易中已发生的成本能够可靠地计量 D.交易中将发生的成本能够可靠地计量 E.交易的完工进度能够可靠地确定
7.下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有( )。 A.出售无形资产发生的净损失 B.计提行政管理部门固定资产折旧 C.办理银行承兑汇票支付的手续费 D.出售交易性金融资产发生的净损失 E.收到增值税返还
8.下列有关主营业务收入账务处理正确的有( )
A.以库存商品进行非货币性资产交换(具有商业实质且公允价值能够可靠计量)，应按该商品的公允价值确认主营业务收入
B.采用递延方式分期收款、具有融资性质的销售商品或提供劳务满足收入确认条件的，按应收合同或协议价款的公允价值(折现值)确认主营业务收入
C.以库存商品进行非货币性资产交换(不具有商业实质或公允价值不能够可靠计量)，应按该
41
《财务会计》课后练习题
商品的公允价值确认主营业务收入
D.本期(月)发生的销售退回或销售折让，应冲减主营业务收入
E.以库存商品进行债务重组的，应按该商品的公允价值确认主营业务收入 9.下列各项，按规定应计入企业营业外支出的有( )。 A.无形资产出售净收益 B.捐赠支出 C.固定资产盘亏净损失 D.坏账损失 E.罚款支出
10.以下属于卖方保留与所售商品所有权相关的次要风险的情况是（ ）。 A.卖方仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权 B.卖方对已售出的商品继续实施控制
C.零售交易中卖方承诺顾客对购买商品不满意可以退货 D.因不能确定销售商品的价款是否能够回收，卖方没有发货 E.房地产开发企业销售尚未完工的期房 三、判断题
1.收入会导致企业资产的增加或负债的减少。（ ）
2.主营业务收入和其他业务收入的划分是相对的，会因时间或空间的变化而改变。（ ） 3.某企业为推销一项新产品，规定购买者有一个月的试用期，不满意可以在一个月内退回。该企业虽已售出商品且收到了货款，但销售商品时不能确认收入。（ ）
4.企业销售商品涉及的商业折扣、现金折扣、销售折让和销售退回应冲减当期销售收入，并冲转销售成本。（ ）
5.采用委托代销方式销售的，应于发出商品时确认销售收入。（ ）
6.在同一会计年度内开始并完成的劳务，应在劳务完成时确认收入，确认的金额为合同或协议总金额。（ ）
7.跨年度完成的劳务，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，企业应在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。（ ）
8.销售商品和提供劳务的混合业务，应分别核算销售商品收入和提供劳务收入，否则按照销售商品收入的适用税率计算确认增值税销项税额。（ ）
9.宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告制作费，在资产负债表日根据制作广告的完工进度确认收入。（ ）
10.税法规定，企业向非金融机构借款的利息支出，高于按照金融机构同类、同期贷款利率计算的数额部分，不得扣减应税利润。（ ）
11.永久性差异不会产生递延所得税，暂时性差异则会产生递延所得税。（ ）
12.资产账面价值大于计税基础或负债账面价值小于计税基础的差额为应纳税暂时性差异，应确认递延所得税负债。（ ）
42
《财务会计》课后练习题
13.广告费及业务宣传费，会计上计入销售费用。但税法规定超过当年营业收入总额15%的部分不得在当年税前列支，但可以结转以后年度扣除。（ ）
14.企业所得税法规定，企业发生的研发支出，不形成无形资产的，可以按照发生额的175%在税前扣除；形成无形资产的，可以按照账面原值175%的金额进行摊销。（ ） 15.当期递延所得税资产的增加和递延所得税负债的减少均会导致所得税费用的减少。（ ）
实训一
（一）实训目的：训练劳务收入的核算。
（二）资料：甲企业自2008年4月1日起为乙企业开发一项系统软件。合同约定工期为两年，合同总收入为100000元，2008年4月1日乙企业支付项目价款50000元，余款于软件开发完成时收取。4月1日，甲企业收到乙企业支付的该项目价款50000元，并存入银行。该项目预计总成本为40000元。其他相关资料如下: 时间 2008年4月1日 2008年12月31日 2009年12月31日 2010年4月1日 收款金额（元） 累计实际发生成本（元） 50000 16000 34000 41000 开发程度 40% 85% 100% 该项目于2010年4月1日完成并交付给乙企业,但余款尚未收到。甲企业按开发程度确定该项目的完工程度。假定为该项目发生的实际成本均用银行存款支付。不考虑相关税费。 （三）要求:编制甲企业2008年至2010年与开发此项目有关的会计分录。(答案中的金额单位用元表示)
实训二
（一）实训目的：训练企业所得税的计算。
（二）资料:某市一家化工生产企业，主要产品为高端墙体涂料，适用企业所得税税率25%｡增值税率13%。2019年生产经营业务如下:
（1）全年直接销售涂料取得销售收入8000万元(不含用于对外投资的部分)，企业全年涂料销售成本4800万元(不含对外投资的部分)。
（2）2月，企业将自产的一批涂料用于投资，同期同类售价为200万元，货物成本为130万元。
（3）企业接受捐赠原材料一批，价值100万元并取得捐赠方开具的增值税专用发票，进项税额13万元，该项捐赠收入企业已计入营业外收入核算。
（4）1月1日，企业将闲置的办公室出租给B公司，全年收取租金120万元，企业将折旧费用计入了当期管理费用中进行扣除。
43
《财务会计》课后练习题
（5）企业2019年度准予税前扣除的税金及附加为47.1万元；发生的销售费用为1800万元(其中广告费为1500万元)；管理费用为800万元(其中业务招待费为90万元)；
（6）财务费用为360万元，其中，由于生产经营需要，该公司向其母公司借款2000万元，且母公司为其担保向其他企业借款1000万元，使用期限均为6个月(2019年6月1日-11月30日)，企业提供的金融机构同类同期贷款利率证明注明的年利率6%，共支付利息90万元。假设该公司2019年全年各月的所有者权益为600万元。本年度该公司无其他关联方借款，企业不能提供相关资料证明交易活动符合独立交易原则。
（7）已计入成本､费用中的全年实发工资总额为400万元(属于合理范围)，实际发生的职工工会经费6万元､职工福利费60万元､职工教育经费15万元。
（8）对外转让涂料的专利技术所有权，取得收入700万元，相配比的成本､费用为100万元(收入､成本､费用均独立核算)。
（9）6月，企业从国内购入2台环境净化监测设备并于当月投入使用，增值税专用发票注明价款500万元，进项税额65万元，企业采用直线法按5年计提折旧，残值率8%，相关折旧已经计入管理费用中，税法规定该设备直线法折旧年限为10年。
（10）全年发生的营业外支出包括:通过当地民政局向贫困山区捐款130万元，违反工商管理规定被工商处罚6万元。
（11）12月20日，取得到期的国债利息收入90万元。 （三）要求：根据以上资料，回答下列问题: （1）该企业2019年度会计利润； （2）销售费用应调整的应纳税所得额； （3）管理费用应调整的应纳税所得额； （4）财务费用应调整的应纳税所得额； （5）营业外支出应调整的应纳税所得额； （6）工资及三项经费应调整的应纳税所得额； （7）技术转让所得应调整的应纳税所得额； （8）环境保护设备折旧应调整的应纳税所得额； （9）2019年度应纳所得税额｡ （10）2019年应纳所得税额。
项目十 总账报表岗
一、单项选择题
1.资产负债表中“应收账款”项目是根据（ ）填列的。 A.“应收账款”总账科目期末借方余额 B.“预收收账款”总账科目期末借方余额
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《财务会计》课后练习题
C.“应收账款”总账科目所属明细科目期末借方余额之和
D.“应收账款”和“预收账款”两个总账科目所属明细账借方余额之和 2.资产负债表中“应付账款”项目是根据（ ）填列的。 A.“应付账款”总账贷方余额
B.“应收账款”账户所属明细账贷方余额之和
C.“应付账款”和“预付账款”两个总账所属明细账贷方余额之和 D.“应付账款”、“应付职工薪酬”等账户贷方余额之和 3.资产负债表中“预收账款”项目是根据（ ）填列的。 A.“应收账款”总账科目期末借方余额 B.“预收收账款”总账科目期末借方余额
C.“预收账款”总账科目所属明细科目期末借方余额之和
D.“应收账款”和“预收账款”两个总账科目所属明细账贷方余额之和 4.资产负债表中“预付账款”项目是根据（ ）填列的。 A.“应付账款”总账贷方余额
B.“应收账款”账户所属明细账贷方余额之和
C.“应付账款”和“预付账款”两个总账所属明细账借方余额之和 D.“应付账款”、“应付职工薪酬”等账户贷方余额之和
5.某企业“应收账款”账户月末借方余额40 000元，其中：“应收甲公司”明细账户借方余额60 000，“应收乙公司”明细账户贷方余额20 000元；“预收账款”账户月末贷方余额15 000元，其中：“预收A厂”明细账户贷方余额25 000元，“预收B厂”明细账借方余额10 000元。该企业月末资产负债表中“应收账款”项目的金额为（ ）万元。 A.70 000 B.60 000 C.50 000 D.40 000 6.下列项目中，可视为现金等价物的是（ ）。
A.2017年1月3日购入的2013年8月15日发行的期限为4年的国债 B.2017年3月5日购入的预计持有2个月的股票
C.2017年11月购入的2015年1月1日发行的期限为3年的国债 D.2016年5月5日购入的2016年1月1日发行的期限为2年的国债
7.某企业2019年度有关资料如下：（1）应收账款项目：年初数100万元，年末数120万元；（2）应收票据项目：年初数40万元，年末数20万元；（3）预收账款项目：年初数80万元，年末数90万元；（4）主营业务收入6 000元；（5）应交税费——应交增值税（销项税额）1 020万元；（6）其他有关资料如下：本期计提坏账准备5万元，本期发生坏账损失2万元，收到客户用11.3万元商品（货款10万元，增值税1.3万元）抵偿12万元。销售商品、提供劳务收到的现金为（ ）万元。
A.7015 B.7013 C.7018 D.7011
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《财务会计》课后练习题
8.某企业2019年度共发生财务费用20 000元，其中：19 000元为短期借款利息，1000元为票据利息。则现金流量表补充资料中的“财务费用”项目应填列的金额为（ ）元。 A.19 000 B.20 000 C.-19 000 D.-20 000 9.下列各项中，属于经营活动产生的现金流量是（ ）。 A.销售商品收到的现金 B.发行债券收到的现金 C.发生筹资费用所支付的现金 D.分得股利所收到的现金 10.编制现金流量表时，企业的罚款收入应在（ ）项目反映。
A.销售商品、提供劳务收到的现金 B.收到的其他与经营活动有关的现金 C.支付的其他与经营活动有关的现金 D.购买商品、接受劳务支付的现金 11.应收票据贴现属于（ ）。
A.经营活动产生的现金流量 B.投资活动产生的现金流量 C.筹资活动产生的现金流量 D.不涉及现金收支的筹资活动 12.企业偿还的长期借款利息，在编制现金流量表时，应作为（ ）项目填列。 A.偿还债务所支付的现金 B.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 C.补充资料 D.偿还借款所支付的现金
13.企业购买股票实际支付的价款中包含的已宣告但尚未支付的现金股利，应在（ ）项目反映。
A.投资所支付的现金 B.收到的其他与投资活动有关的现金 C.支付的其他与投资活动有关的现金 D.收回投资所收到的现金
14.企业发行股票筹集资金所发生的审计费用，在编制现金流量表时，应在（ ）项目反映。 A.吸收投资收到的现金 B.支付的其他与筹资活动有关的现金 C.偿还债务所支付的现金 D.分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 15.下列各项中，会影响现金流量净额变动的是（ ）。 A.用原材料对外投资 B.从银行提取现金 C.用现金支付购买材料款 D.用固定资产清偿债务 二、多项选择题
