Excel在会计中的应用

教学内容：

Excel的特点、Excel常用函数、Excel在会计核算中的应用、Excel常用财务函数的运用等。

教学目的与要求：

通过本章学习使学生了解Excel的特点；掌握Excel常用函数和常用财务函数；熟悉Excel在会计核算中的应用。

教学重点与难点：

本章重点Excel常用函数和常用财务函数；讲授中应注意Excel常用财务函数的运用的讲解，强调Excel在会计核算中的应用的重要性。同时，应注意对Excel的特点和常见错误辨析的介绍，使学生熟练掌握Excel常用函数、Excel常用财务函数和Excel在会计核算中的运用的内容。

第一节 Excel的特点

Excel是一个电子表格软件，它具备两个最基本的特征：一是作为一种通用计算工具，允许用户在屏幕上设计所需格式的报表，填写数据及进行复杂计算；二是无须编写程序。此外，Excel还有以下一些特点：

1．以表格方式处理数据，对于表格的建立、编辑、访问、检索等操作很方便，可以像数据库软件一样对记录进行修改、添加、删除、排序、查询和分类汇总等处理。

2．提供大量函数，可用于数据统计、数据分析等，特别适合会计等领域应用，例如提供了分析投资偿还率、固定资产折旧等公式。

3．图形格式多，能自动生成各种二维或三维统计图形，这些统计图形能随着数据源的变动而动态更新，适用于财务分析。

4．支持ODBC标准，可以方便的与其他数据库系统(dBASE，Foxpro，Lotusl-2-3，Access等)交换数据。

ODBC(Open Database Connectivity，开放数据库互连)是微软公司开放服务结构(WOSA,Windows Open Services Architecture)中有关数据库的一个组成部分，它建立了一组规范，并提供了一组对数据库访问的标准API（应用程序编程接口）。

5．支持OLE技术，可以和其他会计电算化应用程序构成一个有机的整体。 OLE--Object Linking and Embedding(对象链接与嵌入)。 OLE对象实际上就是别人的程序原封不动的拿来使用。

使用OLE,一个应用程序可以和其他应用程序合作,以产生包含有不同种类对象的复合文档,并且文档中所包含的对象易于被用户操作。

第二节 Excel常用函数

函数是一些预定义的公式，通过使用一些称为参数的特定数值来按特定的顺序或结构执行计算。函数可用于执行简单或复杂的计算。参数可以是数字、文本、逻辑值（例如 TRUE 或 FALSE）、数组、错误值（例如 #N/A）或单元格引用。指定的参数都必须为有效参数值。参数也可以是常量、公式或其他函数。

Excel提供的工作表函数是Excel进行财务分析的最大资源。 一、公式语法

在单元格中输入公式时，必须在公式前面加上一个等号，否则仅是文字表述而得不到任何数值结果。

在参数的输入过程中应当注意的问题是：公式中的字符总数不能超过1 024个，每个字符串不能多于255个字符；公式中的文字必须包括在双引号中，若文字本身包含引号，那么文字中的每个双引号就要用两个双引号来表示。

计算：在excel中计算25+68,72-56,35*64,23/28（保留两位小数），1/23（表示成百分数）

计算方法：1、在任意一个excel框中输入=25+68，其余的计算与此类似。

2、若要将他们的结果进行设置，操作为：右击你要设置的excel框》设置单元格格式，然后相应的设置数值或者百分比。

注意：有时需要将单元格格式设置为文本，例如在输身份证或者学号时，输入的数字往往是自己不需要的，这时，直接将单元格的格式设置为文本，就可以做你想要的。 例如：输入张三的身份证号

Delete：清除单元格内容

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二、在公式中使用单元格的引用 （一）利用鼠标输入单元格引用

在公式中输入单元格引用时，利用鼠标点取单元格不仅可以节省时问，而且可以提高准确性。

（二）相对引用

相对引用是指把一个含有单元格的公式拷贝到一个新的位置时，公式中的单元格的值随着改变。公式中的相对单元格引用是基于包含公式和单元格引用的单元格的相对位置。如果公式所在单元格的位置改变，引用也随之改变。如果多行或多列地复制公式，引用会自动调整。默认情况下，新公式使用相对引用。

（三）绝对引用

大多数情况下，复制时希望单元格地址发生变化，但某些时候，这些变动不必要的，此时就需要绝对地引用。绝对引用就是指把公式复制到新位置时，使公式中那些固定单元格地址的值保持不变。单元格中的绝对单元格引用总是在指定位置引用单元格。

如果公式所在单元格的位置改变，绝对引用保持不变。如果多行或多列地复制公式，绝对引用将不作调整。默认情况下，新公式使用相对引用，需要将它们转换为绝对引用。 举例：P49 （四）混合引用

