企业财务管理的研究

企业财务管理的研究

系 别：经济管理学院 专 业 班：财务管理 姓 名：XXX 学 号：XXXXXXXXX

指导教师：XXXXXX

2010年6月

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案

企业财务管理的研究

Enterprise Research

Financial Management

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摘 要

我国企业自身发展规模较小，财务制度并不健全，同时由于收到外部宏观经济影响遗迹传统体制等方面的影响，致使企业在财务管理方面存在较大问题。因此，企业要重视财务管理，吸取现金的财务管理经验，切实加强财务管理工作，使企业财务管理的作用得到充分发挥。

财务管理是企业管理的重要组成部分，财务管理直接关系到企业的生存与发展。文章就企业在财务管理中存在的问题进行了探讨，并提出了优化企业财务管理的措施，旨在改善企业财务管理的现状，以促使其改革并走上健康发展的道路。

关键词：企业财务管理 概况 问题 对策建议

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案Abstract

Our country enterprise development itself on a smaller scale, the financial system is not perfect, because simultaneously receive external macro economic influence remains the influence of such traditional system, which in financial management enterprise large problems exist. Therefore, the enterprise should attach importance to the financial management, drain cash financial management experience, strengthen financial management work, make enterprise financial management roles into full play. Financial management is an important part of enterprise management, financial management directly related to the survival and development of enterprises. In this enterprise financial management, the existing problems were discussed, and proposes measures of enterprise financial management, aims to improve enterprise financial management of the status quo, to promote the healthy development of the reform and onto the road.

Key words: Enterprise financial management Profiles Problem Suggestion

目 录

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案摘要..................................................................................................................................... III Abstract .............................................................................................................................. Ⅳ 绪论....................................................................................................... 错误!未定义书签。 1 现代企业制度下企业财务管理的特点 ........................................... 错误!未定义书签。 2 大型公司财务管理内容的研究 ....................................................................................... 3 2.1 战略管理 ........................................................................................................................ 3 2.2 资金管理 ....................................................................................................................... 3 2.3 投资管理 ........................................................................................................................ 5 2.4 预算管理 ....................................................................................... 错误!未定义书签。 3 中小企业财务管理内容的研究 ....................................................... 错误!未定义书签。 3.1 中小企业财务管理的概况 ............................................................ 错误!未定义书签。 3.2 我国中小企业在财务管理上存在的问题 .................................................................... 8 3.3 解决中小企业财务管理问题的相关对策及建议 ........................ 错误!未定义书签。 结论..................................................................................................................................... 12 致谢..................................................................................................................................... 13 参考文献............................................................................................................................. 14

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绪 论

财务管理是企业组织资金运动，处理经济关系的一项综合性管理工作，它以资金周转为对象，研究企业如何筹资，如何将筹集到的资金有效实用，遗迹如何将实现的利润进行合理的分配，以制定合理的财务政策.同时将资金周转过程中所涉及到的经济关系要协调处理好.本课题主要研究企业财务管理的现状,问题以及对策。在改革开放强大力量的推动下，我国中小企业蓬勃发展，已经成为促进我国经济发展和社会进步的重要力量，在增加就业、提高社会收入水平、高速国民经济结构、推动经济体制改革的深化、扩大产品出口、技术创新等方面，都起着和正在起着无可替代的作用。与此同时，也培养了人才，锻炼和造就了一大批企业家和各项专业管理队伍。在市场经济条件下，企业要生存、发展和盈利就必须建立现代企业制度，科学地进行资本运营，而这一切都需要强化财务管理。

1 现代企业制度下企业财务管理的特点

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案 1.涉及面广。首先就企业内部而言，财务管理活动涉及到企业生产、供应、