1.资产负债表的“存货项目”应根据下列总账科目的期末余额合计数填列的有（ ）。 A.发出商品 B.自制半成品 C.在建工程 D.周转材料 E.分期收款发出商品
2.在编制资产负债表中，应根据总账科目的期末余额直接填列的项目有（ ）。 A.固定资产 B.应收票据 C.坏账准备 D.累计折旧 E.短期借款
3.资产负债表中的货币资金项目应根据（ ）科目余额合计填列。 A.库存现金 B.现金等价物 C.银行存款 D.其他货币资金
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《财务会计》课后练习题
E.预收账款
4.下列属于企业资产项目的有（ ）。
A.预付账款 B.在产品 C.预收账款 D.受托代销商品 E.租入包装物暂付的包装物押金
5.下列各项中，影响经营活动现金流量的项目有（ ）。 A.发行长期债券收到的现金 B.偿还应付购货款 C.支付所得税 D.支付生产工人工资 E.支付在建工程人员工资
6.下列各项中，影响投资活动现金流量的项目有（ ）。 A.以存款购买设备 B.购买3个月到期的国债 C.购买股票 D.取得债券利息和现金股利 E.权益法下，按投资比例和被投资单位实现的净利润计算确认投资收益
7.下列项目中，应反映在“销售商品、提供劳务收到的现金”项目的有（ ）。 A.本期销售商品、提供劳务收到的现金 B.前期销售商品本期收到的现金 C.前期提供劳务本期收到的现金 D.本期预收的货款
E.收到以前年度已确认为坏账损失的现金
8.下列各项中，影响筹资活动现金流量的项目有（ ）。
A.支付借款利息 B.融资租入固定资产支付的租赁费 C.支付的各项税费 D.发行长期债券 E.支付股票现金股利
9.下列项目中，不应反映在“支付给职工及为职工支付的现金”项目的有（ ）。 A.支付给生产工人的工资 B.为生产工人支付的社会保险费 C.支付给在建工程人员的工资 D.为在建工程人员支付的住房公积金 E.支付给产品销售人员的工资
10.下列项目中，应反映在“购买商品、接受劳务支付的现金”项目的有（ ）。 A.本期购入商品支付的价款 B.本期购入商品支付的进项税额 C.本期支付前期购入商品未支付款项 D.本期预付采购商品款项 E.归还短期借款支付的现金 三、判断题
1.在编制财务报表的过程中，对于性质或功能不同的项目，无论是否具有重要性，均应当在财务报表中单独列报。（ ）
2.对于在资产负债表日起一年内到期的负债，如果在资产负债表日后、财务报告批准报出日
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《财务会计》课后练习题
前签订了重新安排清偿计划协议，则该项负债应归类为非流动负债。（ ）
3.在计算稀释每股收益时，对于所有的潜在普通股，均应假设其在当期期初已经全部转换为普通股，据此计算稀释每股收益。（ ）
4.企业派发股票股利、公积金转增资本、拆股或并股，会增加或减少其发行在外的普通股或潜在普通股的数量，但并不影响所有者权益金额。（ ）
5.资产负债表日，企业所持有的三个月内到期的交易性金融资产均属于现金等价物。（ ） 6.企业享受的现金折扣，属于筹资活动支付的现金。（ ）
7.企业进行固定资产日常维修所支付的现金属于投资活动支付的现金。（ ） 8.企业进行固定资产更新改造过程中支付的现金属于投资活动现金流量。（ ） 9.资产负债表反映企业某一特定时期的财务状况。（ ）
10.企业财务报告由资产负债表、利润表、现金流量表、股东权益变动表及报表附注五个部分组成。（ ）
实训一
（一）实训目的：训练资产负债表的编制，掌握资产负债表的编制方法。
（二）资料：A有限公司为增值税一般纳税人，增值税率13%，不考虑城建税和教育费附加。所得税率25%。该公司主要生产和销售甲产品，有关资料如下：
A有限公司2019年11月30日总账各账户的余额如下（单位：万元）： 账户名称 库存现金 银行存款 应收票据 其他应收款 库存商品 固定资产 无形资产 总 计 2 000 借方余额 5 45 20 40 570 220 1 100 账户名称 应付账款 预收账款 应付职工薪酬 应交税费 其他应付款 累计折旧 长期借款 实收资本 盈余公积 利润分配 总 计 贷方余额 100 50 10 60 30 15 100 1 200 95 340 2 000 A有限公司12月份发生如下经济业务：
（1）5日购入材料一批，价款200万元，增值税26万元，已验收入库，款未付。
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《财务会计》课后练习题
（2）13日借入短期借款300万元。并用银行存款支付短期借款利息10万元（未预提）。 （3）15日用银行存款支付5日购入材料的货款及增值税226万元。
（4）20日销售甲产品一批，该批产品成本80万元，销售货款100万元，增值税13万元。产品已经发出，提货单已交给买方，款项未收。
（5）21日上项产品销售业务中，买方用银行存款支付了增值税13万元，对货款则开具了一张面值为100万元的期限为3个月不带息商业承兑汇票。
（6）22日销售甲产品一批，价款20万元，增值税2.6万元，产品已经发出，款项已经收存银行。该批产品成本12万元。
（7）当月产品生产领用原材料100万元，生产车间领用机物料9万元，企业管理部门应用原材料2万元。
（8）23日销售原材料一批，原材料实际成本8万元，价款10万元，增值税1.3万元，材料已经发出，款项已经收存银行。
（9）当月分配并发放职工工资66万元，其中：生产工人工资40万元，车间管理人员工资8万元，企业管理人员工资8万元，在建工程人员工资10万元。
（10）9月28日偿还银行长期借款50万元。
（11）本月计提固定资产折旧1万元，其中：生产车间0.75万元，管理部门0.25万元。 （12）28日转让2017年购入的设备一台，原价40万元，已提折旧10万元，取得转让含税收入22.6万元。支付清理费用5万元。设备清理完毕。款项已经通过银行结算。
（13）将本月收入和费用类账户结转本年利润
（14）按照利润总额的25%计算企业所得税额。（1-11月份累计实现利润200万元，预计所得税50万元。）
（15）结转利润分配相关科目。
（三）要求：1.根据上述业务编制会计分录；2.开设并登记总账（T型账）；3.编制资产负债表。
实训二
（一）实训目的：训练现金流量表相关项目的填列方法。 （二）资料：
资料1.某公司发生如下经济业务： （1）公司分得现金股利10万元。
（2）用银行存款购入一台不需安装的设备，全部价款30万元，增值税3.9万元，价税合计33.9万元。
（3）出售设备一台，原值为100万元，折旧45万元，出售收入80万元，增值税10.4万元，清理费用5万元，清理完毕，款项已通过银行结算。
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《财务会计》课后练习题
（4）计提短期借款利息5万元。 资料2. 某公司发生如下经济业务：
（1）销售产品一批，成本为250万元，售价400万元，增值税额52万元，货已发，款已收。 （2）出口产品一批，成本100万元，售价200万元。当期收到货款及出口退税18万元。 （3）收回以前年度应收账款20万元，存入银行。 （三）要求：
1.根据资料1计算该公司投资活动现金流量净额； 2.根据资料2计算“销售商品、提供劳务收到的现金”。
实训三
（一）实训目的：训练现金流量表补充资料的填列方法。 （二）资料：甲公司2019年内发生的有关经济业务如下： 资料一：
（1）7月1日以银行存款103万元购入乙公司2019年1月1日发行的面值为100万元、年利率为6%的3年期债券作为持有至到期投资，该债券到期一次还本付息，年终按规定计提债券利息。
（2）计提固定资产折旧30万元，其中：计入制造费用20万元，管理费用10万元。 （3）以银行存款500万元购入不需要安装固定资产。款项已付，资产已交付使用。 （4）出售设备一台，其原始价值50万元，已提折旧25万元，出售所得收入30万元及增值税3.9万元已存入银行，并以银行存款支付清理费用2万元。
（5）转让无形资产的使用权，转让收入20万元、增值税1.2万元存入银行，并以银行存款支付转让费用1万元。
（6）全年计提短期借款利息12万元。 （7）摊销无形资产5万元。 资料二：
（1）存货的期初余额50万元，期末余额80万元； （2）应收账款期初余额70万元，期末余额90万元； 应收票据期初余额25万元，期末余额22万元； （3）应付账款期初余额40万元，期末余额65万元； 应付票据期初余额30万元，期末余额21万元； 应付职工薪酬期初余额4万元，期末余额5万元； 应交所得税期初余额5万元，期末余额3万元； （4）2019年实现净利润5000万元。
（三）要求：1.根据资料一编制有关会计分录；
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《财务会计》课后练习题
2.计算存货增加额、经营性应收项目增加额、经营性应付项目增加额； 3.编制现金流量表补充资料部分的经营活动现金流量。
项目十一 非货币性资产交换
一、单项选择题
1.确定一项资产是货币性资产还是非货币性资产的主要依据是（ ）。 A.变现速度的快慢与否 B.是否可以给企业带来经济利益
C.是否具有流动性 D.将为企业带来的经济利益是否是固定或可确定的 2.甲股份有限公司发生的下列非关联交易中 , 属于非货币性资产交换的是（ ） 。 A.以公允价值为 260 万元的固定资产换入乙公司账面价值为 320 万元的无形资产，并支付补价 80 万元
B.以账面价值为 280 万元的固定资产换入丙公司公允价值为 200 万元的一项专利权，并收到补价 80 万元
C.以公允价值为 320 万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为 460 万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
3.在确定涉及补价的交易是否为非货币性资产交换时，支付补价的企业，应当按照支付的补价占（ ）的比例低于25%确定。
A.换出资产的公允价值 B.换出资产公允价值加上支付的补价 C.换入资产公允价值加补价 D.换出资产公允价值减补价 4.以下交易具有商业实质的是（ ）。
A.以一批存货换入一项设备 B.以一项固定资产换入一项固定资产 C.以一项长期股权投资换入一项长期股权投资 D.以一批商品换入一批商品
5.甲企业以其持有的一项长期股权投资换取乙企业的一项无形资产，该项交易中不涉及补价。假定该项交易具有商业实质。甲企业该项长期股权投资的账面价值为120万元，公允价值为150万元。乙企业该项无形资产的账面价值为100万元，公允价值为150万元，甲企业在此项交易中发生了10万元税费。甲企业换入的该项无形资产入账价值为（ ）万元。 A.150 B.160 C.120 D.130
6.某企业2016年10月10日用一批库存商品换入一台设备，并收到对方支付的银行存款15.85万元（其中包含收取的补价15万元）。该批库存商品的账面价值为120万元，不含增值税的公允价值为150万元，计税价格为140万元，适用的增值税税率为17%（假定不考虑运费抵扣的进项税）；换入设备的原账面价值为160万元，公允价值为135万元，双方交易具有商业实质。该企业因该项非货币性资产交换影响损益的金额为（ ）。
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《财务会计》课后练习题
A.140万元 B.150万元 C.120万元 D.30万元
7.企业发生的具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在没有补价的情况下，如果同时换入多项资产，应当按照（ ）的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。
A.换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额 B.换出各项资产的公允价值占换出资产公允价值总额 C.换入各项资产的账面价值占换入资产账面价值总额 D.换出各项资产的账面价值占换出资产账面价值总额
