单选题
1、(四)
甲公司2012年度会计处理与税务处理存在差异的交易或事项如下：
(1)持有的交易性金融资产公允价值上升100万元。根据税法规定，交易性金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(2)计提与债务担保相关的预计负债600万元。根据税法规定，与债务担保相关的支出不得税前扣除。
(3)持有的可供出售金融资产公允价值上升200万元。根据税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动金额不计入当期应纳税所得额。
(4)计提投资性房地产减值准备500万元。根据税法规定，计提的资产减值准备在未发生实质性损失前不允许税前扣除。
甲公司适用的所得税税率为25%。假定期初递延所得税资产和递延所得税负债的余额均为零，甲公司未来年度能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。
要求：根据上述资料，不考虑其他因素，回答下列小题。
下列各项关于甲公司上述交易或事项形成暂时性差异的表述中，正确的是()。 A．预计负债产生应纳税暂时性差异600万元 B．交易性金融资产产生应纳税暂时性差异 C．可供出售金融资产产生可抵扣暂时性差异 D．投资性房地产减值准备产生应纳税暂时性差异
多选题
2、下列项目中，属于分部费用的有()。 A．营业成本 B．营业税金及附加
C．与企业整体相关的管理费用和其他费用 D．所得税费用
多选题
3、下列交易和事项中，属于会计估计变更的有()。
A．所得税的核算方法由纳税影响会计法的递延法变更为资产负债表的债务法 B．无形资产的摊销年限由15年变更为10年 C．发出存货的计价方法由先进先出法改为个别计价法 D．固定资产的预计净残值由2000元调整为500元 E．长期股权投资的核算由权益法改为成本法
简答题
4、A产品经两道工序完工，采用约当产量比例法分配各项生产费用。4月份A产品完工产品500件，月末在产品数量为：第一道工序350件，第二道工序200件。其他资料如下：
(1)原材料分两道工序在每道工序开始时一次投入；第一道工序的消耗定额为30千克，第二道工序的消耗定额为20千克。A产品月初在产品和本月发生的原材料费用共计182000元。
(2)A产品完工产品工时定额为50小时，其中第一道工序为40小时；第二道工序为10小时。每道工序在产品工时定额(本工序部分)按本工序工时定额的50%计算。A产品月初在产品和本月发生的工资及福利费共计16400元，制造费用共计24600元。 要求：
(1)按原材料消耗定额计算A产品各工序在产品完工率； (2)按工时定额计算A产品各工序在产品完工率；
(3)按以原材料消耗定额确定的完工率计算A产品产品约当产量； (4)按以工时定额确定的完工率计算A产品在产品约当产量；
(5)分别计算原材料费用、工资及福利费、制造费用等费用的分配率； (6)根据上述计算的原材料费用、工资及福利费、制造费用分配率，分别计算完工产品成本和月末在产品成本。
单选题
5、甲股份有限公司发生的下列非关联交易中，属于非货币性资产交换的是()。 A．以公允价值为260万元的固定资产换入乙公司账面价值为320万元的无形资产，并支付补价80万元
B．以账面价值为280万元的固定资产换入丙公司公允价值为200万元的一项专
利权，并收到补价100万元
C．以公允价值为320万元的长期股权投资换入丁公司账面价值为460万元的短期股票投资，并支付补价140万元
D．以账面价值为420万元、准备持有至到期的长期债券投资换入戊公司公允价值为390万元的一台设备，并收到补价30万元
简答题
6、甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。 其他有关资料如下：
资料1：2011年1月1日资产负债表(简表)资料如下： 资料2：2011年甲公司发生如下交易或事项： (1)1月2日支付上年末职工薪酬10万元。 (2)1月5日支付上年末应交所得税40万元。
(3)5月1日，购入A上市公司股票10万股，作为交易性金融资产进行核算，支付价款200万元，另支付交易费用1万元，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利(0.5元/股)，款项通过银行转账支付。 (4)5月20日，收到A上市公司股票价款中包含的股利。
(5)6月1日，随同商品销售单独计价的包装物的成本为8万元，销售价格为10万元，增值税税额为1.7万元，款项已经存入银行。