销售等各个环节，企业内部各个部门与资金不发生联系的现象是不存在的。每个部门也都在合理使用资金、节约资金支出、提高资金使用率上，接受财务的指导，受到财务管理部门的监督和约束。同时，财务管理部门本身为企业生产管理、营销管理、质量管理、人力物资管理等活动提供及时、准确、完整、连续的基础资料。其次，现代企业的财务管理也涉及到企业外部的各种关系。在市场经济条件下，企业在市场上进行融资、投资以及收益分配的过程中与各种利益主体发生着千丝万缕的联系。主要包括：企业与其股东之间，企业与其债权人之间，企业与政府之间，企业与金融机构之间，企业与其供应商之间，企业与其客户之间，企业与其内部职工之间等等。

2. 综合性强。现代企业制度下的企业管理是一个由生产管理、营销管理、质量管理、技术管理、设备管理、人事管理、财务管理、物资管理等诸多子系统构成的复杂系统。诚然，其它管理都是从某一个方面并大多采用实物计量的方法，对企业在生产经营活动中的某一个部分实施组织、协调、控制，所产生的管理效果只能对企业生产经营的局部起到制约作用，不可能对整个企业的营运实施管理。财务管理则不同，作为一种价值管理，它包括筹资管理、投资管理、权益分配管理、成本管理等等，这是一项综合性强的经济管理活动。正因为是价值管理，所以财务管理通过资金的收付及流动的价值形态，可以及时全面地反映商品物资运行状况，并可以通过价值管理形态进行商品管理。也就是说，财务管理渗透在全部经营活动之中，涉及生产、供应、销售每个环节和人、财、物各个要素，所以抓企业内部管理以财务管理为突破口，通过价值管理来协调、促进、控制企业的生产经营活动。

3. 灵敏度高。在现代企业制度下，企业成为面向市场的独立法人实体和市场竞争主体。企业经营管理目标为经济效益最大化，这是现代企业制度要求投入资本实现保值增值所决定的，也是社会主义现代化建设的根本要求所决定的。因为，企业要想生存，必须能以收抵支、到期偿债。企业要发展，必须扩大收入。收入增加意味着人、财、物相应增加，都将以资金流动的形式在企业财务上得到全面的反映，并对财务指标的完成发生重大影响。因此，财务管理是一切管理的基础、管理的中心。抓好财务管理就是抓住了企业管理的牛鼻子，管理也就落到了实处。

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案 2 大型公司财务管理内容的研究 2.1 战略管理

现代企业财务面临着一个多元、动态、复杂的管理环境，企业财务管理不再

只是财务管理的具体方法和手段，而是吸收了战略管理的原理与方法，从适应环境、利用条件的角度出发，充分重视财务的长远问题和战略问题。在中小企业资源相对缺乏的情况下，制定一个合适的财务管理战略，以合理配置有限的资源显得尤为重要。

企业财务管理战略关注的焦点是企业未来财务活动的发展方向、目标以及实现目标的基本途径和策略，这是财务管理战略不同于其他各种战略的特性。企业财务管理战略的总体目标是合理调集、配置和利用资源，谋求企业资金的均衡、有效的流动，构建企业核心竞争力，最终实现企业价值最大化。这一目标的几个方面是相互联系的。从长期来看表现为，谋求企业财务资源和能力的可持续增长，实现企业的资本增值并使企业财务能力持续、快速、健康地增长，维持和发展企业的竞争优势。企业战略管理在构建企业核心竞争力时，需要企业财务管理的支持。把企业资金管理作为重要内容的财务管理也必须要反映企业战略的要求，保证其战略的实施。实施企业财务管理战略管理的价值就在于它能够保持企业健康的财务状况，有效控制企业的财务风险。

2.2 资金管理

2.2.1 资金融通方面

我国部分企业集团比较重视内部资金融通，建立了结算中心或财务公司，但是仍然有数目不少的企业集团尚未建立内部资金融通机制，针对这部分企业，我们建议以计算中心作为出发点，因此下面我们重点探讨结算中心建立及运行中具体的组织机构设置、制度设计和流程安排。结算中心必须遵守以下几个基本原则：（1）流动性原则（2）安全性原则（3）盈利性原则（4）时效性原则