混合引用具有绝对列和相对行，或是绝对行和相对列。绝对引用列采用 $A1，$B1 等形式。绝对引用行采用 A$1，B$1 等形式。如果公式所在单元格的位置改变，则相对引用改变，而绝对引用不变。如果多行或多列地复制公式，相对引用自动调整，而绝对引用不作调整。

$A1，$B1：表示列不变 A$1，B$1：表示行不变 $A$1：表示单元格A1不变 举例：见excel表 三、常用函数 1、SUM（求和） 2、AVERAGE（平均数） 3、MAX（最大值） 4、MIN（最小值）

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5、COUNT（数个数）

6、IF （常用）（重点）

7、MEDIAN（中位数）

8、MODE（众数，即出现频率最多的数）

执行真假值判断，根据逻辑测试的真假值，返回不同的结果。可以使用函数IF对数值和公式进行条件检测。

语法：IF (logical_test，value_if_true，value_if_false)。 即=IF（A>B,C,D）

计算扣税（假定扣税的计算规定为：

应发工资<=3500，扣税=0；应发工资<=4000，扣税=（应发工资-3500）*0.05；应发工资<=6000,扣税=（应发工资-4000）*0.1+25）,保留两位小数，四舍五入）。

IF(B16<=3500,0,IF(AND(B16>3500,B16<=4000),(B16-3500)*0.05,IF(AND(B16>4000,B16<=6000),(B16-4000)*0.1+25,FAUSE))) 7、SUNIF

8、INT

返回实数舍入后的整数值。

语法：INT (number),Number:需要进行取整处理的实数。 INT为取整函数，用于把一个数舍入到小于它的最近的整数。 示例：

INT(8.9)等于8，舍去小数点的位数，所以结果为8。

INT(-8.9)等于-9，负数与正数有所不同，结果是-9而不是-8，因为-8是小于-8.9的最大整数。 举例：P56 9、ROUND 10、NOW

第三节 EXCEL 在会计核算中的应用

固定资产每月都要计算折旧，工作量较大，在手工处理中，为了简化核算手续，一般将固

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定资产按类别划分，计算出每类固定资产的月折旧额，再加以计算固定资产的每月折旧额，这种计算大大降低了计算折旧费用的精确性，如果采用计算机就可以轻松地解决这一问题。 Excel函数中主要有四个函数可以用来计算固定资产折旧。

1、年限平均法SLN:应用语句SLN(cost原值, salvage净残值, life使用寿命)

2、双倍余额递减法DDB：语法DDB(cost, salvage, life, period第几年, [factor])，其中： Cost 必需。资产原值。

Salvage 必需。资产在折旧期末的价值（有时也称为资产残值）。此值可以是 0。 Life 必需。资产的折旧期数（有时也称作资产的使用寿命）。

Period 必需。需要计算折旧值的期间。Period 必须使用与 life 相同的单位。 Factor 可选。余额递减速率。如果 factor 被省略，则假设为 2（双倍余额递减法）。 要点 这五个参数都必须为正数。 例如： 2400 资产原值 300 资产残值 10 使用寿命 公式 说明（结果）

=DDB(A2,A3,A4*365,1) 第一天的折旧值。Microsoft Excel 自动将 factor 设置为 2。(1.32) =DDB(A2,A3,A4*12,1,2) 第一个月的折旧值 (40.00) =DDB(A2,A3,A4,1,2) 第一年的折旧值 (480.00)

=DDB(A2,A3,A4,2,1.5) 第二年的折旧值，使用了 1.5 的余额递减速率，而不用双倍余额递减法 (306.00)

注意：在用DDB计算双倍余额递减法最后两年的折旧时，应该不用DDB计算，而是单独用公式计算。

3、固定余额递减法DB

A B 说明 资产原值 资产残值 使用寿命 数据 1,000,000 100,000 6 1 2 3 4 公式 说明（结果）

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=DB(A2,A3,A4,1,7) =DB(A2,A3,A4,2,7) =DB(A2,A3,A4,3,7) =DB(A2,A3,A4,4,7) =DB(A2,A3,A4,5,7) =DB(A2,A3,A4,6,7) =DB(A2,A3,A4,7,7) 计算第一年 7 个月内的折旧值 (186,083.33) 计算第二年的折旧值 (259,639.42) 计算第三年的折旧值 (176,814.44) 计算第四年的折旧值 (120,410.64) 计算第五年的折旧值 (81,999.64) 计算第六年的折旧值 (55,841.76) 计算第七年 5 个月内的折旧值 (15,845.10)