(6)6月30日，收到上年以预付款方式购买的原材料，价款为100万元，增值税专用发票上注明的增值税税额为17万元，剩余款项至年末尚未支付。 (7)7月1日，上年预收A公司的账款，本期发出商品，价款为80万元，增值税税额为13.6万元，该批货物的成本为60万元，至年末余额尚未收厂收回。 (8)7月1日，公司董事会决定投入研发新产品的专利技术，至8月1日，共投入人工费用30万元，至8月1日开始正式进入开发阶段(符合资本化条件)，截止12月31日，实际支付人工费用40万元，该项专利技术尚未开发完成。 (9)对C公司的长期股权投资采用权益法核算，其投资占C公司表决权股份的25%，2011年C公司实现净利润100万元，除净资产之外所有者权益的其他变动为20万元，分配现金股利50万元，用盈余公积转增资本40万元。
(10)12月31日，计提管理用固定资产折旧200万元，无形资产摊销10万元。 (11)长期摊销费用为经营租入固定资产发生的改良支出，摊销期限为5年，该项经营租入的固定资产为销售部门使用，本期摊销金额10万元。
(12)12月31日计算并确认短期借款利息4万元。
(13)12月31日分配职工薪酬，其中企业行政管理人员工资26万元，在建工程人员工资5万元，该工程本年末尚未完工。
(14)期末计算并确认应交城市维护建设税3万元，教育费附加2万元，应交的房产税3万元，应交所得税50万元。
(15)持有的所有作为交易性金融资产的股票，期末公允价值的合计为150万元。 (16)计提一次还本付息长期借款利息10万元，该项长期借款用于日常经营活动。 要求：
编制甲上市公司2011年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)；
单选题
7、某工厂，设计年产销量为3万件，每件的售价为300元，单位产品的可变成本为100元，单位产品营业税及附加40元，年固定成本280万元，则该厂不亏不盈时，最低年产销量为()。 A．20000件 B．18000件 C．17850件 D．17500件
简答题
8、A股份有限公司(本题下称“A公司”)为上市公司，2009年至2010年发生的相关交易或事项如下：
(1)2009年1月1日递延所得税资产余额为25万元，均为对应收B公司账款700万元计提坏账准备100万元引起的；递延所得税负债余额为0。
(2)2009年3月10日，A公司就应收B公司账款700万元与B公司签订债务重组合同。合同规定：B公司以其生产的一批库存商品甲及一项股权投资偿付该项债务；B公司该批库存商品转移至A公司后，双方债权债务结清。
当日，B公司将库存商品甲的所有权交付A公司。B公司该批商品的账面余额为280万元，公允价值为300万元，未计提减值准备；B公司该项股权投资的账面余额为200万元，公允价值为210万元，未计提减值准备；A公司将收到的该批
甲商品后作为库存商品管理，将取得的股权投资划分为可供出售金融资产管理。 (3)A公司取得甲商品后，市场上出现了该类商品的替代产品，甲商品严重滞销，截至2009年末，该批商品只售出20%给C公司，售价为80万元，款项于销售当日已收妥存入银行。出于促销的考虑，A公司对C公司做出如下承诺：该产品售出后3年内如出现非意外事件造成的故障和质量问题，A公司免费负责保修。A公司于期末预计未来期间将发生的相关修理支出为该项销售收入的2%(假定该预计是合理的)。
(4)2009年末，A公司预计剩余甲商品的可变现净值为200万元。可供出售金额资产的公允价值为290万元。 A公司2009年利润总额为5000万元。
(5)2010年2月3日，A公司将2009年末留存的甲商品全部赊销给D公司，售价为250万元，价税合计为292.5万元。双方签订的销售合同规定：D公司应于2010年10月3日支付全部款项。对于该笔销售，A公司未做出质量保证承诺。 (6)截至2010年12月31日，A公司尚未收到D公司欠款。A公司于资产负债表日对该项应收账款计提坏账准备20万元。
2010年，销售给C公司甲商品多次出现质量问题，A公司共发生修理支出10万元。
(7)A公司2010年利润总额为5000万元。2010年末，A公司持有的可供出售金额资产的公允价值为280万元；存货跌价准备余额为0。
(8)2011年1月15日，A公司收到法院通知，D公司已宣告破产清算，无力偿付所欠部分款项。A公司预计可收回应收账款的20%。 (9)其他有关资料如下：
①A公司采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率为25%； ②A公司2009年至2011年除上述部分事项涉及所得税纳税调整外，无其他纳税调整事项；
③A公司预计在未来期间有足够的应纳税所得额用于抵扣可抵扣暂时性差异； ④假设税法规定A公司计提的坏账准备在实际发生坏账损失前不允许税前扣除； ⑤A公司各年度财务报表批准报出日均为4月30日： ⑥盈余公积提取比例为10%。 [要求]
分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录；