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案2.2.2 资金使用方面

专项资金是单位为完成专项或特定工作任务发生的开支。专项资金使用效益

如何，直接影响单位事业发展。为了充分发挥财政资金的导向作用，提高专项资金的使用效益，我们从部门预算编制开始，严格把关，努力做到专项资金的安排使用、政府采购等全过程的管理与监督。

年初编制部门预算时，要求单位按照工作需要上报专项资金申请，财政部门通过调查了解，结合财力状况，根据需求安排单位本年度专项资金。预算执行过程中，单位使用专项资金时，必须向财政部门提出书面申请，说明使用目的、用款理由、项目明细等，如果属于政府采购目标的内容，要求单位办理相应政府采购手续后，再拨付资金。同时财政部门本着“统筹规划、科学立项、严格管理、追踪问效”的原则，要求单位不得挤占、挪用、截留，不得任意改变和扩大项目使用范围。项目办结后，要求单位必须提供项目决算凭证，以保证专项资金使用效益。

2.2.3 资金控制方面

1.凭证控制。凭证控制就是利用会计凭证对经济业务进行的控制。会计凭证是证明经济业务、明确经济责任的原始凭据，是企业实施内部控制的重要工具。良好的凭证控制制度是其他内部控制有效运作的前提。要做好凭证控制，一般应从以下几个方面入手：（1）单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的；（2）要设计良好的凭证格式和内容；（3）规定合理、有效的凭证传递程序；（4）在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；（5）做好会计凭证的保管工作。

2.账簿控制。账簿是全面地、连续地、系统地进行归类和整理经济活动数据的重要手段，是编制会计报表的依据。因此账簿控制对保证会计报表的质量具有重要的意义。账簿控制一般包括以下几方面的内容：（1）账簿体系要适应企业的规模和特点，切合企业管理的需要；（2）账簿的内容和格式应详简得当，既要保证记录系统的完整、准确性，又要注重会计工作的效率；（3）登账应以合法凭证为依据，遵循规定的会计处理程序，将会计凭证的经济业务分类记入账簿，做到全面地、连续地、系统地、及时地反映和控制企业的经济活动；（4）所有的账簿都必须内容完整，手续齐备，按规定使用，并要妥善保管。

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案 3.报表控制。会计报表是企业会计信息的主要载体，会计报表的质量直接决定着会计信息的质量，因此，报表控制的作用不言而喻。一般来说，报表控制应注意以下几点：（1）会计报表的种类、格式和内容应符合国家会计法、会计准则及相关会计制度的规定；（2）报表的编制必须以核实后的账簿记录为依据，并做到数字准确，内容完整；（3）定时、按时编制规定的报表；（4）报送及时，为有关决策者提供相关信息。

4.核对控制。它是利用记录与记录之间的勾稽关系以及记录与实物之间的对应关系对企业经济活动进行的控制，包括账实、账证、账账、账表及表表之间的核对。完善的核对制度对有效保护资产的安全完整，保证会计信息的质量具有重要意义。

2.3 投资管理

2.3.1 投资方向的引导

作为集团公司管理核心的财务管理，应充分发挥财务的诊断、预测和参与决策的作用，研究政府的宏观经济政策，根据自身的行业特点优势和市场状况，选择适当的投资方向，制定合理的发展战略，引导各成员企业的资金流向，使其达到良好的资产经营状态。在研究投资方向时，要准确分析投资环境，运用科学的投资决策方法，这对减少企业的投资风险，实现企业预期投资目标有着极其重要的意义。

2.3.2 投资规模的控制

投资规模的大小根据投资成本、管理能力、负债比率以及投资回收期的长短等因素的影响而受到约束和控制。由于集团的各成员企业常会为了短期的、局部的利益而追求企业外延的盲目扩大，因此，集团公司必须从企业集团的整体出发，对投资规模进行全面而长远的规划，将各子公司的投资规模控制在一定的范围之内。