8.下列交易或事项中，甲公司应按非货币性资产交换进行会计处理的是（ ）。 A.以持有的应收账款换取乙公司的产品 B.以持有的应收票据换取乙公司的电子设备 C.以持有的商品换取乙公司的产品作为固定资产使用
D.以持有的准备持有至到期的债权投资换取乙公司25%股权投资
9.甲公司以其生产的成本为120万元的大型设备与乙公司持有的账面价值为150万元的土地使用权进行交换。不考虑其他因素，下列条件中，甲公司可以判断该交换属于非货币性资产交换的是（ ）。
A.设备的公允价值为100万元，且甲公司收到补价20万元 B.土地使用权的公允价值为150万元，且乙公司支付补价50万元 C.设备的公允价值为200万元，且乙公司收到补价100万元
D.设备的公允价值与土地使用权的公允价值不能可靠计量，甲公司支付补价50万元 10.货币性资产是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产，下列项目中，属于货币性资产的是（ ）。
A.准备持有至到期的债券投资 B.长期股权投资 C.不准备持有至到期的债券投资 D.交易性金融资产 二、多项选择题
1.依据《企业会计准则第7号－非货币性资产交换》，下列项目中属于货币性资产的有（ ）。
A.准备持有至到期的债券投资 B.有公允价值的原材料 C.短期股权投资 D.带息应收票据 2.下列项目中属于非货币性资产的有（ ）。
A.存货 B.长期股权投资 C.固定资产 D.持有至到期投资
3.企业发生的交易中，如果涉及支付补价的，判断该项交易属于非货币性资产交换的标准是（ ）。
A.支付的补价占换入资产公允价值的比例小于25%
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《财务会计》课后练习题
B.支付的补价占换出资产公允价值的比例小于25% C.支付的补价占换入资产公允价值的比例大于25%
D.支付的补价占换出资产公允价值与支付的补价之和的比例小于25% 4.下列各项交易中，属于非货币性资产交换的有（ ）。 A.以固定资产换入股权 B.以银行汇票购买原材料 C.以银行本票购买固定资产 D.以无形资产换入原材料
5.非货币性资产交换符合下列（ ）条件之一的，视为具有商业实质。 A.换入资产未来现金流量的风险、金额与换出资产相同，时间不同 B.换入资产未来现金流量的时间、金额与换出资产相同，风险不同 C.换入资产未来现金流量的风险、时间与换出资产相同，金额不同
D.换入资产与换出资产的预计未来现金流量现值不同，且其差额与换入资产和换出资产的公允价值相比是重大的
6.企业进行具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，同一事项同时影响双方换入资产入账价值的因素有（ ）。
A.企业支付的补价或收到的补价 B.企业为换出存货而交纳的增值税 C.企业换出资产的账面价值 D.企业换出资产计提的资产减值准备
7.在不具有商业实质、不涉及补价的非货币性资产交换中，确定换入资产入账价值应考虑的因素有（ ）。
A.换出资产的账面余额 B.换出资产计提的减值准备
C.换出资产应支付的相关税费 D.换出资产账面价值与其公允价值的差额
8.假定不考虑增值税因素，甲公司发生的下列非关联方交换中属于非货币性资产交换的有（ ）。
A.以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B.以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专利权，并支付补价30万元
C.以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并收到补价140万元
D.以账面价值为420万元、准备持有至到期的债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
9.甲、乙公司与产品相关的增值税税率均为17%。甲公司以一批A产品换取乙公司的生产用设备B。A产品的成本为350万元，公允价值为400万元（等于计税价格）；B设备的原价为420万元，已计提折旧70万元，无法取得其公允价值，税务机关核定其发生的增值税为59.5万元。乙公司支付给甲公司8.5万元，另为换入产品支付运费5万元。假设该交换不
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《财务会计》课后练习题
具有商业实质，下列说法正确的有（）。 A.甲公司换入设备B的入账价值为350万元 B.乙公司换入产品的入账价值为355万元 C.乙公司应确认固定资产的处置损失10万元 D.甲公司应确认非货币性资产交换收益10万元
10.下列经济业务或事项，正确的会计处理方法有（ ）。
A.具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换，在发生补价且换入资产的公允价值更加可靠的情况下，收到补价方，应当以换入资产的公允价值和应支付的相关税费，作为换入资产的成本
B.一般纳税企业，委托外单位加工一批产品（属于应税消费品，且为非金银首饰），加工收回后用于连续生产应税消费品，支付的受托方代收代缴消费税会增加所收回的委托加工材料实际成本
C.待执行合同变成亏损合同时，无论是否有合同标的资产，亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时，应当贷记预计负债
D.企业接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产，其入账价值为公允价值 三、判断题
1.短期股票投资和应收账款都属于货币性资产。（ ）
2.非货币性资产交换是指交易双方以非货币性资产进行的交换，不涉及货币性资产。（ ） 3.某企业以其不准备持有至到期的国库券换入一幢房屋以备出租，该项交易具有商业实质。（ ）
4.在具有商业实质且公允价值能够可靠计量的非货币性资产交换中，收到补价的企业，按换出资产的账面价值减去可抵扣的增值税进项税额，加上应确认的收益，加上应支付的相关税费，减去补价后的余额，作为实际成本。（ ）
5.在非货币性资产交换中，如果换出资产的公允价值小于其账面价值，按照谨慎性要求采用公允价值作为换入资产入账价值的基础。（ ）
6.在发生非货币性资产交换时，若涉及多项资产，在没有补价的情况下，应按换入各项资产的公允价值占换入资产公允价值总额的比例，对换入资产的成本总额进行分配，以确定各项换入资产的入账价值。（ ）
四、计算题
1.甲公司为增值税一般纳税人，经协商用一项长期股权投资交换乙公司的库存商品。该项长期股权投资的账面余额2300万元，计提长期股权投资减值准备300万元，公允价值为2100万元；库存商品的账面余额为1550万元，已提存货跌价准备50万元，公允价值和计税价格均为2 000万元，增值税率13%。乙公司向甲公司支付补价100万元。假定不考虑其
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《财务会计》课后练习题
他税费，该项交易具有商业实质。
要求：分别甲、乙公司计算换入资产的入账价值并进行账务处理。（以万元为单位） 2.甲公司以其生产经营用的设备与乙公司作为固定资产的货运汽车交换。资料如下： ①甲公司换出：固定资产——设备：原价为1800万元，已提折旧为300万元，公允价值为1650万元，以银行存款支付了设备清理费用15万元；
②乙公司换出：固定资产——货运汽车：原价为2100万元，已提折旧为550万元，公允价值为1680万元。乙公司收到甲公司支付的补价30万元。
假设甲公司换入的货运汽车作为固定资产管理，该项交易不具有商业实质。甲公司未对换出设备计提减值准备。假设不考虑相关税费。
要求：分别编制甲公司、乙公司的账务处理。
项目十二 债务重组
一、单项选择题
1.2011年5月15日，甲股份有限公司因购买材料而欠乙企业购货款及税款合计为5 000万元，由于甲公司无法偿付应付账款，经双方协商同意，甲公司以普通股偿还债务，普通股每股面值为1元，市场价格每股为3元，甲公司以1 600万股抵偿该项债务（不考虑相关税费）。乙企业以应收账款提取坏账准备300万元。假定乙企业将债权转为股权后，长期股权投资按照成本法核算。甲公司应确认的债务重组利得为（ ）万元。 A.100 B.800 C.600 D.200
2.企业用于清偿债务的现金低于应付债务账面价值的，债权人实际收到的现金与应收债权账面价值的差额，应当计入( )。
A.盈余公积 B.资本公积 C.其他业务支出 D.营业外支出 3.2019年5月1日，甲公司销售一批材料给乙公司，货款为100万元(含税价)。2019年7月1日，乙公司发生财务困难，无法按合同规定偿还该项债务。经双方协商，甲公司同意乙公司用其生产的产品偿还该笔货款。该产品的市价为80万元，乙公司适用的增值税税率为13%，产品成本为50万元，乙公司开具了增值税专用发票，甲公司将该产品作为原材料入库。假定甲公司未对该项应收账款计提坏账准备，也没有向乙公司另行支付增值税，则乙公司应当确认的债务重组利得为( )万元。
A.41.5 B.9.6 C.20 D.50
4.甲公司持有红牛公司承兑的不带息应收票据25 000元，票据到期，由于红牛公司发生财务困难，经法院裁定，进行债务重组，重组协议规定：红牛公司以一台设备抵偿8 750元的债务，将13 750元的债务转为5%的股权，一年后再支付2 000元清偿剩余债务，假设该设备的原值为12 500元，累计折旧为5 000元，评估确认的原价为12 500元，评估确认的净价为8 750元;债务人的新注册资本为250 000元，债权人因放弃债权而享有的股权评估确
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《财务会计》课后练习题
认价为13 750元。假定不考虑相关税费，双方已将应收、应付票据转入应收、应付账款。那么红牛公司确认的债务重组损益金额为( )元(不考虑设备的增值税)。 A.500 B.1250 C.750 D.1750
5.依据企业会计准则的规定，下列有关债务重组的表述中，错误的是( )。
A.债务重组是在债务人发生财务困难情况下，债权人按其与债务人达成的协议或法院的裁定作出让步的事项
B.债务人以非现金资产或以债转股方式抵偿债务的，重组债务的账面价值与转让的非现金资产或所转股份的公允价值之间的差额，应当确认为债务重组利得 C.关联方关系的存在可能导致发生债务重组具有调节损益的可能性 D.延长债务偿还期限在没有减少利息或本金的情况下也有可能是重务重组
6.甲公司销售一批商品给红星公司，价款585万元(含税价)。按双方协议规定，款项应于2019年6月20日之前付清。由于资金周转困难，红星公司不能在规定的时间内偿付甲公司该笔货款。经协商，双方于2019年10月20日进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免红星公司债务85万元，其余款项于重组日起一年后付清；债务延长期间，甲公司按年加收余款2%的利息，假定实际利率为2%，利息与债务本金一同支付。红星公司应确认的债务重组利得为( )万元。
A.10 B.85 C.75 D.0
7.A公司与B公司进行债务重组，重组协议规定，就应收B公司账款100万元，B公司以一批商品抵偿债务。商品的成本为60万元，计税价（公允价值）为80万元，增值税税率为13％，商品已交给甲公司。则B公司在该债务重组中应计入营业外收入的金额为（）万元。 A.7.8 B.30 C.0 D.22.5
8.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。因甲公司发生财务困难，甲公司与乙公司就其所欠乙公司的500万元的货款进行了债务重组。根据债务重组协议，甲公司以其生产的产品抵偿债务，甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开具增值税专用发票。甲公司用于抵债的产品的账面余额为400万元，已计提的存货跌价准备为50万元，公允价值(计税价格)为350万元。乙公司另行向甲公司支付了增值税税额45.5万元。甲公司对该项债务重组应确认的债务重组利得为( )万元。 A.90.5 B.150 C.100 D.40.5
