2019年审计答案
20、业绩评价属于内部控制耍索中的A、控制环境
c、信息系统与沟通
?B、注册会计师的责任段
D、审计意见段
B、风险评估过程
D、控制活动
二、多项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分〉
在每小题歹lj出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，i青将其 选出并将“答 题卡”的相应代码涂黑．错涂、多涂、少涂或未涂均无分。
21、下列事项中 ，属于“完整性”认定的有
A 、资产负债 表所列的存货均 存在并可供使用
B 、资产负债表 的所列存货包括了所有 存货交易 的结果
c 、 当期的全部 销售交易 均已登 记入账
D、期末己按成本与可变现净值孰低的原则计提了存货跌价准备
E、部分存货的核算方法由实际成本计价法改为计划成本计价法
22、下列损害独立性的情形有
八、注册会计师配偶在被审计银行正常开立存款账户
B、在业务期间为客户设计内部控制流程
C、两年前注册会计师曾在被审计单位担任内审人员
D、注册会计师的父亲在被审计单位控股0.01%
E、向被审计单位有关人员支付财报审计的相关佣金
23 、 下列有关审计方法的表述中 ，正确的有
A、账项基础审计的重心是以发现和防止资产负债表错误和舞弊
B、风险导向审计的重心是以重大错报风险的识别、评估与应对
c、制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计
D、风险导向审计的重心是以审计风险的防止或发现并纠正
E、风险导向审计以账项基础审计为前提
审计学试卷 第 3 页 （共 6 页）
．．．．．
24 、 审计 报告的基 本类型有
A、标准审计报告
C、保留意见的审计报告
E、无法表示意见的审计报告
25、下列属于注册会计师法律责任的后果有
A、行政责任
C、刑事责任
E、欺诈
26、与列报相关的审计目标有
A、发生及权利和义务
c、分类和可理解性
E、截止
27、审计证据适当性的核心内容有
A、相关性
c、充分性
E、完整性
28、下列审计程序属于同一级次的有
A、风险导向审计
c、检查
E、风险评估程序
?
B、带强调事项段的无保留意 见审计报告
D、否定意见的审计报告
B、违约
D、过失
B、完整性
D、准确性和计价
B、可靠性
D、公允性
B、询问
D、了解被审计单位
29、如果在销售总账、明细账中登记并未发生的销售，或者己实现的销售不入账，这些是违反了被审计单位管理当局的A、存在或发生认定
C、权利与义务认定
E、分类认定
30、下列属于固定资产的内部控制制度的有
A、固定资产的预算制度
C、固定资产的定期盘点制度
E、授权批准制度
?B、完整性认定
D、表达与披露认定
B、资本性支出和收益性支出的区分制度
D、固定资产的维护保养制度
审计学试卷 第 4 页 （共6 页）
．
第二部分 非选择题〈共60 分）
三、名词解释（本大题共2 小题，每小题2 分，共4 分）
31、总体审计策 略
32、强调事项段
四、简答题〈本大题共 2 小题，每小题 5 分， 共 10 分）
．33、大华公 司 2015 年提交的财务报表显辰，全年利润总额I 200 万元，年末资产总额 6 000
．
万元。注册会计师在审计中发现下列问题：
10 月 23 日收到一笔技术服务费6 万元未入账，列入小金序；
(2) 12 月份的工资表中有两个虚构的职工姓名，共领取工资I 500 元 ，被制 人占为己有。
请根据审计重要性，判断上述问题是否重要，并说明理由。
34、在财务报表审计中，经常会运 用到下列审计程序：获取管理层声明，穿行测试 ，实质性 程序，控制测试，制定总体策略与具体审计计划。
要求按财务报表审计可能执行的先后顺序正确排序 。
五、论述题〈本大题共l 小题，共10 分）
35、控制测试程序的类型通常有哪些？如何使用，才会提高测试的效果？
六、案例分析题（本大题共3 小题，每 小题12 分，共36 分〉
36、资料：在某地 方注册会计师协会组织对会计非务所审计工作底稿的质量检查中，
检奇人员发现旺达公司 2015 年财务报表审计工作底稿存在如下问题：
(I ）审计 工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引。
( 2）库存现金监盘数与账面记录相差36 元，没有进一步的说明或补充证据。
(3）应收账款回函约 50 份装订在一起，没有“应收账款国函汇总表相符者，没有补充审计说明 或补充审计证据。