多选题
9、下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有（）。 A．采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利 B．采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利 C．采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额 D．采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额
多选题
10、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有()。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
多选题
11、ABC会计师事务所接受委托负责E公司20×8年财务报表审计业务，戊注册会计师任项目负责人。在审计过程中发现下列问题，请代为做出正确的专业判断。 采用权益法核算时，下列各种情况中会引起投资企业资本公积发生变动的有()。 A．被投资企业持有的可供出售金融资产公允价值大于账面价值
B．被投资企业将自用的房地产转为采用公允价值模式计量的投资性房地产，其公允价值大于账面价值
C．被投资企业增发股票形成的股本溢价 D．被投资企业实现净利润
多选题
12、下列各项中，符合会计核算谨慎性原则的有()。 A．固定资产折旧采用加速折旧法 B．长期股权投资核算采用权益法
C．在物价持续下跌情况下，存货计价采用后进先出法 D．坏账核算采用备抵法 E．企业债券按折价发行
多选题
13、某公司2005年1～4月份预计的销售收入分别为100万元、200万元、300万元和400万元，每月材料采购按照下月销售收入的80%采购，采购当月付现60%，下月付现40%。假设没有其他购买业务，则2005年3月31日资产负债表“应付账款”项目金额和2005年3月的材料采购现金流出分别为()万元。 A．148 B．218 C．128 D．288
简答题
14、某企业产销一种产品，2006年5月的资料如下：
生产1000件，销售800件，售价250元，单位成本170元，有关详细的成本资料如下：
（1）生产成本：该产品的成本构成材料占80%，直接人工占10%，制造费用10%，其中变动制造费用占1/2。
（2）管理费用：职工工资每月4000元，办公设备折旧每月120元，办公费每月120元。
（3）销售费用：每件运费8元、保险费4元；销售佣金是售价的5%；每月广告费150元，水电费90元，折旧240元。 要求：
（1）分别用完全成本法和变动成本法计算损益； （2）分析形成差异的原因。
多选题
15、中国城镇化的典型模式，大致可以概括为()的城镇化模式。 A．计划经济体制下以国有企业为主导 B．商品短缺时期以私营企业为主导 C．商品短缺时期以乡镇集体经济为主导
D．进入20世纪90年代中后期以外资及混合型经济为主导 E．市场经济早期以分散家庭工业为主导
简答题
16、E公司运用标准成本系统计算产品成本，并采用结转本期损益法处理成本差异，有关资料如下： (1)单位产品标准成本：
直接材料标准成本：6公斤×1.5元/公斤＝9元 直接人工标准成本：4小时×4元/小时＝16元 变动制造费用标准成本：4小时×3元/小时＝12元 固定制造费用标准成本：4小时×2元/小时＝8元 单位产品标准成本：9+16+12+8＝45元 (2)其他情况：
原材料：期初无库存原材料；本期购入3500公斤，单价1.6元/公斤，耗用3250公斤。
在产品：期初在产品存货40件，原材料为一次投入，完工程度50%；本月投产450件，完工入库430件；期末在产品60件，原材料为一次投入，完工程度50%。 产成品：期初产成品存货30件，本期完工入库430件，本期销售440件。 本期耗用直接人工2100小时，支付工资8820元，支付变动制造费用6480元，支付固定制造费用3900元；生产能量为2000小时。 要求：
(1)计算产品标准成本差异(直接材料价格差异按采购量计算，固定制造费用成本差异按二因素分析法计算)； (2)把各项成本差异转入本期损益； (3)计算企业期末存货成本。
单选题
17、将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，应在重分类日按其公允价值，借记“可供出售金融资产”科目，按其账面余额，贷记“持有至到期投资”科目，按其差额，贷记或借记()科目。 A．资本公积 B．投资收益 C．营业外收入 D．资产减值损失
单选题
18、(由单选和多选组成。)