2.3.3 投资项目的审定

当一个企业决定对某些项目进行投资时，必须坚持对这些投资项目的可行性分析。对投资项目的可行性分析是决定投资成败的第一步，为此，企业集团必须

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案组织有关人员(包括财务人员)认真地对投资项目进行可行性分析，以便正确评定不同项目的优劣，从而正确处理投资需要与投资项目的可行性关系。因此，对于投资项目的可行性研究方法以及决策程序，应由集团公司统一规定，而对于具体的投资项目，应通过规定不同的审批权限进行审定，规模较大的项目由集团公司审批，规模较小的项目由子公司按投资决策程序办理。

2.4 预算管理

2.4.1 资产投资支出的预算管理

成立固定资产投资部门 （1）预算启动

• 年度预算正式启动前，对下一年度公司资本性投资支出情况进行初步预测 （2）预算编制和修改

• 每年10月初根据公司年度运作计划、各部门各类固定资产需求信息编制和调整本部门年度运作计划和投资安排

• 依据本部门及其他相关部门运作计划、公司投资安排、预算模型计算方法等资料，编制明细的工程及投资类预算表格，以及部门其他运营支出预算表

• 每年11月前，完成并提交本部门下年度人力资源需求和部门一次性固定资产购置需求

• 每年11月上旬，将工程安排和工程预算分别交行政部门、销售部门和网络部门，提供编制设备维修预算和与项目相关的低值易耗品预算的支持信息

• 根据公司总经理办公会（预算管理委员会）预审批与预下达、正式下达等会议决议，修改部门年度运作计划和预算方案

（3）超预算审批

• 按审批权限设置要求，对本部门内部的预算内、预算外申请事项进行部门审批

• 对在其审批权限范围内的工程项目，组织并参与可研会审、设计会审和合同会审

（4）预算执行分析与预算调整

• 定期对本部门的预算执行情况进行分析和总结，并编制部门业务分析报告，寻找产生预算与执行差异的原因，提出改进建议

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案2.4.2 资产收益的预算管理

第一条 总经理向董事长负责，执行董事会决议的公司年度投资报酬率目标。 第二条 各部（中心）经理向总经理负责，指挥各利润中心，负责执行各该部的年度盈利目标，并负责该部财务的经营。

第三条 以部（中心）为盈利单位，以其资产负债计算其损益。

第四条 利润中心相互间物质的收缴、人力的支援，均视为内部交易，若某中心的索价高于外购价格时，其他中心可以请求某中心以外购价格让渡或自行外购。

第五条 各部（中心）为经营所需资金，可经总经理的批准后，向财务部贷款，利息计算如下。

（1）各部当月利息，以上月份流动资金账面余额的1%计算（依银行利息变动）。 （2）各部当年度累积盈余及累积亏损，亦并入流动资金计息。

（3）配合各部内营业计划实施，向银行专项贷款（限进口机器及外销贷款），依原贷款利息拨该中心使用。

第六条 各部（中心）的现金票据、存款、有价证券等均由财务部保管，内部交易用“内部往来”凭证。

第七条 会计部每月十五日前列报各部（中心）前月的资产负债及损益计算，供各部（中心）经理及总（副）经理经营参考，同时需列报各部的成本费用分析，供各部经理作管理措施的参考。

第八条 秘书室、稽核室、人事室、电脑室、总务部、会计部、财务部的费用预算分由各部（中心）依投资额（或服务）多少的比例，按月定额分摊。 第九条 各部除营业活动外，一切对外的承诺、签约及财务的借贷，均由总公司代表统筹办理。

3 中小企业财务管理内容的研究

3.1 中小企业财务管理的概况

改革开放以来,我国的中小企业已超过1 000万家,占我国企业总数的90%,提供了75%的城镇就业机会,实现工业总产值占全国的60%,实现利税占全国的60%,约占我国出口额的60%。由此可见,中小企业对经济的发展和社会稳定起着举足轻重的作用。但是，中小企业有很多自身方面的优势和不足。优势在于：机动灵活，