(4) “无形资产审定表”中确 认的“ 无形资产一一药品批号” 360 万元，但在无形资产审定表后面附有的该药品批号文件显示，该药品批号归旺达公司的母公司一一荣华 公司所有。
(5 ）在审计工作 底稿形成的 过程中，重要数据、资料的 归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录。于是，检查人员认为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实 施。
【要求 1 检查人员是否有理由认 为该项目负责人的项目组内部复核没有真正实施？并适 当进行分析。
审计学试卷 第·5 页 （共 6 页）
37、注册会计师对H 股份有限公司2015 年度财务报表 进行审计 ，该公 司提供的未经审计的20 15 年度财务报表有 关主营业务收入和主营业务成本项目附注等内容如下：
主营业务收入和主营业务成本在 20 15 年年度的发 生额分别 为 ***** 万元、***** 万元。
品名
主营业务收入（万元）
主营业务成本｛万元）
20 14 年发生额
20 15 年发生额
20 14 年发生额
20 15 年发生额
X 产品
*****
*****
*****
*****
Y 产品
*****
*****
*****
*****
合计
*****
*****
*****
*****
该公司2015 年的供产销形势与上年相当，20 14 年注册会计师出具了无保留意见的审计报告。
另外 ，H 股份有限公司于 2015 年 10 月销售一 批 Y 产品，按规定在当月确认收入
1000 万元、结转成本900 万元。由于质量问题，该批产品于20 16 年 1 月 15 日被退回。
H 股份有限公 司 20 15 年财务 报告批准报出 日为 2016 年 1 月 24 日。H 股份有限公司将
该项销售退回事宜在2015 年度合并财务报表附注的“资产负债表日后事项”部分披露为：
本公司于 20 15 年 10 月销售一批 Y 产品，按规定在当月确认收入 1000 万元、结转
成本 900 万元。由于质量问题，该批产品于2016 年 1 月 15 日被退回 ，本公司因此将调
整 2016 年 1 月份的主营业务收入和主营业务成本。
【耍求1 请指出上述内容中可能存在的不合理之处，并简要说明理由。
33、注册会计师A正在对乙公司2015 年的财务报表进行审计，乙公司20 15年未审 的财务报表利润总额 为1000万元，整个财报层次的重要性水平为100万元， 发现乙公司存在下列事项：
( 1）乙公司应收账款存在负数明细20万元，乙按应收账款余额的3%计提坏账准备；
( 2 ）乙公司银行 存款余额 150 万元 ，拒绝注册会计师发函询证；
(3 ）乙公司在 20 15 年的 12 月 26 日的销售给公司 W 的销售 ，在2016年l月5日发生退回，其收入为6000 万元，成本为4000万元；
( 4 ）乙公司将销售给 X公 司1500 万元错记为 Y公司；
(5 ）乙公司的占资产总额 80% 的 8000 万元存货，拒绝注册会计师监盘 ；
(6) 2016 年 3 月 5 日 ，新闻媒体报道乙公司从M国进口大量转基因农作物 生产某种食品，导致绝大部分消费者不再购买该食品。尽管乙公司声称3月15日后市场上销售的食品不含有转基因成分，但乙公司的销售量连续数日为零。对此，乙公司已在财务报表附注6中进行了适当披露。假定不存在其他需要在审计报告中反映的事项，注册会计师认为乙公司的持续经营假设是合理的，但该事项的最终结果仍具重大不确定性。
【要求 】分别针对 上述事项 ，注册会计师应该出具何种类型的审计意见；针对事项（ 6) 除发表审计意见外，是否还需要在审计报告中另外反映该事项，如认为不需 要在审计报告中反映，请简要说明理由。
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绝密食启用前
2016 年 10 月高等教育自学考试全国统一命题考试审计学试题答案及评分参考
（ 课程代码 00160)
l、B2、D3、A4、D5、D6、A7、C 8、A9、A JO
l、B
2、D
3、A
4、D
5、D
6、A
7、C 8、A
9、A JO 、1l、C
12 、A
13、A
14 、 B
15 、C
A
16 、C
17 、A 18 、 B
19、C 20、D
二、多项选择题（本大题共 10 小题，每 小题2 分，共20 分）
21、BC 22、BDE 23、ABC 24、ABCDE
26、ABCD 27、AB 28、BC 29、AB
?