9.2019年4月1日，甲公司销售一批产品给乙公司，开出的增值税专用发票上注明的销售价款为20万元，增值税销项税额为2.6万元，款项尚未收到。因乙公司发生财务困难，无法偿还该项债务，2019年6月1日，甲公司与乙公司协商进行债务重组。重组协议如下：甲公司同意豁免乙公司债务12.6万元;其余债务于2019年10月1日偿还，债务延长期间，每月收取余款2%的利息(若乙公司从7月份起每月获利超过20万元，每月加收1%的利息)。假定债务重组日重组债权的公允价值为10万元，假定甲公司为该项应收账款计提了坏账准
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《财务会计》课后练习题
备0.6万元，整个债务重组交易没有发生相关税费。若乙公司从7月份开始每月获利均超过20万元，在债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失为( )万元。 A.11.8 B.12 C.13.4 D.12.2
10.甲公司有一笔应收乙公司的账款150 000元，由于乙公司发生财务困难无法按时支付，双方协商进行债务重组。重组协议规定，乙公司以其持有的丙上市公司10 000股普通股抵偿该账款。甲公司对该应收账款已计提坏账准备9 000元。债务重组日，丙公司股票市价为每股11.5元，相关债务重组手续办理完毕。假定不考虑相关税费。债务重组日，甲公司应确认的债务重组损失和乙公司应确认的债务重组利得分别为（）元。 A.26 000和26 000 B.26 000和35 000 C.35 000和26 000 D.35 000和35 000
11.债务人（股份有限公司）以现金、非现金资产、将债务转为资本并附或有条件等方式的组合清偿某项债务，则该事项中，不会影响债务人当期损益的是（）。 A.或有应付金额
B.重组债务的账面价值与债权人因重组享有股权的公允价值之间的差额 C.抵债的非现金资产的公允价值与账面价值的差额
D.债权人因重组享有股权的公允价值与债务人确认的实收资本之间的差额
12.以修改其他债务条件进行债务重组的，如果债务重组协议中附有或有应付金额的，但是该或有应付金额最终没有发生的，应( )。 A.冲减已确认的预计负债，同时确认营业外收入 B.冲减营业外支出 C.冲减销售费用 D.冲减管理费用
13.2010年1月1日，A公司销售一批材料给B公司，含税价为130万元。2010年8月1日，B公司发生财务困难，无法按照合同规定偿还笔货款。经双方协商，A公司同意B公司用固定资产抵偿该笔债务。该固定资产的公允价值为100万元，账面原价为240万元，累计折旧为150万元，已计提减值准备10万元。A公司为该项债权计提了坏账准备5万元。A 公司将抵债的固定资产作为管理用固定资产进行核算。假定不考虑相关税费。B公司该项交易应影响当期利润的金额为( )万元。
A.30 B.20 C.50 D.25
14.A公司、B公司均为一般纳税企业，增值税率为13％。A公司应收B公司的账款3 150万元已逾期，经协商决定进行债务重组。债务重组内容是：①B公司以银行存款偿付A公司账款450万元；②B公司以一项存货和一项股权投资偿付所欠账款的余额。B公司该项存货的账面价值为1 350万元，公允价值为1 575万元；股权投资的账面价值为155万元，公允价值为202万元。假定不考虑除增值税以外的其他税费，A公司的债务重组损失为（）万元。
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《财务会计》课后练习题
A.1 181.55 B.913.50 C.1 449.30 D.718.25
15.甲公司2019年5月1日销售给乙公司一批商品，价税合计226 000元，协议规定乙公司于2019年7月31日支付全部货款。2019年7月31日，由于乙公司经营困难，无法支付全部的货款，双方协商进行债务重组。下面情况不符合债务重组定义的是（ ）。 A.甲公司同意乙公司以200 000元偿付全部的债务
B.甲公司同意乙公司以一台设备偿还全部债务的75％，剩余的债务不再要求偿还 C.甲公司同意乙公司延期至2019年12月31日支付全部的债务并加收利息，但不减少其偿还的金额
D.甲公司同意乙公司以一批库存原材料偿还全部债务，该库存原材料公允价值为180 000元
二、多项选择题
1.债务人以非现金资产清偿债务时，债权人收到非现金资产在确认受让资产入账价值时，应考虑的因素有( )。 A.债权的账面价值
B.债务人计提的该资产的减值准备 C.债权人支付的其他相关税费 D.受让资产的公允价值
2.2019年4月8日，甲公司因无力偿还乙公司的1 000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司用普通股400万股偿还债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元(不考虑相关税费)。乙公司对应收账款计提了80万的坏账准备。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有( )。 A.债权人计提的相应的坏账准备80万元必须随债务重组一起转平 B.乙公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400万元 C.甲公司计入资本公积——股本溢价为500万元 D.乙公司可以不转计提的坏账准备80万元
3.某股份有限公司清偿债务的下列方式中，属于债务重组的有（）。 A.根据转换协议将应付可转换公司债券转为资本 B.以公允价值低于债务金额的非现金资产清偿 C.延长债务偿还期限并加收利息 D.以低于债务账面价值的银行存款清偿
4.2011年4月8日，甲公司因无力偿还乙公司的1 170万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，甲公司以银行存款偿还170万元，用普通股400万股偿还剩余债务。假设普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）。乙公司对应收账款计提了80万元的坏账准备。甲公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，
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《财务会计》课后练习题
则下列表述正确的有（）。 A.债务重组日为2011年4月8日
B.乙公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400万元 C.甲公司计入资本公积——股本溢价为500万元 D.乙公司可以不转计提的坏账准备80万元
5.债务重组是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的协议或者法院的裁定作出让步的事项。其中，债权人作出的让步包括( )。 A.债权人减免债务人部分债务利息
B.允许债务人延期支付债务，但不减少债务的账面价值 C.降低债务人应付债务的利率 D.债权人减免债务人部分债务本金
6.修改其他债务条件时，以下债权人可能产生债务重组损失的有（）。 A.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额大于将来应收金额 B.无坏账准备时，债权人重组债权的账面余额小于将来应收金额 C.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权小于已经计提的坏账准备 D.有坏账准备时，债权人放弃的部分债权大于已经计提的坏账准备
7.2019年4月8日，恒通公司因无力偿还东大公司的1 000万元货款进行债务重组。按债务重组协议规定，恒通公司用其普通股400万股偿还债务。假定普通股每股面值1元；该股份的公允价值为900万元（不考虑相关税费）。东大公司对应收账款计提了80万的坏账准备。恒通公司于8月5日办妥了增资批准手续，换发了新的营业执照，则下列表述正确的有（ ）。
A.债务重组日为2019年4月8日
B.东大公司因放弃债权而享有股份的面值总额为400万元 C.恒通公司计入资本公积——股本溢价为500万元 D.东大公司可以不转计提的坏账准备80万元
8.债务人以现金清偿债务的情况下，债权人进行账务处理可能涉及的科目有（）。 A.库存现金 B.营业外支出 C.营业外收入 D.资产减值损失 9.下列各项中属于债务重组方式的有( )。 A.以现金清偿债务 B.将债务转为资本
C.修改其他债务条件，如减少债务本金、减少债务利息等，不包括上述A和B两种方式 D.以企业生产的产品清偿债务
10.以债务转为资本的方式进行债务重组时，以下处理方法正确的有（）。
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《财务会计》课后练习题
A.债务人应将债权人因放弃债权而享有的股份的面值总额确认为股本或实收资本 B.债务人应将股份公允价值总额与股本或实收资本之间的差额确认为资本公积 C.债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资
D.债权人已对债权计提减值准备的，应当先将重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出（债务重组损失）；冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失 三、判断题
1.以非现金资产清偿债务的，债权人应当对接受的非现金资产按照原账面价值入账，将重组债权的账面余额与接受的非现金资产的入账价值之间的差额，计入当期损益。( ) 2.以修改其他债务条件进行债务重组的，若涉及或有应付金额，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值和或有应付金额之和作为重组后债务的入账价值。重组债务的账面价值与重组后债务的入账价值之间的差额，计入当期损益。( )
3.减少债务本金、降低利率、免去应付未付的利息、延长偿还期限并减少债务的账面价值等重组方式属于修改其他债务条件的债务重组方式。（）
4.或有应付金额在随后会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。（）
5.只要债权人对债务人的债务作出了让步，不管债务人是否发生财务困难，都属于准则所定义的债务重组。（）
6.以现金清偿债务的情况下，债权人对重组债权已计提减值准备的，应当将实际收到的现金和重组债权账面余额之间的差额先冲减已计提的减值准备，冲减后仍有损失的，计入营业外支出;若冲减后减值准备仍有余额的，应当将该余额冲减资产减值损失。( )
7.将债务转为资本的，债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资，重组债权的账面余额与股份的公允价值之间的差额，应当计入当期损益。债权人已对债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，计入营业外支出(债务重组损失);冲减后减值准备仍有余额的，应予转回并抵减当期资产减值损失。( )
8.附或有条件的债务重组，未支付的或有支出，待结算时应将其全部转入资本公积。（ ） 9.以现金清偿债务的，债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入资本公积。（ ）
10.债务重组方式仅仅包括以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件等，不包括以上三种方式的组合。 ( )
四、计算与分录题
1.甲公司和乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司就其所欠乙公司的一笔货款300万元(含税价)进行债务重组，双方经协商，乙公司同意甲公司用其
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《财务会计》课后练习题
所生产的产品和一项可供出售金融资产进行偿债。甲公司产品的成本为50万元，市场价格为80万元。该项可供出售金融资产的账面价值为160万元(其中成本为130万元，公允价值变动为30万元)，债务重组日的公允价值为180万元。乙公司没有向甲公司另行支付增值税，假定交易中不考虑其他相关税费。产品已运抵乙公司，相关的股权划转手续已经办理完毕。乙公司将收到的产品作为生产用的原材料，将收到的金融资产作为交易性金融资产进行核算。乙公司对该项债权计提了60万元的减值准备。
