事业单位会计常用分录

事业单位会计常用分录

《事业单位会计条例》2012

一、资金清查

盘盈1.借：库存现金

贷：待处置资产损益

2. 借：其他应付款/其他收入

贷：待处置资产损益

盘亏:1.借：待处置资产损益

贷：库存现金

2. 借：其他应收款/其他支出

贷：待处置资产损益

货币资金

1.零余额账户用款额度(授权支付，月末借方，年末无余额)

借：零余额账户用款额度

贷：财政补助收入

借：事业支出/库存现金/存货

贷：零余额账户用款额度

本年末;

借：财政应返还额度-财政授权支付

贷：零余额账户用款额度

下年初：：

借：零余额账户用款额度

贷：财政应返还额度-财政授权支付

2.直接支付

借：事业支出等

贷:.财政补助收入

本年末

借：财政应返还额度-财政直接支付

贷：财政补助收入

下年初

借：事业支出等

贷:.财政补助收入

短期投资

借：短期投资（价+税+费）

贷：银行存款

持有期间：

借：银行存款

贷：其他收入

处置：

借：银行存款

贷：短期投资

其他收入

应收票据：

借：应收票据

贷：经营收入/应交税费

收到：借：银行存款/应收账款

贷：应收票据

坏账

借：待处置资产损益

贷：应收账款

发生：借:事业支出

贷：待处理资产损益

※收回 借：银行存款

贷：其他收入

存货:

领用

盘盈：借：存货

贷：其他收入

盘亏：借：待处置资产损益

贷：存货

借：其他支出

贷：待处置资产损益

★长期投资

取得

借:长期投资

贷：银行存款

同时 借：事业基金

贷：非流动资产基金-长期投资

持有 借：银行存款

贷：其他收入-投资收益

处置：借：银行存款

（债权） 贷：长期投资

其他收入(亏借)

同时 借：非流动资产基金-长期投资

贷：事业基金

股权处置 借：待处置资产损益

贷：长期投资

同时 借：非流动资产基金-长期投资

贷:待处置资产损益

★固定资产

取得： 借：固定资产

贷：非流动资产基金-固定资产

同时 借：事业支出

贷:银行存款

计提折旧 借：非流动资产基金-固定资产

贷：累计折旧

待处置时 借;待处置资产损益

累计折旧

固定资产

处置时 借：非流动资产基金-固定资产

贷:处置资产损益

发生清理费用 借：待处置资产损益

贷：银行存款

收到残料变价收入 借：银行存款

贷：待处置资产损益

结转处置净收入 借：待处置资产损益

贷：应缴国库款

在建工程

1.设备安装

① 购入 借：在建工程

贷：非流动资产基金-在建工程

同时 借：事业支出

贷：银行存款

②发生安装费用

借:在建工程

贷：非流动资产基金-在建工程

同时 借：事业支出

贷;银行存款

③交付 借：固定资产

贷：非流动资产基金-固定资产

同时 借：非流动资产基金-在建工程

贷：在建工程

※2.建筑工程（在建工程新、改、扩、修）

① 借;在建工程

贷;非流动资产基金-在建工程

同时:借：非流动资产基金-在建工程

贷：累计折旧

贷;固定资产

②支付工程款及利息

借;在建工程

贷;非流动资产基金-在建工程

同时 借：其他支出

贷：银行存款

③ 交付 借：固定资产

贷：非流动资产基金-固定资产

同时借：非流动资产基金-在建工程

贷：银行存款

无形资产

结转结余四条线

一、财政.

① 借：财政补助收入

贷：财政补助结转

同时 借: 财政补助结转

贷：事业支出—财政补助支出

② 借: 财政补助结转

贷：财政补助结余

③注销上缴

借：财政补助结余

贷：财政应返还额度

零余额账户用款额度

银行存款

二、非财政

1.专项

① 借：事业收入

上级补助收入

附属单位上缴收入

其他收入

贷:非财政补助结转

同时借：非财政补助结转

贷：事业支出—非财政专项

其他支出

年末: 借：非财政补助结转

贷：事业基金（留存）

银行存款(上缴)

2.非财政非专项

① 借：事业收入

上级补助收入

附属单位上缴收入

其他收入

贷：事业结余

同时借：事业结余

贷：事业支出—其他资金支出

其他支出

年末:借;事业结余

贷：非财政结余分配

借: 非财政结余分配

贷：专用基金

应缴税费

3.经营结余(贷方)

期末 借：经营收入

贷：经营结余

同时 借：经营结余

贷：经营支出

年末:借：经营结余

贷：非财政补助结余分配