大数据下针对审计目标与审计证据获取的相关思考

大数据下针对审计目标与审计证据获取的相关思考

作者：谢玉华

来源：《商情》2020年第12期

【摘要】随着我国大数据技术的出现及运用，我国审计工作面临着较大的发展挑战，审计目标和证据的获取也出现了较大的变革。下面该文主要论述了大数据下的审计目标与审计证据的获取，希望能够有效推动审计工作的长远可持续发展。 【关键词】大数据，审计目标，审计证据，获取

在大数据模式下，人们的生活模式也出现了较大的变革，互联网技术和智能技术都被广泛运用到不同的行业中。大数据技术在审计工作中占据较为重要的位置，充分发挥大数据技术的作用能够提升审计证据的获取效率，还能推动审计目标的快速有效完成。基于此，本文主要针对大数据模式下的审计目标与审计证据获取进行了深入分析。 一、研究分析大数据下的审计目标

通过相关调查不难发现，审计目标与审计行为之间存在较为紧密的关系，审计行为是以审计目标为中心开展的工作，能够有效推动审计工作的顺利落实。结合当前的审计工作关系不难发现，审计工作本身就是一种比较常见的行为，审计部门就是指从事这一行为的部门，审计部门工作人员的各项行为都是通过了相关的授权，因此，审计工作的审计目标主要是受到授权人的影响。大数据模式下，我们可以把审计目标分成两大类，一类是总体的审计目标，另一类是较为具体细化的审计目标。所谓的审计总体目标就是指在我国法律规定下的审计目标，主要是为了把企业风险控制在合理范围内，并进一步提升企业的经济收益。审计的具体目标则是在总体目标下的进一步细致划分。具体目标包含一般审计目标和项目审计目标，前者是所有项目审计都需要满足的目标，后者是结合不同项目制定的目标。 二、大数据时代审计证据的特征

在大数据模式下，人们的生活、工作等信息数量在逐渐增加，审计工作难度也在不断增加，为此我们应该充分发挥大数据技术的自身作用，不断优化审计工作模式，借助大数据审计进一步完善传统审计工作流程。借助大数据技术采集相关证据，能够有效提升证据的真实有效性。

（一）大数据审计取证具有一定的充分性特征

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在大数据模式下，审计取证信息数量的准则主要是其充分性，审计工作人员取得较为理想的审计证据之后，有利于审计结果准确性能的提升。传统模式下，审计取证工作的落实容易受到不同因素的影响，其充分性无法得到有效体现和运用。大数据模式下，审计工作人员借助大数据技术发现更深层次的证据，还能有效处理和使用审计证据，进一步缓解传统审计工作中存在的问题，提升审计证据的获取量。

（二）大数据审计证据能够及时运用到内部非财务信息中

到目前为止，大数据被广泛运用到不同的行业中，结合相关的调查研究不难看出，社会不同企业的审计信息采集理应借助传感设备和GPS技术的力量，这样获取较多的非财务信息，充分发挥相关信息的自身作用，从不同角度对其进行研究，能够让人们更好地了解企业内部运营流程。

三、大数据下的审计取证思考

在大数据模式下，审计取证的环境、方法以及证据收集模式都出现了较大的变革，审计工作人员为了更好地提升工作效率，应该重视审计取证思维的变化。只有不断优化审计取证思维模式，才能更好地满足大数据模式下的审计取证工作发展需求。通过相关的调查研究不难看出，大数据时代下的人们对数据思维的使用发生了较大的变化，主要可以从以下几点看出：第一，人们对总体信息的运用占比逐渐增加，随机样本信息的运用占比随之降低，第二，人们对混在数据的运用占比逐渐增加，第三，关联关系替代因果关系。总的来说，把容错性思维和整体性思维有效结合起来。

（一）运用整体性取证思维进行审计取证

在原有的审计取证思维中，复杂数据的处理效果并不理想。一般来讲，审计工作人员大都会利用随机选取的样本进行审计信息的抽样和运用，这种审计模式主要被运用到大型企业中。针对规模较小的企业，详细审计方法更为常见。当然，随着企业规模的不断罗达，详细审计方法的局限性就逐渐体现出来了，为了更好地落实审计任务，完成审计目标，审计工作人员应该积极采用抽样审计法，严格按照相关要求对审计样本进行抽查，从而全面分析相关信息，推动审计工作的长远发展。在审计信息的随机抽样调查中，这种审计方法比较易受到其他因素的影响出现误差，这样就会降低审计结果的真实有效性。但是大数据模式下，审计工作人员借助大数据能够高效完成信息的挖掘、分析和处理，及时有效的获取每段时间内的企业相关数据，还能有效节省时间，从而进一步缓解传统审计工作的局限问题，审计工作人员能够及时完成审计具体目标，中间可以适当减少抽样审计操作次数，把抽样审计风险控制在合理范围内，推动审计工作的长远发展。

（二）运用容错性思維进行审计取证

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原有的审计抽样取证过程中，为了进一步提升审计工作数据的安全准确性，我们应该确保样本的准确性。完成随机抽样之后，审计工作人员还应该进一步核实相关的信息，进一步确定抽样结果的真实有效性，尽管这种审计取证方法能够很大程度上确保审计结果的准确性，但是取证过程中所需的人力、物力、财力都较大，给企业带来了较大的经济压力。大数据模式下，少数信息是一些准确性较弱的非结构信息，这些信息无法满足抽样检查的要求。审计工作人员需要不断革新审计工作方法，借助大数据技术技术认真处理和运用非结构信息。主要是由于大多数大数据的价值都没有彰显出来，只有深入挖掘才能更好地运用审计证据，提升审计信息证据的安全有效性。 四、结语

总的来说，大数据模式下，人们生活、工作中的信息数量激增，原有的审计方法已经无法满足审计工作发展需求。基于此，我们应该结合当前审计部门的实践工作需求，充分发挥大数据技术的作用，提升审计目标与审计证据的获取效率，推动审计工作长远发展。 参考文献：

[1]陈不落.关于审计目标与审计证据获取的探析[J].中国乡镇企业会计，2018（9）. [2]张波.论建筑企业内部审计目标与审计证据的获取[J].纳税，2017（21）.