星光工厂200×年6月份发生下列业务。 要求：根据本月发生的经济业务编制会计分录。
1．向红星工厂购入材料500吨，每吨1200元，增值税率17%，红星工厂代垫运费3000元。款项已由银行存款支付。
借 在途物资 603000
---材料价款 （1200×500=600000）
---运费 （3000 ）
应交税费---增（进）600000×17%=102000 贷 银行存款 705000
2．上述材料已验收入库，结转上述材料的实际采购成本。 借 原材料 603000 贷 在途物资 603000
3．制造甲产品领用材料193500元，车间一般耗用材料8000元，企业行政部门领用材料1000元。
借 生产成本 193500 制造费用 8000 管理费用 1000 贷 原材料 202500
4．本月工资分配如下：生产工人工资72000元，车间人员工资12000元，企业行政管理人员工资20000元。
借 生产成本 72000 制造费用 12000 管理费用 20000
贷 应付职工薪酬---工资 104000
5．提现并发放工资。
A 提现： 借 现金 104000 贷 银行存款 104000 B 发放工资：
1
借 应付职工薪酬 104000
贷 现金 104000 6．按工资总额16%计提职工福利费。 借 生产成本 72000×16%=11520 制造费用 12000×16%=1920 管理费用 20000×16%=3200
贷 应付职工薪酬---福利费 104000×16%=16640
7．计提固定资产折旧15000元。其中生产车间部门10000元，企业行政部门5000元。 借 制造费用 10000 管理费用 5000 贷 累计折旧 15000
8．摊销应由本月负担的财产保险费6500元，其中：车间财产保险费4000元，厂部财产保险费2500元。
借 制造费用 4000
管理费用 2500 贷 待摊费用 6500
9．预提应由本月负担银行借款利息3000元。 借 财务费用 3000 贷 预提费用 3000
10．以现金购买车间零星办公用品320元。
借 制造费用 320
贷 现金 320 11．结转本期制造费用。
本期制造费用=8000＋12000＋1920＋10000＋4000＋320=36240（元） 借 生产成本 36240 贷 制造费用 36240
12．本月生产的甲产品140吨全部完工，结转完工产品的实际成本。 本期生产成本=193500＋72000＋11520＋36240=313260（元） 借 库存商品 313260 贷 生产成本 313260
2
13．出售甲产品100吨，每吨售价10000元，增值税率17%。款项已收存银行。 产品的销售收入=10000×100=1000000（元） 增值税=1000000×17%=170000（元）
借 银行存款 1170000
贷 主营业务收入 1000000 应交税费—增（销） 170000 14．以银行存款支付本月销售运费10000元，广告费5000元。
借 销售费用 15000 ---销售运费10000 ---广告费 5000
贷 银行存款 15000
15．结转本月销售甲产品的成本，每吨的单位成本2163元。 产品的销售成本=2163×100=216300（元）
借 主营业务成本 216300
贷 库存商品 216300
16．本月应交城市维护建设税7000元，教育费附加3000元。 借 营业税金及附加 10000 贷 应交税费 10000
---城市维护建设税7000 ---教育费附加 3000 17．本月以现金支付其他管理费用3500元。
借 管理费用 3500
贷 现金 3500 18．将损益类帐户金额转至本年利润帐户。
A 损益类的收入收益结转 主营业务收入=1000000元 借 主营业务收入 1000000 贷 本年利润 1000000 B 损益类的成本费用支出的结转
主营业务成本=216300元，营业税金及附加=10000元，财务费用=3000元， 管理费用=1000＋20000＋3200＋5000＋2500＋3500=35200（元），销售费用=15000元 借 本年利润 279500
3
贷 主营业务成本 216300 营业税金及附加 10000 管理费用 35200 财务费用 3000 销售费用 15000
19．按本月的利润总额的33%计提本月应交纳的所得税，并结转至本年利润帐户。 本月的税前利润总额=1000000－279500=720500（元） 本月应交纳的所得税=720500×33%=237765（元） A 计算出应纳所得税后
借 所得税 237765
贷 应交税费---所得税 237765 B 将所得税结转到本年利润帐户 借 本年利润 237765 贷 所得税 237765
20．按税后利润的10%计提法定盈余公积金和5%的比例计提公益金。 税后利润=720500－237765=482735（元）
计提法定盈余公积金=482735×10%=48273.5（元） 计提公益金=482735×5%=24136.75（元） 借 利润分配---提取盈余公积金72410.25 贷 盈余公积 72410.25
---法定盈余公积金 48273.5 ---法定公益金 24136.75 4
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