关于企业海外项目税收筹划的研究

关于企业海外项目税收筹划的研究

肖宇成

（中石油渤海钻探国际工程分公司，天津300450）

摘要：本文针对国际业务税收筹划的内容进行了简单介绍，指出目前海外企业税收筹划所存在的问题，并提出了相关解决措施，希望可以为企业提高海外项目收益、拓展海外市场、降低税收负担提供借鉴。关键词：企业；海外项目；税收筹划在经济全球化发展格局的影响下，许多企业为了获取更多经济收益，积极开拓海外市场，海外项目逐渐成为企业的重要组成部分。为了实现自身价值最大化，企业要对税收筹划加强重视，树立正确的纳税意识，采取科学的管理方法，从而推动自身进一步实现国际化。一、国际业务税收筹划概述（一）国际业务税收筹划概念特点税收筹划的概念是“在税法允许范围内，纳税人对筹资、投资、运营等生产活动进行科学安排的方式”。税收筹划的特点主要包括合法性、目的性与前沿性。（二）国际业务税收筹划的意义科学合法的税收筹划有利于企业进行正确的经营决策，减少纳税成本，获得最大化的经济利益，并且规避税务风险，增强企业海外项目的竞争力。企业在税收筹划的过程中需要对经济活动的各个方面进行合理的统筹安排，进而提升了企业的管理水平。二、目前企业海外项目税收筹划存在的主要问题海外国家与我国在经济环境、税收政策方面存在较大差异，某些企业在制定税收筹划时，没有全面了解当地税收政策，导致税收筹划方案缺乏科学性，加重了税收负担与运营风险。有些海外国家的经济环境相对恶劣，这些国家为了保护本国企业良好发展，会采取严格的内部保护制度，在法律面前容易受到不公正的待遇。企业在面临税务争议时，缺乏足够的应对经验和处理技巧，与当地政府和税务部门缺乏有效的沟通。因为项目远在国外，企业往往存在对境外投资项目重视程度不够，监管不到位的情况，同时高素质的海外管理人才严重匮乏。三、国际业务税收筹划策略（一）结合海外企业内外部环境现状建立税收目标体系健全且科学的税收目标体系是企业实现海外项目获益的重要内容，为了降低海外项目税收负担、规避税收风险，企业应做好国际业务税收筹划策略，结合海内外企业内外部环境，建立高效、合理且符合实际的税收目标体系。第一，企业必须对项目所在国的经济环境、税收政策、优惠政策进行深入了解和分析，制定多种税收筹划方案，根据实际情况选择最优策划，以此降低整体税收负担。第二，企业要重点考虑收益与风险之间的关系，对于投资风险过高的项目，即便该国的优惠政策再好、预期收益再高，企业也应慎重考虑，毕竟优惠政策无法转化成有效收益，也不能为项目利润和税收风险提供坚实保障。（二）主要税收筹划方法的运用海外企业可通过以下四种方法进行税收筹划：第一，转移定价。通常使用“成本加价”的方式，使用此方法是将企业的内部成本或者外部的市场价格为基准，将生产过程从上个阶段向下个阶段进行转移，如果将转移单位作为成本中心，按照成本作为标准，然后确定转移价格；当单位以实际的利润为中心时，应将成本加上一定比例的毛利作为定价基础。使用这种方法能让转让的产品价格高于或者低于实际的公平价格，降低纳税金额。第二，跨国收购，不需要企业重新登记注册，避免了各种在特定情况下需缴纳的资本税和地方税，同时还能享受其总公司在所在国家提供的各种税收折扣与优惠。第三，利用会计政策，企业可根据产品的销售方式合理选择结算方式，将收入的时间推迟，延迟纳税时间；使用存货计价方式，对产品加权后的价格进行核算，使进货成本数额增加，存货成本降低，降低利润，延迟纳税。第四，选择税收优惠政策，重点在于企业对税收法规中的规定合理运作，从而选择出相对较低或者相对优惠的汇率，展开企业的实际经营和生产活动，从而达到节税的目的。（三）注重培养高素质的海外财务管理人才税收筹划作为高级财务管理活动，对相关人员的知识水平与专业能力要求较高，某些企业由于缺乏工作经验丰富、税收筹划水平高、海外财务管理知识与技能水平高的专业人才，使得税收筹划缺乏严谨性与合理性，导致海外项目的综合效益较低，因此企业必须对培养高素质的海外财务管理人才提高重视。第一，企业应建立系统性海外财务管理人才培训机构，提高工作人员的税收知识、会计知识、海外财务管理知识、税收筹划能力，保证其能够针对不同政策制度制定出多种不同纳税方案。第二，由于海外项目的客户是外国企业家、该国本地政府、该国普通民众，如果语言交流方面有障碍，便会因为表达不到位而产生误会，所以企业要强化海外财务管理人员的语言交流能力，要求其能够正确无误地表达本方观点，以此提高企业海外项目的竞争力。四、结语综上所述，企业海外项目税收筹划具有较强的复杂性与特殊性，企业若想充分发挥税收筹划的作用，提高综合经济效益、降低税收负担、实现价值最大化，必须对项目所在国的税收政策进行全面了解，选择经济环境良好的国家，培养专业水平高、管理能力强的税收筹划人才，从而推动海外项目的可持续发展。参考文献1］狄晓钰.企业海外投资纳税筹划探析［J］.纳税,2018（30）.2］周相林.海外项目设立过程中的税收筹划［J］.现代商贸工业,2017（1）.作者简介：肖宇成（1989-），男，回族，河北省任丘市人，职称：会计师（中级），学历：硕士研究生。43［［