要求：(1)计算甲公司的债务重组利得，做出相关的债务重组的分录。 (2)计算乙公司的债务重组损失，做出相关的债务重组分录。 (答案中的金额单位用万元表示)
2.2007年1月1日，甲公司从某银行取得年利率10％、三年期、到期一次还本付息的贷款12 500元，现因甲公司财务困难，于2009年12月31日进行债务重组，银行同意延长到期日至2013年12月31日，利率降至7％（等于实际利率），免除所有积欠利息，本金减至10 000元，但附有一条件：债务重组后，如果甲公司2010年实现盈利，则2011至2013年的年利率均恢复至10％，如果2010年未实现盈利，则延期期间内的年利率维持7％。重组时甲公司预计其2010年很可能实现盈利。假设银行没有对该贷款计提呆账准备，债务重组后甲公司均按期支付了各期利息。
要求：（1）编制债务人有关债务重组日的分录；（2）假设甲公司2010年实现盈利，编制债务人2011～2013年度的分录；（3）假设甲公司2010年未实现盈利，编制债务人2011～2013年度的分录。
附件：参考答案
项目一 财务会计概论
一、单项选择题
1-5 .ADCDB 6-10 .CBBCA 二、多项选择题
1.BCD 2.ABCD 3.BC 4.ABC 5.BCD 6.ABD 7.BD 8.AD 9.BC 10.AB 三、判断题
1-5. √×××√ 6-10. √√×√×
项目二 出纳岗
一、单项选择题
1-5.ADAAB 6-10.CCCAD 二、多项选择题
1.BCD 2.CD 3.AC 4.ACD 5.BCD 6.AB 7.AC 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCDE
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《财务会计》课后练习题
三、判断题
1-5.×××√√ 6-10. ×√√×× 实训一
编制单位：江南公司 2018 年10月31日 单位：元
项 目 企业银行存款日记账余额 加：银行已收企业未收 减：银行已付企业未付 调节后余额 金 额 70 000 65 000 5 000 130 000 项 目 银行对账单余额 加：企业已收银行未收 减：企业已付银行未付 调节后余额 金 额 73 150 58 850 2 000 130 000
项目三 往来结算岗
一、单项选择题
1-5.CAABA 6-10.CAACA 11-15.BCCDC 二、多项选择题
1.AC 2.ABD 3.BD 4.AB 5.ABD 6.AC 7.BD 8.ABCD 9.ABC 10.BC 三、判断题
1-5. √√√×× 6-10. √××√× 实训一
1.借:应收票据——B（面值） 22 600
贷:主营业务收入 20 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 2 600 2.借：应收票据——C（面值） 67 800
贷:主营业务收入 60 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7 800 3.借：银行存款 22 600 贷：应收票据——B（面值） 22 600 4.借：应收票据——D（面值） 45 200
贷:主营业务收入 40 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5 200
5.借：应收票据——C（应计利息） 1 130（67 800×10%÷12×2） ——D（应计利息） 339（45 200×9%÷12×1）
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《财务会计》课后练习题
贷：财务费用 1 469 6.借：银行存款 69 495 贷：应收票据——C（面值） 67 800
——C（应计利息） 1 130
财务费用 565（67 800×10%÷12×1）
7.借：应收账款——D 45 878 贷：应收票据——D（面值） 45 200
——C（应计利息） 339
财务费用 3398.借：应收票据——E（面值） 50 850 贷：主营业务收入 45 000 应交税费——应交增值税（销项税额）9. 借：应收票据——F（面值） 90 400 贷：主营业务收入 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额）10.到期值=9.04+9.04×10%÷12×3=9.266（万元） 贴现息=9.266×12%÷12×1=0.09266（万元） 贴现净额=9.266-0.09266=9.17334（万元） 财务费用=9.04-9.17334=-0.13334（万元）
借：银行存款 91 733.4 贷：应收票据——F（面值） 90 400 财务费用 1 333.4 11.借：原材料 10 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 1 300 贷：应收票据 11 300 实训二
1.借：应收账款——B 19 210
贷：主营业务收入 17 000 应交税费——应交增值税（销项税额）2.借：银行存款 19 210 贷：应收账款——B 19 210 3.借：应收账款——C 5 000 贷：坏账准备 5 000 借：银行存款 5 000
（45 200×9%÷12×1）
（20 000*0.85） 63
5 850 10 400 2 210 《财务会计》课后练习题
贷：应收票据——C 5 000 4.借：预付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 5.借：原材料 40 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 5 200 贷：预付账款 45 200 实训三
1.无需做会计分录。
2.借：应收账款——B 2 373 000 贷：主营业务收入 2 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 273 000 借：主营业务成本 1 260 000 贷：库存商品 1 260 000 3.借：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000 贷：应收账款——B 113 000 4.借：坏账准备 30 000 贷：应收账款 30 000 5.借：应收账款 20 000 贷：坏账准备 20 000 借：银行存款 20 000 贷：应收账款 20 000
6.应收账款期末余额=1 000 000+2 373 000-113 000-30 000+20 000-20 000=3 230 000（元） 坏账准备期末应保持的余额=3 230 000×2%=64 600（元）
年末应该计提坏账准备金额=64 600-（20 000-30 000+20 000）=54 600（元） 借：资产减值损失 54 600 贷：坏账准备 54 600
项目四 投资岗
一、单项选择题
1-5.BBABB 6-10.BCCAC 11-15.DDCDC 二、多项选择题
1.AB 2.BC 3.ABCD 4.AD 5.ABD 6.ABD 7.BC 8.ACD 9.AB 10.ABC 三、判断题
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《财务会计》课后练习题
1-5.×√×√× 6-10. ××√√√ 实训一
1.借：交易性金融资产——A公司（成本） 800 000
投资收益 4 000 贷：银行存款 804 000 2.借：应收股利——A公司 20 000 贷：投资收益 20 000 3.借：交易性金融资产——A公司（成本） 900 000 应收股利——A公司 20 000
投资收益 6 000 贷：银行存款 926 000 4.借：银行存款 40 000 贷：应收股利——A公司 40 000 5.借：交易性金融资产——A公司（公允价值变动） 300 000 贷：公允价值变动损益 300 000 6.借：银行存款 2 100 000 贷：交易性金融资产——A公司（成本） 1 700 000 ——A公司（公允价值变动） 300 000 借：公允价值变动损益 300 000 贷：投资收益 300 000 实训二
实际利率计算过程:47 000×12%×(P/A,i,5) +47 000 ×(P/F,i,5)=50 562（元） 解得: i=10%
(1)2003年1月1日买时，
借：持有至到期投资——成本 47 000 ——利息调整 3 562 贷：银行存款 50 562 (2)2003年12月31日计息时, 应收利息=47 000×12%=5 640（元）
投资收益=期初摊余成本×实际利率 =(47 000+3 562)×10%=50 562×10%=5 056.2（元） 利息调整摊销额=5 640-5 056.2=583.8（元）
借：应收利息 5 640 贷：投资收益——债券利息收入 5 056.2 持有至到期投资——利息调整 583.8
65
《财务会计》课后练习题
(3)2004年12月31日计息时,
投资收益=(47 000+3 562－583.8)×10%=49 978.2×10%=4 997.82（元） 利息调整摊销额=5 640-4 997.82=642.18（元） 借：应收利息 5 640 贷：投资收益——债券利息收入 4 997.82 持有至到期投资——利息调整 642.18 (4)2005年12月31日计息时,
投资收益=(47 000+3 562－583.8 －642.18)×10%=49 336.02×10%=4 933.6（元） 利息调整摊销=5 640-4 933.6=706.4（元） 借：应收利息 5 640 贷：投资收益——债券利息收入 4 933.6 持有至到期投资——利息调整 706.4 (5)2006年12月31日计息时,
投资收益=(47 000+3 562－583.8－642.18-706.4)×10%=48 629.62×10%=4 862.96（元） 利息调整摊销额=5 640-4 862.96=777.04（元） 借：应收利息 5 640 贷：投资收益——债券利息收入 4 862.96 持有至到期投资——利息调整 777.04 (6)2007年12月31日计息时,(倒挤)
利息调整摊销额=3 562－583.8－642.18－706.4－777.04=852.58（元） 投资收益=5 640-852.58=4 787.42（元） 借：应收利息 5 640 贷：投资收益——债券利息收入 4 787.42 持有至到期投资——利息调整 852.58 实训三
(1) 2010年2月25日
借：长期股权投资 1 980 应收股利 40
贷：银行存款 2 020 长期股权投资采用成本法核算，不调整初始投资成本。 (2) 2010年3月10日
借：银行存款 40
贷：应收股利 40 (3)无分录
66
《财务会计》课后练习题
(4) 2011年2月16日
借：应收股利 45 贷：投资收益 45 （5）2011年3月12日
借：银行存款 45 贷：应收股利 45 （6）2011年12月31日
长期股权投资的账面价值为1 980万元，可收回金额为1 800万元，发生减值。 借：资产减值损失 180 贷：长期股权投资减值准备 180 （7）2012年2月1日
借：银行存款 1 900
长期股权投资减值准备 180 贷：长期股权投资 1 980 投资收益 100 实训四
（1）编制甲公司2011年该项长期股权投资的有关会计分录 2011年1月1日：
借：长期股权投资——乙公司——成本 1 500 贷：银行存款 1 500 2011年12月31日：
调整后的乙公司2011年度净利润＝790－（300－200）×70％－（500－300）×60％＝600（万元）
借：长期股权投资——乙公司——损益调整180（600×30％） 贷：投资收益 180 （2）编制甲公司2012年该项长期股权投资的有关会计分录 借：长期股权投资——乙公司——其他权益变动 30（100×30％） 贷：资本公积——其他资本公积 30