4、年数总和法SYD 资产原值10000 资产残值1000 使用寿命 7

函数 计算结果函数说明

=SYD(B1,B2,B3*12,1) ￥211.76计算其第一个月的折旧值 =SYD(B1,B2,B3,1) ￥2,250.00计算其第一年的折旧值 =SYD(B1,B2,B3,7) ￥321.43计算其第七年的折旧值

第四节 EXCEL常用财务函数的运用

一、常用财务函数 1、FV(计算终值)

FV（rate，nper，pmt，pv， ，type）

参数：rate为存款利率；nper为总的存款时间，对于三年期零存整取存款来说共有3*12=36个月；pmt为每月存款金额，如果忽略pmt则公式必须包含参数fv；fv为最后一次存款后希望得到的现金总额，如果省略了fv则公式中必须包含pmt参数；type为数字0或1，它指定存款时间是期初还是期末,1代表期初，0代表期末，如果省略 type，则假设其值为零。

2、IRR（计算内含报酬率）

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3、NPV（计算净现值） 4、PV(计算现值)

PV（rate，nper，pmt，fv，type）

参数：rate为存款利率；nper为总的存款时间，对于三年期零存整取存款来说共有3*12=36个月；pmt为每月存款金额，如果忽略pmt则公式必须包含参数fv；fv为最后一次存款后希望得到的现金总额，如果省略了fv则公式中必须包含pmt参数；type为数字0或1，它指定存款时间是期初还是期末,1代表期初，0代表期末。

5、PMT（计算在固定利率下，等额分期付款额，有点类似于求年金）

注：如果不知道这些函数的用法，可以直接点击excel上方的“？”符号，在对话框里查找就能找到函数的用法。（调用excel中帮助） 二、Excel在投资决策中的运用

由于长期投资和收益的周期长，占用资金大，影响企业生存和发展，所以长期经营决策比短期经营决策涉及的问题复杂，考虑的因素较多，如货币时间价值、资金成本、投资风险、通货膨胀和现金流量等。下面我们重点了解在Excel中如何分析涉及货币时间价值、资金成本和现金流量的决策问题。

1．旧生产设备是否需要更新的决策分析 举例：P67

例如：ABC公司原有一台设备是5年前购入的，原购置成本为100 000元，估计使用5年，期满有净残值为4 000元，已计提折旧48 000元，账面价值为52 000元。若继续使用旧设备，每年可获得销售收入净额180 000元，每年付现成本为120 000元。现本公司为了提高产品的产量与质量，准备购入一台新的设备，而将旧设备处理变卖，其变现价值为40 000元，新设备如购入，其买价为200 000元，估计可使用6年，期满净残值为8 000元，使用新设备后，每年销售收入为234 000元，付现成本为140 000元。假设基本贴现率为12％，要求：采用净现值法和内部报酬率法，为ABC公司做出是否更新设备的决策分析。

2．购买固定资产的付款方式的决策分析 举例：P67-68

例如：ABC公司准备购入一辆轿车，现有两个方案供选择：一是购入时一次性支付现款45万元。另一方案是先支付15万元，每月末付1万元，3年付清，总共支付51万元。假定利率为6％。要求：为ABC公司购买轿车是一次性付款，还是分期付款进行决策分析。 练习：

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1、一笔投资利率为10%，投资期为5年，各期支付的金额为10000元，在期初付款，计算5年之后可以得到的本利和。

2、某公司有种投资方案，期初一次性投资为300万元，每年能实现净利为60万元，期限6年，假定资金的使用成本分别为15%和5%，请计算那一个投资方案可行。

3、假定从某银行贷款200万元，在10年之内以等额年金偿还，年利率为10%，假定在每一年末付款，请计算每年偿还金额。

4、有元的资金投入到某修配厂，该笔资金一次性投入，预计每年期末可取得净收入25000元，又假定该厂至少可以生存5年，银行当年的利率为10%。问该项方案的可行性如何。

5、假定进行固定资产的更新改造，估计投资为50000元，每年可以增加的净收益为15000元、20000元、10000元和10000元，请计算企业更新改造后的固定资产至少使用几年才能收回原投资。 答案：

1、FV（10%，5，-10000，，1）=67 156.10 2、NPV（15%，60，60，60，60，60，60）=227.07 227.07-300=-72.93不可行

NPV（5%，60，60，60，60，60，60）=204.54 304.54-3004.54可行

3、PMT（10%，10，200，，0）=-32.55 4、PV（10%，5，25000）=94700 94769.67-=-5230.33不可行

5、A1为-50000，A2为15000，A3为20000，A4为10000，A5为10000 IRR（A1:A5）=4%

至少四年才能收回原投资。

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