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案善于应变；组织机构简单，工作效率较高；勇于创新，富于进取等。不足在于：中小企业内部管理基础较弱。

我国劳动部门和社会保障部对中小企业调查得知:有相当一部分忽视了财务管理的核心地位,管理思想僵化落后,使企业管理局限于生产经营型管理格局中,企业财务管理的作用没有得到充分发挥。

3.2 我国中小企业在财务管理上存在的问题

中小企业财务管理的目标定位不明确是目前中小企业财务管理的通病。主要

原因是中小企业在经营过程中，时刻面临着生存压力，中小企业的工作重点，都放在具体的生产、销售环节。企业领导者普遍不够重视企业财务管理工作，甚至把财务管理看成是简单记账工具，只交给一个会计负责，对财务管理中的成本控制、风险控制等内容熟视无睹。财务管理的某些方面不能够给企业带来直接的经济利益，财务管理在企业运行中更大的作用在于对企业运行状况的控制和对各个环节的监督。

（1）普遍面临融资困难

随着改革开放的深化和发展空间的打开,中小企业对资金的需求越来越大。

由于我国证券市场相对不够发达,上市门槛高,只有极少数的中小企业在资本市场能融资。而我国银行目前,贷款条件也更为严格,这些事实造成了中小企业融资难度大大高于大型企业或外资企业。

（2）缺乏系统的财务管理理念

中小企业相当一部分属于私营性质,投资者就是经营者,其大部分又不是财务人员出身,而且以业务为主,其决策通常以业务判断为标准,缺乏全局的财务理念,财务管理基础薄弱。很多中小企业是由家族作坊发展而来,丈夫是经理,妻子是会计、出纳。尽管企业发展了,但不少企业也不能改变这种恶习。造成财务核算和管理由非专业人员掌握,核算准确率差,账目较为混乱,财务管理更无从谈起。

（3）财务管理在中小企业管理中处于被动和受轻视的地位

很多中小企业人员借口精简,把财务人员视为辅助人员,可有可无,优秀专业人才难留住,造成财务核算、财务管理水平较差,很难对企业的产、供、销作出正确反映,也很难有监督力度。

（4）投融资能力较弱，且缺乏科学性

页脚内容企业财务管理流程制度设计方案 一是中下企业投资所需资金短缺。银行和其他金融机构是中小企业资金的主要来源，但中小企业吸引金融机构的投资或借款比较困难。银行即使同意向中下企业贷款，也因高风险而提高贷款利率，从而增加了中下企业融资的成本。二是追求短期目标。由于自身规模较小，贷款投资所占比例较大所面临的风险更大，所以它们总是尽快收回资本，很少考虑扩展自身规模。

（5）管理模式僵化，管理观念陈旧

一方面，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式给企业的财务管理带来了负面影响。中小企业相当一部分属于个体、私营性质，在这些企业中，企业领导者集权、家族化管理现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。另一方面，企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。

（6）内部控制制度不健全，内部控制不严格

内部控制制度是企业财务的一个检测和平衡系统，这一系统在保护企业财产。增进企业财务报告的准确性和可靠性方面起着重要的作用。内部控制的重要性在大公司中早已被认识。可是，中小企业由于考虑到内部控制经费的代价，忽视了内部控制。中小企业内部控制系统的缺乏不仅明显的加大欺诈和偷盗行为发生的机会，而且也使会计信息缺乏真实性和及时性。依据不确切、不及时的会计信息也就很难做出科学的决策。