调整后的乙公司2012年度净利润＝－6 090－（300－200）×30％＋（500－300）×60％＝－6 000（万元）。
在调整亏损前，甲公司对乙公司长期股权投资的账面价值＝1 500＋180＋30＝1 710（万元）。按照持股比例计算，甲公司对乙公司的亏损分担额＝6 000×30％＝1 800（万元），大于该项长期股权投资的账面价值，因此应将该项长期股权投资账面价值减记至零，同时因为存在实质上构成对B公司长期权益的长期应收款50万元，应进一步确认投资损失50万元，剩余
67
《财务会计》课后练习题
的未确认亏损分担额40万元，应在账外做备查登记。相关会计分录为： 借：投资收益 1 760 贷：长期股权投资——乙公司——损益调整 1 710 长期应收款 50 （3）编制甲公司2013年该项长期股权投资的有关会计分录
2013年乙公司实现净利润，甲公司按持股比例计算应享有的份额＝500030％＝150（万元），应先扣除未确认的亏损分担额40万元，再恢复长期应收款、长期股权投资的账面价值，相关分录为：
借：长期应收款 50 贷：投资收益 50
借：长期股权投资——乙公司——损益调整 60（150－40－50） 贷：投资收益 60
项目五 财产物资管理岗
一、单项选择题
1-5.CBBDA 6-10.DCACC 11-15.DACBB 16-20.CADBC 二、多项选择题
1.ABC 2.ABD 3.AD 4.AC 5.BCD 6.ABCD 7.ABCD 8.ABC 9.BCD 10.ABCD 三、判断题
1-5.××√√√ 6-10. ×√√×× 11-15. √√××√ 实训一
1.借：委托加工物资 620 000 贷：原材料 620 000 2.增值税进项税额=100 000×13%=13 000（元）
消费税税额=（620 000+100 000）/（1-10%）×10%=80 000（元） 借：委托加工物资 100 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 13 000 ——应交消费税 80 000 贷：银行存款 193 000 3.借：委托加工物资 20 000 贷：银行存款 20 000 4.借：原材料——A材料 740 000 贷：委托加工物资 740 000 5.A材料可变现净值=1 000×1 200-50 0000-50 000=650 000（元）
68
《财务会计》课后练习题
A材料跌价金额=740 000-650 000=90 000（元） 借：资产减值损失 90 000 贷：存货跌价准备 90 000 实训二
1.无需做会计分录。
2.借：原材料 10 000 材料成本差异 500 贷：材料采购 10 500 3.借：材料采购 59 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 7 670 贷：银行存款 66 670 4.借：原材料 59 400 贷：材料采购 59 000 材料成本差异 400 5.借：原材料 10 000 贷：应付账款——暂估账款 10 000 6.借：生产成本 70 000 贷：原材料 70 000
7.材料成本差异率=（500+500-400）/（40 000+10 000+59 400）×100%=0.5484% 本月发出材料应负担的成本差异=70 000×0.5484%=383.91（元）
月末库存材料的实际成本=（40 000+10 000+59 400-70 000）+（500+500-400-383.91） =39400+216.39=39 616.39（元） 借：生产成本 383.91 贷：材料成本差异 383.91 实训三
(1)编制固定资产安装及安装完毕的有关会计分录。 ①支付设备价款、增值税、运输费等
借：在建工程—安装工程 4 025（3900+125） 应缴税费—应交增值税（进） 663 贷：银行存款 4 688 ②领用原材料
借：在建工程—安装工程 363 贷：原材料 363 ③领用本公司产品
69
《财务会计》课后练习题
借：在建工程——安装工程 530 贷：库存商品 480
应交税费—应交消费税 50（500×lO％）
④支付安装工人薪酬
借：在建工程——安装工程 72 贷：应付职工薪酬 72 ⑤设备安装完毕达到预定可使用状态
借：固定资产 4 990（4 025+363+530+72） 贷：在建工程 4 990 (2)计算2011年折旧额并编制会计分录
2011年折旧额=(4 990-200)÷10×3/12=119.75(万元) 借：制造费用 119.75 贷：累计折旧 119.75 (3) 编制固定资产改扩建的会计分录。
2012年折旧额=479
2013年1-4月折旧额=479*4/12=159.67
借：在建工程 4 231.58
累计折旧 758.42（121.875+487.5+203.125） 贷：固定资产 4 990 借：预付账款 1 500
贷：银行存款 1 500 借：在建工程 1 560
贷：银行存款 60 预付账款 1 500 借：在建工程 200
贷：银行存款 200 借：银行存款 100 贷：在建工程 100 借：固定资产 5 891.58
贷：在建工程 5 891.58
(4)计算2013年应计提的折旧额=159.67+（5 891.58-300）*5/15/2=1 091.6（万元） 实训四
（1）2007年12月31日
借：投资性房地产 2 800
70
《财务会计》课后练习题
累计折旧 500 固定资产减值准备 300 贷：固定资产 2 800 投资性房地产累计折旧 500 投资性房地产减值准备 300 （2）2008年12月31日
借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150
借：其他业务成本 100（2000÷20） 贷：投资性房地产累计折旧 100
账面价值1900万，可收回金额2000万，计提的减值准备不能转回。 （3）2009年12月31日
借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：其他业务成本 100（1900÷19） 贷：投资性房地产累计折旧 100
账面价值1800万，可收回金额1710万，应计提减值准备90万 借：资产减值损失 90 贷：投资性房地产减值准备 90 （4）2010年12月31日
借：银行存款 150 贷：其他业务收入 150 借：其他业务成本 95（1710÷18） 贷：投资性房地产累计折旧 95
账面价值1615元，可收回金额1700万，按规定，计提的减值准备不能转回。借：固定资产 2 800 投资性房地产累计折旧 795 投资性房地产减值准备 390 贷：投资性房地产 2 800 累计折旧 795 固定资产减值准备 390 （5）2011年12月31日
借：管理费用 95（1615÷17） 贷：累计折旧 95
71
《财务会计》课后练习题
账面价值1520万，可收回金额1560万，减值准备不能转回。 （6）2012年1月5日
2012年1月计提折旧=1520÷16÷12=7.92万 借：管理费用 7.92 贷：累计折旧 7.92 借：固定资产清理 1 512.08 累计折旧 897.92 固定资产减值准备 390 贷：固定资产 2 800 借：银行存款 1 520 贷：固定资产清理 1 520 借：固定资产清理 7.92 贷:营业外收入 7.92
项目六 资金筹集岗
一、单项选择题
1-5.BDBAD 6-10.DDAAB 11-15.DACCD 二、多项选择题
1.BCD 2.ABC 3.ACD 4.ACD 5.ABD 6.ACD 7.ABC 8.BCD 9.ABCD 10.ABCD 三、判断题
1-5.×××√√ 6-10.√√×√× 11-15. ××××× 实训一 （1） ①2012年
2012年专门借款能够资本化的期间为4月1日～7月31日和12月份，共5个月。 2012年专门借款利息资本化金额
=5 000×6%×5/12-2 000×0.25%×2-1 000×0.25%×1=112.5（万元）。
2012年专门借款不能够资本化的期间为1月1日～3月31日和8月1日～11月30日，共7个月。
2012年专门借款利息应计入当期损益的金额
=5 000×6%×7/12-5 000×0.25%×3=137.5（万元）。 ②2013年
2013年专门借款能够资本化的期间为1月1日～9月30日，共9个月。 2013年专门借款利息资本化金额=5 000×6%×9/12=225（万元）。
72
《财务会计》课后练习题
2013年专门借款不能够资本化的期间为10月1日～12月31日，共3个月。 2013年专门借款利息应计入当期损益的金额=5 000×6%×3/12=75（万元）。 （2）
一般借款资本化率（年）＝（4 000×6%＋20 000×8%）/（4 000+20 000）=7.67%。 ①2012年
2012年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数=2 000×2/12=333.33（万元）。 2012年一般借款利息资本化金额=333.33×7.67%=25.57（万元）。 2012年一般借款利息应计入当期损益的金额
=（4 000×6%＋20 000×8%）-25.57=1 814.43（万元）。 ②2013年
2013年占用了一般借款资金的资产支出加权平均数
=（2 000+3 000）×9/12+2 000×6/12+1 000×3/12=5 000（万元）。 2013年一般借款利息资本化金额=5 000×7.67%=383.5（万元）。 2013年一般借款利息应计入当期损益的金额
=（4 000×6%＋20 000×8%）-383.5=1 456.5（万元）。 （3）
2012年利息资本化金额=112.5+25.57=138.07（万元）。
2012年应计入当期损益的金额=137.5+1 814.43=1 951.93万元。 2013年利息资本化金额=225+383.5=608.5（万元）。
2013年应计入当期损益的金额=75+1 456.5=1 531.5（万元）。 （4） 2012年：
借：在建工程 138.07
财务费用 1 951.93 银行存款（应收利息） 50
贷：应付利息 2 140（5 000×6%+4 000×6%＋20 000×8%） 2013年：
借：在建工程 608.5
财务费用 1 531.5 贷：应付利息 2 140 实训二
采用实际利率法和摊余成本计算确定的利息费用 付息日期 2014.12.31 应付利息 利息费用 摊销的利息调整 应付债券摊余成本 1 043.27 73
《财务会计》课后练习题
2015.12.31 2016.12.31 2017.12.31 2018.12.31 2019.12.31 60 60 60 60 60 52.16 51.77 51.36 50.93 50.51 7.84 8.23 8.64 9.07 9.49* 1 035.43 1 027.20 1 018.56 1 009.49 1 000 *9.49为倒挤数（43.27-7.84-8.23-8.64-9.07）。 会计分录：
（1）2015年12月31日
借：财务费用 521 600
应付债券——利息调整 78 400 贷：应付利息 60 （2）2016年12月31日
借：财务费用 517 700
应付债券——利息调整 82 300 贷：应付利息 60 （3）2017年12月31日
借：财务费用 513 600
应付债券——利息调整 86 400 贷：应付利息 60 （4）2018年12月31日
借：财务费用 509 300
应付债券——利息调整 90 700 贷：应付利息 60 （5）2019年12月31日
借：财务费用 505 100
应付债券——利息调整 94 900 贷：应付利息 60
项目七 工资核算岗
一、单项选择题
1-5. CCDCD 6-10. DCADC 二、多项选择题:
1.ABCD 2.ABCD 3.ABCD 4.ABCD 5.ABCD 6.ABC 7.ABC 8.ABC 9.ABCD 10.ABCD 三、判断题
74
《财务会计》课后练习题
1-5.×√ √×× 6-10. ×√√√× 实训一 1.