甲公司2003年因对丙公司长期股权投资产生的递延税款年末余额为()。 A．借方33万元 B．贷方79.2万元 C．贷方94.06万元 D．借方127.06万元
单选题
19、计算2007年A公司的所得税费用金额应是()万元。 A．2778.6 B．2683.2 C．2645.7 D．2691
多选题
20、当采用自营方式建造固定资产的情况下时，下面()属于应计入固定资产取得成本的项目。
A．分配工程人员的工资
B．工程领用本企业商品涉及的增值税销项税额 C．生产车间为工程提供的水、电等费用
D．企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用
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1-答案：B
[解析] 事项(1)产生应纳税暂时性差异100万元，确认递延所得税负债25万元(对应科目所得税费用)；事项(2)不产生暂时性差异；事项(3)产生应纳税暂时性差异200万元，确认递延所得税负债50万元(对应科目资本公积)；事项(4)产生可抵扣暂时性差异500万元，确认递延所得税资产125万元(对应科目所得税费用)。
2-答案：A,B
[解析] 分部费用通常包括营业成本、营业税金及附加、销售费用等，下列项目一般不包括在内：(1)利息费用；(2)采用权益法核算的长期股权投资在被投资单位发生的净损失中应承担的份额以及处置投资发生的净损失；(3)与企业整体相关的管理费用和其他费用；(4)营业外支出；(5)所得税费用。
3-答案：B,D 暂无解析
4-答案：1.(1)按原材料消耗定额计算A产品各工序在产品完工率： 暂无解析
5-答案：A
[解析] 由于“80÷(260+80)＜25%”，所以正确答案应为“选项A”。
6-答案：① 暂无解析
7-答案：D 暂无解析
8-答案：分别计算A公司2009年年末应计提的存货跌价准备及预计负债，并编制相关会计分录：
暂无解析
9-答案：A, B
【解析】A选项分录
10-答案：A,B,C
[解析] 资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
11-答案：A,B,C
[解析] 选项D，被投资方的资本公积没有变动，也不会引起投资企业资本公积发生变动。
12-答案：A,D
[解析] 谨慎性原则亦称稳健性原则，或称保守主义，是指某些会计事项有不同的会计处理方法可供选择时，应尽可能选择一种不致虚增账面利润、夸大所有者权益的方法为准的原则。
13-答案：C,D
[解析] 本题的主要考核点是资产负债表“应付账款”项目金额和材料采购现金流出的确定。
14-答案： (1)暂无解析
完
全
成
本
法
下
利
润
=800×(250-170)-(4
000+120+120+150+240+90+12×800+800×250×5%) =64 000-24 320=39 680(元)
15-答案：A,C,D,E 暂无解析
16-答案：(1)标准成本差异 暂无解析
17-答案：A
[解析] 将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的，重分类日，该投资的
账面价值与其公允价值之间的差额计入所有者权益。
18-答案：C 暂无解析
19-答案：B
[解析] 2007年A公司的递延所得税资产余额 =690×25%=172.5(万元) 递延所得税资产发生额 =172.5-39.6=132.9(万元) 递延所得税负债余额=300×25%=75(万元) 递延所得税负债发生额 =75-29.7=45.3(万元) 其中可供出售金融资产引起的递延所得税负债 发生额=150×25%-29.7=7.8(万元) 2007年应交所得税 =[8 000+(300-120)(存货项目)+90(固定资产项目)+300(预计负债项目)-150(投资性房地产项目)]×33% =2 778.6(万元) 2007年的所得税费用 =2 778.6-132.9+(45.3-7.8) =2 683.2(万元) 2007年有关所得税的会计分录是： 借：所得税费用 2 683.2 递延所得税资产 132.9 资本公积―其他资本公积 7.8 贷：应交税费―应交所得税 2 778.6 递延所得税负债 45.3
20-答案：A,B,C
[解析] 在采用自营方式建造固定资产的情况下，分配工程人员的工资、工程领用本企业商品涉及的增值税销项税和生产车间为工程提供的水、电等费用均应计入工程成本。而企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的费用应计入管理费用，不计入工程成本。
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