25、AC
30、ABCDE
三、各词解释（本大题共 2 小题，每小题2 分， 共 4 分）
31 、是对 审计的预期范围 和实施 方式所作的规划 (I 分），是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划 (1 分）。
32、审计报告的强调事项段是指注册会计师在审计意见段之后增加的对重大事项予以强调的段落。（2 分）
四、简答题（本大题共,2 j、题，每小题5 分，共 10 分〉
33、（1）技术服务费6 万元列入小金库，金额虽然不大，但因是管理舞弊，且还可能存在其他类似问题，属重要错误。（2 分）
(2） 职工工资虚构 1500 元并占 为己有，说明企业管理混乱，内部控制失效，而且还可能不只是一个月的问题，属重要错误。（3 分）
34、(1）制定总体策略与具体审计计划；（ 1 分）
(2 ）穿行测 试；（ I 分）
(3 ）控制测试 ；（ i 分）
( 4）实质性程序；（ I 分）
(5 ）获取管理层声明。（ 1 分）
五、论述题（本大题共l 小题，共 JO 分）
35、（1）询问。注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。尽管询问是一种有用的手段，但它必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。（2 分）
(2）观察。观察是测试不留下书面记录的控制是否运行的有效方法。例如，观察实物盘 点控制的执行情况。通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比问接获取的证据
更可靠。（2 分）
审计学试题答案及评分参考 第 1 页 （共 2 页）
(3）检查。检查程序对那些运行中留有书面证据的控制，尤为有效。被审计单位复核时 留下的记号，或其他记录在报告中的标志都可以作为检查对象，被当作控制运行情 况的证据。例如，检查出库单是否有复核人员签字等。（2 分）
( 4）重新执行。通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时， 注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。但是，如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是
否有效率。（2 分）
(5）穿行测试。穿行测试是通过追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程，来证实注册会计师对控制的了解、评价控制设计的有效性以及确定控制是否得到执。行 穿行测试不是单独的一种程序，而是将多种程序按特定审计需要进行结合运用的方法。
(2 分）
六、案例分析题（本大题共3 小题，每小题 12 分，共 36 分）
36 、有理 由（3 分）。项目组内部复核主要检查：巳执行的审计工作是否 支持形 成 的结论， 并己得到适当记录；获取的审计证据是否充分、适当；审计程序的目标是否实现等。
分）。在本案例中，库存现金监盘数与账面记录相差36 元、回函不相符及无形资产审定表与后附的证据不相符等事项，注册会计师应追加审计程序查证清楚，并将审计轨迹和专业判断记录在审计工作底稿中，但检查人员没有从底稿中发现这些记录 （3 分）。
同时，审计工作底稿杂乱，底稿中没有交叉索引，审计工作底稿形成过程中重要数据、资 料的归集，缺少审计人员审计轨迹和专业判断的记录，复核人员无法明了审计人员对某一 事项实施了哪些审计程序，获取的审计证据是否充分、适当，审计结论是什么3（分）。所 以，检查人员有理由认为该项目负责人的项目内部复核没有真正实施。
37、可能存在 2 处不合理：
(1) X 产品 2015 年的销售毛利率为17.56% (2 分），大大高于 2014 年的5% ( 2 分）。
既然公 司 2015 年的供产销形势与上年相当，通常应维持大致相当的销售毛利率水
平。（2 分）
(2) y 产品该项销售退回事宜不应在2015 年度合并财务报衰附注的“资产负债表日后事项”部分披露（3 分），而应调整2015 年度财务报表的主营业务收入和主营业务成本。（3 分）
38、（1）无保留意见。（2 分）
(2）保留意见。（2 分）
(3）否定意见。（2 分）
(4）无保留意见。（2 分）
(5）无法表示意见。（2 分）
(6）无保留意见加强调事项段。(1 分）针对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况， 但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调段对此
予以强调。(1 分）
审计学试题答案及评分参考 第 2 页 （共 2 页）
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