应计入相关成本费用的金额：
生产成本：150×1 200×（1+13%）=203 400（元） 制造费用：20×1 200×（1+13%）=27 120（元） 管理费用：12×1 200×（1+13%）=16 272（元） 销售费用：16×1 200×（1+13%）=21 696（元） 在建工程：2×1 200×（1+13%）=2 712（元） 应确认主营业务收入：200×1 200=240 000（元） 应确认销项税额：240 000×13%=31 200（元） 确认主营业务成本：200×900=180 000（元）
借：生产成本 203 400
制造费用 27 120 管理费用 16 272 销售费用 21 696 在建工程 2 712 贷：应付职工薪酬——非货币性福利 271 200 借：应付职工薪酬——非货币性福利 271 200
贷：主营业务收入 240 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 31 200 借：主营业务成本 180 000
贷：库存商品 180 000 2.应计入管理费用的金额=5×1 000+3×8 000=29 000（元） 借：管理费用 29 000
贷：应付职工薪酬——非货币性福利 29 000 借：应付职工薪酬——非货币性福利 29 000
贷：累计折旧 5 000 其他应付款 24 000
项目八 税务核算岗
一、单项选择题 1-5.CABAA 6-10.CCBCC 二、多项选择题
75
《财务会计》课后练习题
1.ABDE 2.ABD 3.ABCDE 4.ABCDE 5.ACDE 6.AD 7.ABCDE 8.ABCD 9.ABCD 10.ABCDE 三、判断题
1-5.√√××√ 6-10.×√√√√ 实训一
1.借：原材料 902 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 117 000 贷：银行存款 1 019 000 2.借：应收账款 1 130 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 130 000 借：税金及税金 100 000 应交税费——应交消费税 100 000 借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品 750 000 3.借：银行存款 15 900 累计摊销 75 000 贷：无形资产 80 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 900 营业外收入——处置非流动资产利得 10 000 4.借：原材料 72 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 8 000 贷：银行存款 80 000 5.
（1）借：委托加工物资 100 000 贷：原材料 100 000 （2）借：委托加工物资 27 500 应交税费——应交增值税（进项税额） 3 250 贷：银行存款 30 750 （3）借：原材料 127 500 贷：委托加工物资 127 500 6.借：固定资产 180 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23 400 贷：银行存款 203 400
76
《财务会计》课后练习题
7.借：在建工程 50 000 贷：原材料 50 000 8.借：待处理资产损益——待处理流动资产损益 4 520 贷：原材料 4 000 应交税费——应交增值税（进项税额转出） 520 实训二
（1）应纳税所得额=200-20-30+10+（100÷5-100÷10）=170（万元） 应交所得税=170×25%=42.5（万元）
（2）计提存货跌价准备和会计上按10年折旧使资产账面价值小于计税基础的差异即可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产；交易性金融资产和可供出售金融资产公允价值上升使会计账面价值大于计税基础的差额即应纳税暂时性差异，形成递延所得税负债。 递延所得税资产=[10+（90-80）]×25%=5（万元） 递延所得税负债=（30+50）×25%=20（万元） （3）所得税费用=42.5-5+20=57.5（万元）
借：所得税费用 575 000
递延所得税资产 50 000 贷：应交税费——应交所得税 425 000 递延所得税负债 200 000
项目九 财务成果核算岗
一、单项选择题
1-5.CCCAB 6-10.ACBAC 11-15.DBCAB 16-20.CBBBB 21-25.BCBDA 二、多项选择题
1.ABDE 2.AD 3.BC 4.ACD 5.ACD 6.ABCDE 7.BCD 8.ABDE 9.BCE 10.AC 三、判断题
1-5.√√√×× 6-10. √√√√√ 11-15. √√√√√ 实训一
①2008年4月1日预收款项：
借：银行存款 50 000 贷：预收账款 50 000 ②2008年12月31日累计实际发生成本
借：劳务成本 16 000 贷：银行存款 16 000 ③确认2008年收入和费用
77
《财务会计》课后练习题
收入＝100 000×40％＝40 000（元） 费用＝40 000×40％＝16 000（元）
借：预收账款 40 000 贷：主营业务收入 40 000 借：主营业务成本 16 000 贷：劳务成本 16 000 ④2009年12月31日累计实际发生成本
借：劳务成本 18 000 贷：银行存款 18 000 ⑤确认2009年收入和费用
收入＝100 000×85％-40 000＝45 000（元） 费用＝40 000×85％-16 000＝18 000（元） 借：预收账款 45 000 贷：主营业务收入 45 000 借：主营业务成本 18 000 贷：劳务成本 18 000 ⑥2010年4月1日累计实际发生成本
借：劳务成本 7 000 贷：银行存款 7 000 ⑦确认2010年收入和费用
收入＝100 000-40 000-45 000＝15 000（元） 费用＝41 000-16 000-18 000＝7 000（元） 借：预收账款 15 000 贷：主营业务收入 15 000 借：主营业务成本 7 000
贷：劳务成本 7 000 实训二
（1）会计利润：
8 000+200+117+120+(700-100)+90-4 800-130-47.1-1 800-800-360-130-6=1 053.9(万元) （2）销售费用应调增应纳税所得额252万元｡ 广告宣传费的计算基数=8 000+200+120=8 320(万元)
广告宣传费扣除限额=8 320×15%=1 248(万元)，实际发生广告费为1 500万元，应该调增所得额252万元(1 500-1 248)。
（3）管理费用应调增应纳税所得额48.4万元｡
78
《财务会计》课后练习题
招待费扣除限额=8 320×5‰=41.6万元
实际发生额的60%=90×60%=54万元，二者取其较低者，税前允许扣除招待费就是41.6万元，应该调增所得额48.4万元(90-41.6)。 （4）财务费用应调增应纳税所得税18万元
不得税前扣除利息支出=年度实际支付的全部关联方利息×(1-标准比例÷关联债资比例) 关联债资比例=(3 000×6)÷(600×12)=2.5
因此，不得税前扣除利息支出=90×(1-2/2.5)=18万元 （5）营业外支出应调增应纳税所得额9.53万元（3.53+6）。 捐赠支出扣除限额=1 053.9×12%=126.47(万元)
公益性捐赠130万元，税前允许扣除126.47万元，应该调增所得额为3.53万元(130-126.47)。
工商行政罚款6万元，属于行政性罚款，不得在税前扣除｡ （6）工资三项经费应调增应纳税所得额9万元（4+5）
税法允许扣的工会经费限额=400×2%=8(万元)，实际发生6万元，因此按发生额扣除，不需调整；
允许扣除的职工福利费限额=400×14%=56(万元)，实际发生额60万元，超标，所以职工福利费应调增应税所得额4万元；
允许扣除的职工教育经费限额=400×2.5%=10(万元)，实际发生额15万元，超标，所以职工教育经费应该调增应税所得额5万元｡
（7）技术转让所得应调减应纳税所得额550万元｡
技术所有权转让所得500万元以内的，免征所得税，超过500万元的部分，减半征税｡调减所得额=500+100×50% =550(万元)
（8）环境保护设备折旧应调增的应纳税所得额为23万元
环境保护设备折旧应调整金额，当年会计上的折旧：500×(1-8%)÷5÷2=46(万元) 当年所得税允许的折旧=500×(1-8%)÷10÷2=23(万元) 所以，环境保护设备折旧费影响所得额调增46-23=23(万元)。 （9）国债利息收入90万元应调减应纳税所得额90万元。 （10）2019年度该企业应纳所得税额:143.46万元
应纳税所得额=1053.9+252+48.4+18+9.53+9+23-550-90=773.83(万元) 应纳企业所得税额=773.83×25%-500×10%=143.46(万元)
项目十 总账报表岗 一、单项选择题
1-5.DCDCA 6-10.CBAAB 11-15.ABCBC
79
《财务会计》课后练习题
二、多项选择题
1.ABD 2.BE 3.ACD 4.ABE 5.BCD 6.ABCD 7.ABCDE 8.ABDE 9.CD 10.ABCD 三、判断题
1-5.××√√× 6-10. ××√×√ 实训一 1.会计分录：
（1）借：原材料 2 000 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 260 000 贷：应付账款 2 260 000 （2）借：银行存款 3 000 000
贷：短期借款 3 000 000 借：财务费用 100 000 贷：银行存款 100 000 （3）借：应付账款 2 260 000 贷：银行存款 2 260 000 （4）借：应收账款 1 130 000 贷：主营业务收入 1 000 000 应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 800 000
贷：库存商品 800 000
（5）借：应收票据 1 000 000 银行存款 130 000 贷：应收账款 1 130 000 （6）借：银行存款 226 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）借：主营业务成本 120 000
贷：库存商品 120 000
（7）借：生产成本 1 000 000 制造费用 90 000 管理费用 20 000 贷：原材料 1 110 000 （8）借：银行存款 113 000 贷：其他业务收入 100 000
80
130 000
26 000
《财务会计》课后练习题
应交税费——应交增值税（销项税额） 13 000
借：其他业务成本 80 000 贷：原材料 80 000 （9）借：生产成本 400 000 制造费用 80 000 管理费用 80 000 在建工程 100 000 贷：应付职工薪酬——工资 660 000