3.3 解决中小企业财务管理问题的相关对策及建议 3.3.1 充分调研，制定合理的财务管理目标

中小企业在进行具体的财务管理操作之前，应该首先为企业制定合理的财务管理目标，财务管理目标制定前，应该针对企业的客观状况做好充分的调研，目的是使财务管理的目标更有针对性，针对各个企业不同状况，有不同的侧重，真正做到财务管理为企业管理服务、为企业运行和发展服务。从根本上说，托、融资租赁产品主要是针对特定对象开发，倾向于有风险承受能力的高端客户，现阶段还只适合中小企业中实力较雄厚的企业。依托民间资本和企业发展的良性循环，当企业发展到一定阶段，经营管理水平得到提高，内部监管逐步健全，企业自身实力有了质的飞跃，信托、租赁公司防范风险的能力增强了，业务范围进一步拓展，可以充分利用资本市场运作，扩大发展资金的来源。

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3.3.2 转变观念，建立完善的财务管理制度

中小企业要改善企业的财务管理状况，除了有明确、合理的管理目标以外，还要以完善的财务管理制度为圭臬。中小企业在财务管理制度方面要建立起一套完整的制度措施，使财务人员的财务工作有章可循，避免财务管理的随意性，不给财务舞弊以机会。企业领导者应当重视加强财务管理制度的建设，明确一个完整的财务制度体系可以帮助企业规范各项财务操作，减少人为因素使管理出现问题，加强企业对各项资产特别是重要资产的管理和控制，降低企业的风险。 3.3.3 巧妙运作，扩大资金来源

中小企业因为自身条件的原因，在资本市场上很难有大的作为，银行贷款也面临不少困难，所以融资来源主要在合法的民间融资和信托业务。民间融资的资金来源有利于发挥地缘优势，缓解当地中小企业融资难的局面。从目前中国的企业融资结构看，中小企业中资本金普遍不足，银行贷款困难，资本市场难有作为，某些高新技术企业发展因为股本融资渠道缺乏而受到许多限制，不仅影响企业的正常运行，也不利于企业长期的健康发展和业务扩展。如果有适当的股权融资私募机制引导社会资金分流到民间融资市场并进行股权融资、或者是股权与债券的混合融资，就能提高其整个社会的股权融资的比例，改善中小企业的资产负债结构，使中小企业获得充足的发展资金，投入到关键的部门，促进企业快速发展。

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结 论

企业财务管理是企业管理的重要组成一环，关系到企业的正常运行和长远发展。本文对大型公司的财务管理内容进行了研究，针对现阶段中小企业财务管理中常见的几个问题进行了细致的分析研究，从应当制定合理的财务管理目标、建立完善的财务管理制度、扩大资金来源、重视财务管理人才培养等四个方面对中小企业财务管理的改进和发展提出了建议，相信对中小企业财务管理工作能够起到积极的作用。中小企业是整个社会细胞的部分，创建社会和谐是构建和谐社会的必然要求，也是企业不断发展壮大的内在要求。中小企业需要快速发展，更需要企业自身的财务管理，使之更有效的规范化、系统化、制度化。企业财务管理是企业生产经营的重要部分。建立和完善现代企业制度，及时有效地解决财务管理中存在的问题，增强中小企业的竞争力，成为我国中小企业的首要任务。因此，中小企业要重视财务管理，认清财务管理现状，积极寻找对策，吸取先进的财务管理经验，切实加强财务管理工作，使企业财务管理的作用得到充分发挥。 本文在许多所涉及的问题上仍有待于继续深入研究和探讨。

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致 谢

在本次毕业设计中，我的指导老师刘慧芳给了我悉心指导和无私帮助。这位老师认真负责的工作态度，严谨的治学态度，深厚的理论水平和谦和的为人给我留下了深刻的印象。论文的选题﹑课题的研究以及论文的撰写﹑修改的全过程都凝聚着老师的心血；充分挖掘我的主观能动性和创造性，并给予大量指导和帮助，我的每一步进步都离不开导师的指导！在此，谨向老师致以最崇高的敬意、最诚挚的谢意和最真诚的祝福！

我还要感谢帮助过我的同学，在此次学年论文的撰写过程中，正是因为他们的配合和帮助，才使论文得以顺利完成，在此也真诚的谢谢他们。

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参考文献

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