借：应付职工薪酬——工资 660 000 贷：银行存款 660 000 （10）借：长期借款 500 000 贷：银行存款 500 000 （11）借：制造费用 7 500
管理费用 2 500 贷：累计折旧 10 000
（12） ①转入清理
借：固定资产清理 300 000 累计折旧 100 000
贷：固定资产 400 000 ②支付清理费用
借：固定资产清理 50 000
贷：银行存款 50 000 ③取得变价收入
借：银行存款 226 000
贷：固定资产清理 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 26 000 ④结转清理净损失
借：营业外支出 150 000
贷：固定资产清理 150 000 （13）
①结转收益类科目
借：主营业务收入 1 200 000
其他业务收入 100 000
81
《财务会计》课后练习题
贷：本年利润 1 300 000 ②结转成本费用类科目
借：本年利润 1 352 500
贷：主营业务成本 920 000 其他业务成本 80 000 管理费用 102 500 财务费用 100 000 营业外支出 150 000
（14）全年应交所得税所得额=2 000 000+（1 300 000-1 352 500）=1 947 500（元）全年应交所得税额=1 947 500×25%=486 875（元） 应清缴所得税额=486 875-500 000=-13 125（元）
借：应交税费——应交所得税 13 125
贷：所得税费用 12 125 借：所得税费用 13 125
贷：本年利润 13 125 （15）净利润=（1 300 000-1 352 500）+13 125=-39 375（元） 借：利润分配——未分配利润 39 375
贷：本年利润 39 375 2.开设并登记总账（T型账）（不包括损益类科目）：（略） 3.资产负债表各项目数据：
（1）货币资金=50 000+575 000=625 000（元） （2）应收票据=1 200 000（元） （3）其他应收款=400 000（元）
（4）存货=4 780 000+810 000+1 400 000+177 500=7 167 500（元） （5）固定资产=1 800 000-60 000=1 740 000（元） （6）在建工程=100 000（元） （7）无形资产=11 000 000（元） 资产项目合计：22 232 500（元） （8）短期借款=3 000 000（元） （9）应付账款=1 000 000（元） （10）预收账款=500 000（元） （11）应付职工薪酬=100 000（元） （12）应交税费=521 875（元） （13）其他应付款=300 000（元）
82
《财务会计》课后练习题
（14）长期借款=500 000（元） （15）实收资本=12 000 000（元） （16）盈余公积=950 000（元） （17）未分配利润=3 360 625（元） 负债及股东权益合计=22 232 500（元） 实训二 1.
（1）取得投资收益收到的现金=10万元； （2）购建固定资产所支付的现金=35万元；
（3）处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额=80-5=75万元；该企业投资活动现金流量净额=10+75-35=50（万元） 2.销售商品、提供劳务收到的现金=468+200+20=688（万元） 实训三
1.根据资料一编制有关会计分录
（1）借：持有至到期投资——乙公司（成本） 1 000 000
——乙公司（应计利息） 30 000
贷：银行存款 1 030 000 借：持有至到期投——乙公司（应计利息） 30 000 贷：投资收益 30 000 （2）借：制造费用 200 000 管理费用 100 000 贷：累计折旧 300 000 （3）借：固定资产 5 000 000 贷：银行存款 5 000 000 （4）①转入清理
借：固定资产清理 250 000
累计折旧 250 000 贷：固定资产 500 000 ②支付清理费用
借：固定资产清理 20 000
贷：银行存款 20 000 ③取得变价收入
借：银行存款 339 000
贷：固定资产清理 300 000
83
《财务会计》课后练习题
应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000 ④结转清理净收益=300 000-250 000-20 000=30 000（元） 借：固定资产清理 30 000
贷：营业外收入 30 000 （5）借：银行存款 212 000 贷：其他业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额） 12 000 借：其他业务成本 10 000 贷：银行存款 10 000 （6）借：财务费用 120 000 贷：应付利息 120 000 （7）借：管理费用 50 000 贷：累计摊销 50 000 2.计算存货增加额、经营性应收项目增加额、经营性应付项目增加额 （1）存货增加额=800 000-500 000=300 000（元）
（2）经营性应收项目增加额=（900 000-700 000）+（220 000-250 000）=170 000（元） （3）经营性应付项目增加额=（650000-400 000）+（210 000-300 000）+（50 000-40 000）+（30 000-50 000）=150 000（元）
3. 编制现金流量表补充资料部分的经营活动现金流量：
现金流量表补充资料
1.将净利润调节为经营活动现金流量
净利润 50 000 000 加：计提的资产减值准备
固定资产折旧、油气资产折耗、生产性生物资产折旧 300 000 无形资产摊销 50 000 长期待摊费用摊销
处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减：收益） -220 000 固定资产报废损失 公允价值变动损失
财务费用（减：收益） 120 000 投资损失（减：收益） -30 000 递延所得税资产减少（减：增加） 递延所得税负债增加（减：减少）
存货的减少（减：增加） -300 000
84
《财务会计》课后练习题
经营性应收项目的减少（减：增加） -170 000 经营性应付项目的增加（减：减少） 150 000 经营活动产生的现金流量净额 49 900 000 . . .
现金及现金等价物净增加额 49 900 000
项目十一 非货币性资产交换 一、单项选择题
1-5.DABAB 6-10.DACAA 二、多项选择题
1.AD 2.ABC 3.AD 4.AD 5.ABCD 6.AB 7.ABC 8.AB 9.AB 10.AD 三、判断题
1.× 2.× 3.√ 4.× 5.× 6.× 四、计算与分录题 1.
甲公司（收到补价方） （1）判断交易类型
甲公司收到的补价100／换出资产的公允价值2 100×100%=4.76%＜25%，属于非货币性资产交换。
（2）计算换入资产的入账价值
甲公司换入资产的入账价值=2 100－100－260＝1 740（万元） （3）会计分录
借：库存商品 1 740 应交税费――应交增值税（进项税额） 260 银行存款 100 长期股权投资减值准备 300 贷：长期股权投资 2 300 投资收益 100 乙公司（支付补价方） （1）判断交易类型
乙公司支付的补价100／(支付的补价100+换出资产的公允价值2 000)×100%= 4.76%＜25%，属于非货币性资产交换。
85
《财务会计》课后练习题
（2）计算换入资产的入账价值＝2000＋100＋260＝2 360（万元） （3）会计分录
借：长期股权投资 2 360 贷：主营业务收入 2 000 应交税费――应交增值税（销项税额） 260 银行存款 100 借：主营业务成本 1 500 存货跌价准备 50
贷：库存商品 1 550 2.
【正确答案】 该项交易属于非货币性资产交换。 甲公司（支付补价方）
借：固定资产清理 1 500 累计折旧 300 贷：固定资产――设备 1 800 借：固定资产清理 15 贷：银行存款 15 借：固定资产――货运汽车 1 545 贷：固定资产清理 1 515 银行存款 30 乙公司（收到补价方）
借：固定资产清理 1 550 累计折旧 550 贷：固定资产――货运汽车 2 100 借：固定资产――设备 1 520 银行存款 30
贷：固定资产清理 1 550
项目十二 债务重组
一、单项选择题
1-5.DDBAD 6-10.BABBB 11-15.DACDC 二、多项选择题
1.CD 2.ABC 3.BD 4.BC 5.ACD 6.AD 7.BC 8.ABD 9.ABCD 10.ABCD 三、判断题
86
《财务会计》课后练习题
1-5.××√√ × 6-10.√√ ××× 四、计算与分录题 1.
(1)甲公司的债务重组利得=300-(80+80×17%+180)=26.4(万元) 借：应付账款 300
贷：主营业务收入 80
应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6 可供出售金融资产——成本 130
——公允价值变动 30
投资收益 20 营业外收入——债务重组利得 26.4
借：资本公积——其他资本公积 30
贷：投资收益 30 借：主营业务成本 50
贷：库存商品 50
(2)乙公司重组债权的账面余额与抵债资产公允价值之间的差额=300-(80+80×17%+180)=26.4(万元) ，因为26.4<60(计提的坏账准备)，所以应当冲减坏账准备26.4万元，将剩余的坏账准备予以转回，冲减当期的资产减值损失。 借：原材料 80
应交税费——应交增值税(进项税额) 13.6 交易性金融资产——成本 180 坏账准备 60 贷：应收账款 300
资产减值损失 33.6
2. 【答案】
（1）甲公司2009年12月31日的分录：
借：长期借款 16 250
贷：长期借款——债务重组 10 000
预计负债 900 [10 000×（10％－7％）×3] 营业外收入——债务重组利得 5 350
（2）假设甲公司2010年实现盈利，甲公司2011年年底和2012年年底支付利息时： 借：财务费用 70
预计负债 300
87
《财务会计》课后练习题
贷：银行存款 1 000 2013年年底支付本息时：
借：长期借款——债务重组 10 000
财务费用 700 预计负债 300 贷：银行存款 11 000
（3）假设甲公司2010年未实现盈利，甲公司2011年年底和2012年年底支付利息时： 借：财务费用 700
贷：银行存款 700 借：预计负债 300
贷：营业外收入 300 2013年年底支付本息时：
借：长期借款——债务重组 财务费用 700 贷：银行存款 10 700 借：预计负债 300
贷：营业外收入 300
88
10 000
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